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第四章存款业务核算第一节存款业务概述一、存款业务及种类1、什么是存款业务？P51银行以信用方式吸收社会存款的活动。2、存款的四种分类方法P51主要分类方式：银行存款单位存款（一般性存款）储蓄存款财政性存款单位活期单位定期活期储蓄定期储蓄专项储蓄定活两便通知存款（50万））信用卡存款单位信用卡个人信用卡通知存款（5万二、存款业务设置的主要科目1、吸收存款——单位活期存款单位定期存款活期储蓄存款定期储蓄存款通知存款信用卡存款财政存款2、库存现金（现金）？3、应付利息4、利息支出（类？）具体科目！第二节单位存款业务核算（重点为会计分录的编制）一、单位活期存款业务核算（见P54）（一）支票户？1、存入现金。以缴款单为凭证（兼有原始凭证与记账凭证的功能）。借:现金（库存现金？）贷:活期存款(吸收存款—某单位户）2、支取现金。以单位签发的现金支票为凭证（代传票？）借：活期存款(吸收存款—某单位户）贷：现金（二）存折户？1、存入现金。以存折和存款凭条为凭证。存款凭条有记账凭证的功能。2、支取现金。以存折和取款凭条为凭证。分录同上二、单位定期存款业务的核算（P60）1、单位定期存款及其特点2、存入款项核算（由活期存款转存）。以单位签发的转帐支票和银行填制的单位定期存款存单为凭证。借：活期存款（吸收存款—活期存款—某单位户）贷：定期存款（吸收存款—定期存款—某单位户）3、预提定期存款利息的核算分录：借：利息支出贷：应付利息一般按季付息，按月（月末）预提存款利息。单位定期存款存期有：1月，3月、6月、1年、2年、3年、5年7档4、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。（1）已预提存款利息借：定期存款（吸收存款—定期存款）应付利息贷：活期存款（吸收存款—活期存款）（2）如果未预提存款利息。分录为：借：定期存款(吸收存款—定期存款)利息支出贷：活期存款（吸收存款—活期存款）利随本清若提前支取？5、单位定期存款提前支取：全部提前支取P61部分提前支取(采用满付实收法)P626、单位定期存款逾期支取P62第三节储蓄业务的核算一、储蓄存款及其分类（P66）(一)概念(二)种类二、活期储蓄存款核算（一）存入分支票户和存折户，一般多为存折户。以存款凭条为凭证，存款实名制，要提供身份证（首次）。借：现金贷：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户）（二）支取凭取款凭条记账。借：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户）贷：现金（三）销户销户时要结清利息，账务处理见借：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户）利息支出贷：现金三、定期储蓄存款核算[只掌握（一）（二）]（一）整存整取★过期支取?★提前支取?（二）零存整取●整存整取定期储蓄存款核算1、存入：借：现金贷：定期储蓄存款2、支取：借：定期储蓄存款应付利息贷：现金3、过期支取？P734、提前部分支取（采用满付实收法？）P73第四节存款利息计算及核算（单位与个人一致）两种存款计息方法：定期结息（活期）、逐笔结息（利随本清）一、定期结息（P55）余额表计息和分户账页计息两种方式（一）余额表计息公式：利息=累计计息积数（总积数）×（月利率÷30）总积数=∑每日存款余额例题（见P57）牢记账务处理（会计分录）(日利率)计算出利息：借：利息支出贷：应付利息支付利息：借：应付利息贷：活期存款或：（未预提利息）借：利息支出贷：活期存款（二）分户账页计息采用乙种账页计息。举例P59二、逐笔结息P63利随本清？存款利息=存款本金×存期×利息率举例:P64分户账页计息（乙种账页计息)举例：某银行甲单位9月份存款帐户如下：19xx年摘要凭证号借方贷方余额日数积数贷56000723691400月日借或贷复核91承前页7汇出10000贷46000633600011转收24000贷70000418400013转付8000贷62000214000018汇出4000贷58000531000021结息转出96.71贷58096.713174000计息积数=3691400+336000+184000+140000+310000+174000=4835400或：计息积数=3691400+56000×6+46000×4+70000×2+62000×5+58000×3=4835400年利息率为0.72%则第三季度利息=4835400×0.72%÷360=96.71元利率变化日期2008-12-23一、城乡居民及单位存款（一）活期0.36%（二）定期1.整存整取三个月1.71%半年1.98%一年2.25%二年2.79%三年3.33%五年3.60%银行利率一、城乡居民和单位存款（一）活期存款0.40（二）整存整取定期存款三个月2.60半年2.80一年3.00二年3.90三年4.50五年5.00二、各项贷款六个月5.60一年6.06一至三年6.10三至五年6.45五年以上6.60利息=利率*本金*时间；利率更新时间：2011-02-09人民币存款利率表以查看对应利率日期：2007-09-15年利率（%）一、城乡居民及单位存款（一）活期0.81（二）定期1.整存整取三个月2.88半年3.42一年3.87二年4.50三年5.22五年5.762.零存整取、整存零取、存本取息一年2.88三年3.42五年3.873.定活两便按一年以内定期整存整取同档次利率打6折。余额表计息举例假设某银行一月上旬某储存款余额资料如下表，月利率2‰，计算应付利息。应计利息为：日期余额（元）1月1日250001月2日260001月3日200001月4日300001月5日300001月6日300001月7日350001月8日250001月9日280001月10日32000合计281000281000×2‰/30=18.73元账务处理:借:利息支出18.73贷:应付利息18.73有关利息税的账务处理按规定个人储蓄存款的利息收入要缴利息税，银行为税务部门代扣利息税，07年8月前利息税率为20%。