金融行业的审计重点和审计风险

金融行业的审计重点和审计风险(上)来源：233网校论文中心[2008-07-1314:38:00]阅读：44作者：未知编辑：Studa_hasgo122【摘要】随着我国经济的发展，金融行业的发展尤为迅猛。本文主要阐述了对金融行业进行审计的重点和对金融风险进行评估。首先，对我国金融业审计发展情况进行简单的描述，了解我国金融审计的历史。再从审计对象出发，阐述金融行业在我国社会生产中的地位和现状，了解现有的金融环境。然后，分别从商业银行和商业保险业的性质特点开始分析其可能产生的金融风险，以及判断金融风险的强弱，从而确定审计方式及内容。根据风险测评，分析重点的审计领域，从而使审计获得成功。提出了现有审计方法存在的问题。展望由于金融行业的创新和发展，给金融审计带来新的审计问题。本文的研究目的在于为金融行业审计的发展方向进行探讨，并以此满足审计人员的需求。关键字：金融审计，金融风险AbstractAsthedevelopmentofourcountry,thefinancecompanydevelopsfasterthananyotherindustries.Thisdissertationisabouttheemphasesoftheauditinginthefinancecompanyandtheriskofthesecompanies.Firstly,thedissertationdescribesthedevelopmentoftheauditinginthefinancecompanyandthehistoryofthiskindofauditing.Inordertolearnmoreaboutthefinancecompanywhichisthesubjectoftheauditing,weshouldknowaboutthedevelopmentofthefiancécompanyinourcountry.Then,thedissertationshowsthequalityandthespecialtyofbankandinsurancecompany,andanalyzestheriskofthesecompanies.Trytojudgetheimportanceoftherisksothatauditorcandecidethemeanofauditing.Accordingtotheanalysisoftherisk,onecantelltheemphasesoftheauditingandleadtothesuccessoftheauditing.Thedissertationalsoraisessomediscussions.Duetothedevelopmentofthefinanceindustry,auditingoffinancecompanywillhavemoreproblemstodealwith.Thisconclusionishelpfulfortheauditingoffinancialproblem,andthenmeetstherequirementsofauditorsmoreorless.Keywords:auditingoffinancecompany,riskofauditing目录一、序言••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1二、金融业的审计••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1（一）金融审计的框架和本文的研究对象••••••••••••••••••••••1（二）我国金融审计的发展简史••••••••••••••••••••••••••••••1三、了解金融业及其环境••••••••••••••••••••••••••••••••••••2（一）什么机构属于金融机构••••••••••••••••••••••••••••••••2（二）金融机构的特点••••••••••••••••••••••••••••••••••••••3（三）金融机构在我国的现状••••••••••••••••••••••••••••••••3（四）金融业的风险••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••4四、商业银行的审计••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••5（一）商业银行的定义和特征••••••••••••••••••••••••••••••••5（二）商业银行的主要风险••••••••••••••••••••••••••••••••••5（三）商业银行的重点审计领域••••••••••••••••••••••••••••••6五、保险机构的审计••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••8（一）保险机构存在的风险••••••••••••••••••••••••••••••••••8（二）保险机构的审计内容和审计重点••••••••••••••••••••••••8六、金融审计面对的全新挑战和结论•••••••••••••••••••••••••10（一）金融创新的定义和在我国的发展•••••••••••••••••••••••10（二）金融审计的新问题•••••••••••••••••••••••••••••••••••10（三）结论•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••11资料来源和参考文献•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••11一、序言随着国家十一五计划的实施，人民的生活水平得到的很大的提高和改善。人们对于收入的运用方式也发生了很大的变化。