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金融企业会计期末总复习财务成果1.资料：2009年12月31日，工商银行海淀支行各项收支类科目的余额如下：财务收入财务支出利息收入400万元金融机构往来收入42万元手续费收入50万元汇兑收益20万元其他营业收入61万元营业外收入6万元利息支出160万元金融机构往来支出55万元手续费支出35万元营业费用145万元其他营业支出28万元营业外支出11万元营业税金及附加37万元合计：579万元合计：471万元按规定从税前利润弥补的亏损18万元（反映在＂利润分配——未分配利润＂的借方）。要求：（１）结转损益类各科目及计算利润；（２）按照33％的税率计算所得税并缴纳（假设不需要作纳税调整）；并结转所得税和本年利润科目；（３）按照净利润的10％计算并提取法定盈余公积金；（４）按照5％计算并提取法定公益金。解答：（１）结转损益类各科目及计算利润借：利息收入4,000,000.00借：金融机构往来收入420,000.00借：手续费收入500,000.00借：汇兑收益200,000.00借：其他营业收入610,000.00借：营业外收入60,000.00贷：本年利润579万元借：本年利润471万元本年利润(万元)579.0471.0108.0利润分配-未分配利润18.00本期发生本期期初00.00贷：利息支出1,600,000.00贷：金融机构往来支出550,000.00贷：手续费支出350,000.00贷：营业费用1,450,000.00贷：其他营业支出280,000.00贷：营业外支出110,000.00贷：营业税金及附加370,000.00本年利润的计算：营业利润=营业收入-营业支出-营业费用+投资净收益=（利息收入+金融机构往来收入+手续费收入+汇兑收益+其他营业收入）+（利息支出+金融机构往来支出+手续费支出+汇兑损失+其他营业支出）-营业费用+投资净收益=（400+42+50+20+61）-（160+55+35+28）-145-0=573-278-145=150万元利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出=150-37+6-11=108万元净利润=（税前利润-上年亏损）*（1-所得税33%）=（108-18）*（1-33%）=60.3万元（２）计算、缴纳并结转所得税和本年利润所得税＝（本年利润-上年亏损）*所得税率=（108－18万）*33%=29.7万（元）结转本年利润：借：本年利润1,080,000.00贷：利润分配——未分配利润1,080,000.00计算所得税：借：利润分配-应交所得税297,000.00贷：应交税金—应交所得税297,000.00缴纳所得税：借：应交税金—应交所得税297,000.00贷：银行存款297,000.00结转所得税：借：利润分配-未分配利润297,000.00贷：利润分配-应交所得税297,000.00（３）计提法定盈余公积和公益金计算：法定盈余公积=603000*10%=60,300.00法定公益金=603000*5%=30,150.00提取法定盈余公积：借：利润分配—提取法定盈余公积60,300.00贷：盈余公积—法定盈余公积60,300.00提取法定公益金：借：利润分配—提取法定公益金30,150.00贷：盈余公积—公益金30,150.00（４）结转利润分配各账户借：利润分配——未分配利润90,450.00贷：利润分配——提取法定盈余公积户60,300.00贷：利润分配——提取法定公益金户30,150.00108.00060.3029.70本期发生本期期末6.033.01551.2552．工商银行提取第一季度贷款利息收入78,000元．写出会计分录．借：应收利息78,000.00贷：利息收入78,000.003．某工商银行收到人民银行收账通知系人民银行支付给本行代办业务的手续费80,000元．写出会计分录．借：存放中央银行准备金8,000.00贷：手续费收入8,000.004．某工商银行向企业收取结算业务手续费7,400元．写出会计分录．借：活期存款7,400.00贷：手续费收入7,400.005．工商银行支付给企业单位存款利息84,000元．写出会计分录．借：利息支出84,000.00贷：活期存款84,000.006．工商银行支付人民银行借款利息7,800元．写出会计分录．借：金融机构往来支出7,800.00贷：存放中央银行准备金7,800.007．工商银行总务部门购买办公用品发生的费用支出880元．写出会计分录．借：营业费用880.00贷：银行存款880.00所有者权益1、某商业银行收到振华集团公司投资1000万元，按该公司持股比例应投入880万元，溢价120万元。借:银行存款10,000,000.00贷:实收资本8,800,000.00贷:资本公积——资本溢价户1,200,000.002、某商业银行收到外方投资US＄50万美元，投资合同规定汇率US＄100=RMB￥812，收到外币投资当日的汇率US＄100=RMB￥810借：银行存款US＄500,000.00贷：外汇买卖US＄500,000.00借：外汇买卖RMB￥4,050,000.00借：资本公积——外币资本折算差额RMB￥10,000.00贷：实收资本RMB￥4,060,000.003、某银行资本公积账面余额1.5亿元，经批准转增资本金1亿元。写出会计分录。借：资本公积100,000,000.00贷：实收资本100,000,000.004、某银行年终按规定提取法定盈余公积金43万元。写出会计分录。借：利润分配——计提法定盈余公积430,000.00贷：盈余公积——法定盈余公积430,000.00资产业务[1]工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为90,000元，期限为一个月，年利率为5.4%。经审查无误后，予以转账，作分录如下：借：短期贷款——华夏商厦90,000.00贷：活期存款——华夏商厦90,000.00[2]工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额90000元，转账支票一张，金额90486元。