搜索
银行会计会计分录汇总单位活期存款存、取的核算借库存现金贷××存款——××单位存款户到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户计息存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付库存现金的，其会计分录为：借库存现金贷汇出汇款银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷××科目—××存款持票人户银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款—申请人户贷库存现金商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户支票结算（1）库存现金支票提取库存现金借××存款—出票人（付款单位）户贷库存现金（2）转账支票的核算手续①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借××存款—出票人（付款单位）户贷××存款—持票人（收款单位）户②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来贷××存款—持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借××存款—出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来结算方式业务的核算汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借××存款科目—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户库存现金交付的，其会计分录为：借库存现金贷应解汇款及临时存款—汇款人户借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户（2）汇入行的核算手续。①直接收账的，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—收款人户②不直接收账的，其会计分录为：借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷应解汇款及临时存款—收款人户③需要支取库存现金的，其会计分录为：借应解汇款及临时存款—收款人户贷库存现金（3）汇款人申请退汇的①汇入行借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②汇出行借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷其他应付款—汇款人户汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为：借其他应付款—汇款人户贷库存现金（4）电子汇兑汇出行会计分录为：借××科目贷辖内往来收报经办行会计分录为：借辖内往来贷××科目贷款业务的核算（1）信用贷款的核算①贷款发放会计分录为：借××贷款——借款单位贷款户贷××存款——借款单位存款户②贷款收回的核算借××存款——借款单位存款户贷××贷款——借款单位贷款户③贷款计收利息的核算月利率=年利率÷12（月）日利率=年利率÷360（天）贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率贷款期限有零头天数全部化为天数的：贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）＝贷款总积数×日利率借××存款—借款单位户贷利息收入—工（商）业贷款利息收入④贷款逾期的核算借逾期贷款—借款单位逾期贷款户贷××贷款一一借款单位贷款户归还逾期贷款本息时，其会计分录为：借××存款—借款单位存款户贷逾期贷款—借款单位逾期贷款户利息收入—××贷款利息收入户⑤呆账贷款的核算A.提取呆账准备金时，其会计分录为：借营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户贷贷款呆账准备B.核销呆账贷款的核算。其会计分录为：借贷款呆账准备贷逾期贷款—××催收贷款户C.如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，其会计分录为：借逾期贷款—××催收贷款户贷贷款呆账准备借××存款—借款人存款户/库存现金贷逾期贷款—××催收贷款户⑥坏账准备的提取和抵消的核算A.提取坏账准备时的会计分录为：借营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户贷坏账准备B.核销不能收回的应收利息的会计分录为：借坏账准备贷应收利息—应收××贷款利息户C.如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：借应收利息—应收××贷款利息户贷坏账准备借××存款—借款人存款户/库存现金贷应收利息—应收××贷款利息户D.如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：借坏账准备贷营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户抵押贷款的核算①抵押贷款发放的会计分录为：借抵押贷款—借款人户贷××存款—借款人存款户②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：借××存款—借款人存款户贷抵押贷款—借款人户③抵押贷款到期不能收回的处理A.将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，其会计分录为：借固定资产（或××.科目）贷逾期贷款—借款人户应收利息—应收抵押贷款利息户利息收入—抵押贷款利息收入户累计折旧B.将抵押品出售的处理手续a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：借库存现金（或××科目）贷逾期贷款—借款人户应收利息—应收抵押贷款利息户利息收入—抵押贷款利息收入户b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：借库存现金（或××科目）（净收入部分）贷款呆账准备（小于本金部分）贷逾期贷款—借款人户（本金）同时：借坏账准备贷应收利息—应收抵押贷款利息户c.