后降为5%，金融危机后08年10月起暂停征收。例：某银行8月15日，收到杜小姐交来当日到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年年利率为1.98%。要求支取本息。审查无误，按5%税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。解：1、应付利息总额=18000×1.98%=356.4元2、代扣利息税=356.4×5%=17.82元3、实付利息=356.4—17.82=338.58元会计分录为：1、借：利息支出356.4贷：应付利息356.42、代扣利息税：借：应付利息17.82贷：其他应付款—代扣利息税17.823、结清储蓄账户：借：定期储蓄存款（吸收存款）—杜小姐18000应付利息338.58贷：现金18338.58（原已预提利息）或：借：定期储蓄存款—杜18000利息支出356.4贷：现金18338.58其他应付款17.82（利随本清）业务题举例单位存款业务：甲银行发生下列业务：1、开户单位大新百货存入现金，缴款单金额为80000元借：库存现金（现金）80000贷：活期存款----大新百货800002、开户单位红星工厂提取现金，开出现金支票30000元。借：活期存款------红星工厂30000贷：库存现金300003、开户单位红星工厂转存定期存款，收到单位签发的转账支票200000元。借：活期存款-----红星工厂200000贷：定期存款20000例题分析：见P64例3-3至例3-74、第三季度红星工厂活期存款账户累计积数855000元，活期存款年利率为0.72%。支付利息。利息=855000×0.72%÷360=17.1（元）借：利息支出17.1借；应付利息17.1贷：应付利息17.1贷；活期存款17.1储蓄存款业务：甲银行发生下列业务：1、该行储户李红09年分别在该行办理如下存款业务：（活期存款月利率为：0.6‰）（1）1月5日开户，存入现金10000元；（2）2月18日支取1500元；（3）3月20日结息，代扣利息税后转入储户账户；（4）5月26日存入4000元；（5）6月15日李红要求销户，计算应付利息，代扣利息税后支付本息。（1）借：库存现金10000贷：活期储蓄存款—李10000（2）借：活期储蓄存款—利1500贷：库存现金1500（3）计息积数=440000+255000=695000（元）=10000×44天+8500×30天利息=695000×（0.6‰÷30）=13.9（元）计息天数，算头不算尾。代扣利息税=13.9×5%=0.695（元）借：利息支出13.9贷：应付利息13.9借：应付利息0.695贷：其他应付款-代扣0.695借：应付利息13.205贷：活期储蓄存款—李13.205（4）借：库存现金4000贷：活期储蓄存款——李4000(5)计息积数=570384.735+250264.1=820648.8（元）=（8500+13.205）×67天+（12500+13.205）×20天=820648.8（元）利息=820648.8×（0.6‰÷30）=16.41代扣利息税=16.41×5%=0.82（元）借：利息支出16.41贷：应付利息16.41借：应付利息0.82贷：其他应付款-代扣0.82借：应付利息15.59贷：活期储蓄存款—李15.59借：活期储蓄存款—李12528.795贷：库存现金12528.7952、（1）储户陈奇于2007年8月20日在甲银行存入3年期整存整取定期存款20000元。借：库存现金20000贷：定期储蓄存款---陈奇20000（2）上述陈奇于2007年9月20日要求提前支取5000元剩余部分续存。开户时3年期定期存款月利率为2.7‰，2007年9月20日活期存款月利率为0.6‰，假设利息税率为20%。2007年9月20日应付利息=5000×1×0.6‰×0.8=2.4（元）借：定期储蓄存款--陈5000利息支出3贷：库存现金5002.4其他应付款-代扣0.62010年8月20日到期还本付息：利息=15000×36×2.7‰×0.8=1166.4（元）借：定期储蓄存款—陈15000利息支出1458贷：库存现金16166.4其他应付款-代扣291.63、2007年9月末储户王刚存入存本取息现金100000元，存期3年，年利率为2.25%，约定每半年支付一次利息，2008年3月王刚按约支取利息。（利息税率20%）存入时：借：库存现金100000贷：定期储蓄存款-存本取息-王1000002008年3月取息时：每次取息=100000×3×2.25%÷6×0.8=900元借：利息支出1125贷：库存现金900其他应付款-代扣利息税225第三章练习题P78思考题：1、银行为什么要吸收存款？2、什么是存款?存款有哪些分类？储蓄存款种类与定期存款种类?3、简述存款利息的计算方法以及账务处理方法。4、活期存款怎样结计利息？它有那种计息形式？5、什么是活期储蓄存款？简述其开户和支取的业务程序及核算。业务题(编制会计分录)：一、单位存款业务工商银行南方支行发生下列经济业务：1、6月5日，收到甲商厦送来的缴款单和现金120000元，清点无误，予以入账。2、6月12日，收到华欣公司送来的缴款单和解缴的现金90000元，清点无误，入账。3、6月15日，收到甲商厦签发的现金支票，取现金20000元，审核无误，当即支付现金。4、6月25日，收到乙工厂签发的转账支票一张，金额78000元，要求转存一年期定期存款，审查无误，予以转账。5、6月30日，本行一年期定期存款4、5、6月份的期初余额分别为1005000元、1017000元和1026000元，年利率1.98%；三年期定期存款4、5、6月期初余额分别为127000元、116000元和132000元，年利率为2.52%。预提本季度定期存款利息。6、7月5日，收到华欣公司交来本日到期存单一张，金额75000元，存期一年，年利率1.98%。要求将支取的本息转入活期存款户，审核无误，予以转账。二、个人储蓄存款业务工商银行南方支行发生下列经济业务：1、5月30日，收到