其中：90000元为归还一个月期限的贷款，486元为支付贷款利息。经审查无误后，予以转账，作分录如下：借：活期存款——华夏商厦90,486.00贷：短期贷款——华夏商厦90,000.00贷：利息收入486.00.00[3]工商银行长宁支行2002年9月20日编制的短期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为22560000元、长风工厂为39420000元、泰兴公司63120000元，年利率为5.4%，分别计算其贷款利息如下：华夏商厦贷款利息=22560000×5.4%/360=3384（元）长风工厂贷款利息=39420000×5.4%/360=5913（元）泰兴公司贷款利息=63120000×5.4%/360=9468（元）根据计算的结果，作分录如下：借：活期存款——华夏商厦3384.00活期存款——长风工厂5913.00活期存款——泰兴公司9468.00贷：利息收入18765.00[4]农业银行南汇支行2002年2月20日给予农户王福根贷款10,000元，期限一年，年利率为5.4%。（1）2002年3月20日，计提贷款利息，作分录如下：借：应收利息——王福根45.00贷：利息收入45.00（2）2003年2月20日，农户王福根以现金10540元归还本息，查已预提利息495元，作分录如下：借：现金10,540.00贷：短期贷款——王福根10,000.00贷：应收利息——王福根495.00贷：利息收入45.00[5]工商银行长宁支行的借款人长风工厂所借一年期的短期借款100,000元已到期，但无款归还，予以转账，作分录如下：借：逾期贷款——长风工厂100,000.00贷：短期贷款——长风工厂100,000.00[6]工商银行宝山支行2001年12月20日收到信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款金额100000元，期限一年，年利率为5.4%。经审查无误后，予以转账，作分录如下：借：抵押借款——西华工厂100,000.00贷：活期存款——西华工厂100,000.00[7]工商银行宝山支行2002年12月20日收到西华工厂提交的还款凭证一份，金额100,000元，转账支票一张，金额101350元。其中：100000元为归还贷款，1350元为本季度利息。经审查无误后，予以转账，作分录如下：借：活期存款——西华工厂101,350.00贷：抵押贷款——西华工厂10,000.00贷：利息收入1,350.00[8]工商银行卢湾支行因东林公司抵押贷款120000元已逾期一个月，结欠贷款利息1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价入账，作分录如下：借：固定资产121500贷：逾期贷款——东林公司120,000.00贷：应收利息——东林公司1,500.00[9]工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月，结欠贷款利息2000元，今将其抵押的旧厂房一幢出售，收入现金为155000元，作分录如下：借：现金155000贷：逾期贷款——大林工厂150,000.00贷：应收利息——大林工厂2,000.00贷：利息收入3,000.00[10]工商银行松江支行因周桥工厂抵押贷款80000元已逾期一个月，结欠贷款利息1200元。（1）今将其抵押的机器一台出售，收入现金80400元，作分录如下：借：现金80,400.00贷：逾期贷款——周桥工厂80,000.00贷：应收利息——周桥工厂400.00（2）核销末收回的利息，作分录如下：借：坏帐准备800.00贷：应收利息——周桥工厂800.00[11]工商银行南汇支行因大团工厂抵押贷款96000元已逾期1个月，结欠贷款利息1360元。（1）今将其抵押的仓库一座出售，收入现金95000元，并核销其本金，作分录如下：借：现金95,000.00借：贷款呆账准备1,000.00贷：逾期贷款——大团工厂96,000.00（2）核销未收回的利息，作分录如下：借：坏账准备1,360.00贷：应收利息——大团工厂1,360.00[12]工商银行宁支行9月30日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行太仓支行开户的广兴工厂签发，金额为90000元，到期日为11月30日，月贴现率为3‰。计算其贴现利息和实付贴现金额如下：贴现利息=90000×60×3‰/30=540（元）实付贴现金额=90000-540=89,460（元）根据计算的结果，作分录如下：借：贴现——商业承兑汇票90,000.00贷：活期存款——泰兴公司89,460.00贷：利息收入540.00[13]工商银行长宁支行11月30日收到工商银行太仓支行划来广兴工厂的商业承兑汇票的款90000元，作分录如下：借：联行来账——太仓支行90,000.00贷：贴现——商业承兑汇票90,000.00[14]工商银行嘉定支行2002年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款1200000元、长期贷款900000元、抵押贷款6300000元、贴现200000元，呆账准备率为1%，“贷款呆账准备账户”余额为78000元，计提贷款呆账准备金.计算的结果如下：=（1200000+900000+6300000+200000）×1%=86,000（元）应计提的贷款呆账准备=86000-78000=8,000（元）根据计算的结果，作分录如下：借：营业费用——计提的贷款呆账准备8,000.00贷：贷款呆账准备8,000.00[15]工商银行嘉定支行2003年1月30日因长桥工厂破产，经追偿后仍有5400元逾期贷款无法追回，经上级核准作呆账损失处理，作分录如下：借：贷款呆账准备5,400.00贷：逾期贷款——长桥工厂5,400.00[16]工商银行嘉定支行2002年12月31日“应收利息”账户余额为174000元，坏账准备率为3%，“坏账准备——应收利息”账户为贷方余额2100元，计提坏账准备金，作分录如下：借：营业费用——计提的坏账准备3,120.00贷：坏账准备——应