积累财富的方式从以单一的银行储蓄，向对金融产品的投资等多元化的方式发展。随着金融全球化和我国金融业的发展和对外开放，金融业不但提升了自身的效率，而且作为国民经济的重要组成部分，优化了资源的配置，促进了社会的进步。金融行业及金融服务在社会生活中占有越来越重要的地位。然而，伴随着行业的发展，竞争愈发激烈，金融机构的违规行为也时有发生。金融行业的发展和监督成为发展中国家的重要课题。特别是金融行业中的国有商业银行、保险公司及证券投资基金公司与每个公民及社会安定息息相关。由于金融企业的组织特殊，又是高负债，高风险经营，衍生金融工具、金融创新层出不穷，使金融审计不同于一般的审计。因此，对金融行业的审计就显得极为重要。正确掌握审计重点和规避审计风险，更有助于提高审计质量。二、金融业的审计（一）金融审计的框架及本文的研究对象我国的金融业的监管可以分为四个部分，第一个部分是金融企业内部的审计部门，第二个部分是国家组织的银监会、保监会和证监会作为专业的监督机构，对各个金融企业进行监督。第三个部分就是国家审计机关的监督。另外一部分就是民间的独立审计，当然，独立审计是由公司董事会聘请的。内部审计直接受控于企业，受管理层的制约，因此其独立性和超脱性明显不足。而专业监管部门，即银监会、保监会和证监会只是对金融机构所进行的业务进行监管，其最高监管目标就是保护广大存款人、投保人和投资人的合法权益。因此对金融机构的资产损益情况就很少涉及。国家的审计机关在这其中就扮演了很重要的角色了。既要完成对金融机构财务报表的审计，又要对“一行三会”的监督进行再监督。民间的独立审计，则是直接对董事会报告，因此，比内部审计要更客观，更有可信度。本文主要讨论的是注册会计师对金融机构的外部审计。对金融业的审计，实质上是对受托经济责任包括行为责任和报告责任的审计。行为责任分为保全责任、遵纪守法责任、效率责任、节约责任、社会责任、控制责任;报告责任是指按照公允性和可控性的要求编制并发布财务报表的义务。金融机构存在的意义实际上是当财产的所有权和使用权相分离，资产所有者将资产委托给他人管理。广大的存款人、投保人和投资人实际上是资产的所有者，但是，因为缺乏专业知识和能力，因此作为委托人，将资产委托给金融机构进行管理。这样，金融机构作为受托人就负有了受托经济责任。这样的经济责任的委托，一方面是必须建立在相互信任的基础上的，也就是说，委托人愿意将资产的使用权交给受托人，并且相信受托人有能力完成委托人利益目标。但是，另一方面这种受托经济责任关系有常常存在潜在的利益冲突。委托人会担心受托人在非故意或利益的驱使下，做出不利于委托人财产的行为。比如说投资失败或是侵吞财产等。这种潜在的威胁使委托人相信，为了保证自己的利益得到维护，需要对受托经济责任的履行状况进行评估；而受托人为了表明自己的职责得到充分的履行，也愿意聘请第三方对自己的工作进行独立审查。这种审查一方面是保证受托人的职责得到充分的完成，另一方面可以及时发现受托方工作上的偏差。也既起到委托人期望的维护其资产的作用，又起到受托人愿意接受的作用。这种审查活动当聘请独立第三方进行时，也就是我们所说的对金融机构的外部审计。（二）我国金融审计的发展简史我国的金融审计伴随着我国社会主义市场经济的开放和金融业的发展和迅速发展着，随着我国进一步的金融体制的改革的深化而深入发展着。摸索着走出了自己的发展之路。上个世纪八十年代是我国金融审计发展的初期，主要以四大国有银行为中心，以银行的日常业务收支为基础，以促进资产负债损益的真实合法为目的展开了金融审计的新篇章。上世纪九十年代初的金融审计则将目标和重点转移到整顿金融秩序、查处大案要案上来。1997年全国金融工作会议后，我国金融监管体制发生了变化。中央成立金融工委，国务院向国有大型金融机构派驻监事会，中国人民银行成立了大区分行和金融监管办事处负责区域金融监管，保监会和证监会也在各省设立了派出机构。金融审计配合国家宏观经济政策，在审计技术和方法方面都有所转变和突破，特别是在计算机辅助审计领域取得了重大成绩。1998年金融监管部门开展对88家证券公司的审计对《证券法》的正确出台起了关键作用；1999年开始对四大国有商业银行全国范围的大规模的审计，坚持以财务收支为基础，重点审计信贷资产质量，连续四年对银行系统存在的问题进行了全面揭露，查处了一批大案要案；2000年起，尝试了对证监会、建设银行、交通银行等金融机构领导人员的任期经济责任审计；对人民银行的审计也突破了传统的财务收支和预算执行审计，将重点转移到人行的再贷款和再贴现等资产业务上来。2002年审计署提出金融审计要摸清家底、加强监管，重点要放在风险、管理、效益六个字上，以防范金融风险为目标，揭露和查处侵占银行贷款等重大违法违规问题，审计的重点逐步转向信贷资产质量，促进银行依法经营、加强管理，提高金融资产质量上来。2005年10月27日，建设银行作为四大国有银行的先驱，在香港上市。2006年七月，中国银行在上海证券交易所挂牌上市，成为第一家在A股上市的国有商业银行。2006年10月27日，工商银行同时在香港和内地成功同步上市，成为了全球最大的IPO项目。2007年1月，作为第一支保险股，中国人寿正式登陆A股市场。2007年3月初，中国平安正式将其在网上发行的5.75亿A股在上海证券交易所挂牌上市。2007年初，中国央行行长周小川表示，中国农业银行今年将接受外部审计。该行是中国四大国有银行中唯一尚未进行股份制改革的银行。中国光大银行股份有限公司，中国再保险（集团）公司以及中国人保控股公司也将在今年接受中国审计署的审计。本次审计的目标似乎集中于那些计划进行首次公开募股(IPO)或正在进行股份制改革的金融机构。可见金融机构上市募集资金、寻求发展是未来金融机构的主要趋势。上市以后，金融机构不但对其经济责任的委托人负有责任，并且对其股票持有人同样负有责任。因此，金融机构上市前的审计和资产评估，以及对上市后的金融机构财务年报进行审计就显得至关重要了。本文将主要讨论对商业银行和保险公司的审计方法及审计重点。转贴于233网校论文中心三、了解金