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会计分录为：借库存现金（或××科目）（净收入部分）坏账准备（不足部分）贷逾期贷款—借款人户（本金）应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）票据贴现的核算①银行办理贴现的会计分录为：借贴现科目—承兑汇票户贷××存款—申请贴现人存款户利息收入—贴现利息收入户②贴现到期收回的处理手续A.票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：借辖内往来贷贴现科目—汇票户B.如票据承兑在异地的，其会计分录为：借联行来账贷贴现科目—汇票户C.贴现到期未收回的会计分录为：借××科目—申请贴现人户贷贴现科目—汇票户贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理商业汇票转贴现的处理手续①银行受理汇票贴现的会计分录为：借贴现科目—汇票转贴现户贷存放中央银行款项利息收入科目—××利息收入户②申请转贴现银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目—××利息支出户贷贴现科目—汇票户商业汇票再贴现的处理手续①中国人民银行会计分录为：借再贴现科目—××银行汇票户贷存放中央银行款项利息收入科目—××利息收入户②商业银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目—××利息支出户贷再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）（5）商业汇票再贴现的处理手续③再贴现银行到期收回的处理手续。借辖内往来（或联行来账）贷贴现科目——银行汇票户证券承销业务的核算全额包销1．证券公司全额认购代发行证券，按买入成本入帐。其会计分录为：借：代发行证券贷：银行存款（或应付账款）2．发行证券，按发行价记账。借：银行存款贷：证券发行---收入3、结转已售证券成本。借：证券发行---成本贷：代发行证券4．发行期结束，将未售出的部分证券结转为公司的自营证券或作长期投资，按承购价记账。其会计分录为：借：自营证券（长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。余额包销1．收到委托单位代发行的证券，按约定发行价格记账。其会计分录为：借：代发行证券（资产增）贷：代发行证券款（负债增）2．代理销售证券，按发行价格记账。其会计分录为：借：银行存款贷：代发行证券3．发行期结束，未售出的证券由本公司认购，按发行价格记账。其会计分录为：借：自营证券（或长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。4．将代理发行证券收到的资金交委托单位，同时收取手续费。其会计分录为：借：代发行证券款贷：银行存款证券销售——代发行证券手续费收入代销1．收到委托单位交来的代发行证券，按约定发行价格入账。2．证券售出后，按约定的发行价格记账。1、2两步的会计分录与余额包销方式相同。3．发行期结束，将代销证券款交给委托单位，同时收取手续费。借：代发行证券款贷：银行存款手续费收入4．发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。借：代发行证券款贷：代发行证券证券经纪业务的核算（一）资金专户的核算1．客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分录为：借：银行存款（证券公司在商业银行的存款增加）贷：代买卖证券款（证券公司对客户的负债增加）客户取款时，会计分录相反。2．客户销户，结清利息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息贷：银行存款（证券公司为客户存款提息的会计分录为：借：利息支出贷：应付款项）3．客户资金专户统一结息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息（已提利息部分）利息支出（未提利息部分）贷：代买卖证券款即将利息转入客户存款账户，以增加客户存款本金。4、公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，会计分录为：借：清算备付金——客户贷：银行存款即，证券公司将客户的资金从在商业银行的存款账户转入在证券公司的存款账户。（二）代理买卖证券l．公司代客户买卖证券，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，必然导致客户在证券公司的存款减少。会计分录为：借：代买卖证券款（客户存款减少数）手续费支出（公司为买卖证券支付给交易所的交易费等）贷：清算备付金（证券公司在交易所的存款减少额=买卖证券差价+印花税+交易费）手续费收入（证券公司向客户收取的佣金等）2．公司代客户买卖证券，如果卖出证券成交总额大于买人证券成交总额，必然导致客户存款增加，会计分录为：借：清算备付金（证券公司在交易所的存款增加额）手续费支出（证券公司支付的交易费用等）贷：代买卖证券款（客户存款增加额）手续费收入（证券公司向客户收取的佣金）（三）代理认购新股1．收到客户认购款时，会计分录为：借：银行存款贷：代买卖证券款2．将款项划付清算代理机构，会计分录为：借：清算备付金——客户贷：银行存款3．客户办理申购手续，在公司与证券交易所清算时，会计分录为：借：代买卖证券款贷：清算备付金——客户即将客户交来年款项资金划转给证券交易所，作为申购新股的备用金。4．证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户，会计分录为：借：清算备付金——客户贷：代买卖证券款5．证券公司收到交易所退回的未中签的资金，会计分录为：借；银行存款贷：清算备付金——客户6．公司将未中签的款项退给客户，会计分录为：借：代买卖证券款贷：银行存款（四）代理配股派息1．根据客户的要求，向证券交易所解交配股款证券公司的会计分录为：借：代买卖证券款（客户在公司的存款减少）贷：清算备付金——客户（代客户向交易所交纳的资金增）2．代理客户领取现金股利和利息时，会计分录为：借：清算备付金——客户贷：代买卖证券款3.公司按规定向客户统一结息，会计分录为：借：利息支出贷：代买卖证券款（五）代理兑付债券。代理兑付的债券可能是不记名债券或记名债券，处理方法有差异。1．代理兑付无记名债券。用收付两条线核算。（1）收到委托单位的兑付资金，会计分录为：借：银行存款贷：代兑付债券款（负债增）（2）代理兑付无记名债券时，会计分录为：借：代兑付债券（债权增）贷：银行存款（代理兑付债券导致资产减）（3）将代兑付的实物券交委托单位，转销债权债务。会计分录为：借：代兑付债券款（负债减）贷：代兑付债券（债权减）（4）