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第一章导论1、什么是商业银行会计？商业银行会计与其他企业会计比较有哪些特点？商业银行会计是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。商业银行会计与一般会计相比较其相同点在于：两种会计核算都是经营过程和经营成果的货币反映。商业银行会计与一般会计相比较的不同点集中体现在：商业银行会计核算本身既是商业银行经营活动，又是完成社会经济活动货币支付过程的必要手段。具体特点如下：①会计信息综合性②业务直接完成性③监督范围广泛性④核算方法特殊性2、商业银行会计的基本假设条件是什么？会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设、权责发生制假设3、简述商业银行会计信息质量要求标准可靠性、相关性、可理解性、可比性、一致性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性4、现行商业银行会计从业人员应具备哪些条件？(课本上没有)5、简述商业银行会计要素及各要素之间的关系资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产＝负债＋所有者权益利润＝收入－费用6、简述商业银行会计要素的计量属性(具体见课本11页)历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值第二章基本核算方法1、商业银行会计科目包括哪些类型？各类型有什么特点？表内科目按性质可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目①资产类科目是反映商业银行被占用资金以及应收未收资金的科目。其共性是：在账户中反映时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方②负债类科目是反映商业银行欠人资金以及应付未付资金的科目。其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方③所有者权益类科目是反映商业银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方④损益类科目是反映商业银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。其共性是：在账户中反映时，收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年利润”的借方⑤资负债共同类科目是用来反映和核算商业银行发生的资金往来业务的科目，适用于联行往来、外汇买卖、同城票据清算等业务。其共性是：在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记借方，余额轧差反映。总之，本类科目经过借贷方轧差后，可根据差额方向归并于资产负债表内科目，参加试算平衡表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及商业银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制商业银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付”，不完全采用货币量度，也不要求平衡2、商业银行会计凭证主要有哪些特点？①商业银行会计采用单式记账凭证②商业银行会计多以客户提交的凭证代为记账凭证3、商业银行的账务组织包括哪些内容？包括明细核算和综合核算两大系统明细核算是对每个会计科目分户账的核算，用来反映各个账户资金增减变化的详细情况，是综合核算的补充和具体化，它是由分户账、登记簿(卡)、余额表和现金收付日记薄所组成。综合核算又叫总分类核算，是按会计科目进行的核算，它反映各部门一切交易事项、业务活动及资金、财产变化的总括情况，是明细核算的概括和综合，是由科目日结单、总账和日计表所组成。第三章负债业务1、银行为单位开立的各种存款账户，其办理业务范围是怎样规定的？①基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。凡开立基本存款账户的单位，必须是独立核算的单位，单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。基本存款账户是存款人的主办账户。②一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。③临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。因异地临时经营活动需要时，可以申请开立异地临时存款账户，用于资金的收付。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。④专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户2、单位活期存款如何核算？单位活期存款方式主要有两种，即存取现金和转账存取。(具体见课本54页)3、单位存款利息计算的基本规定如何？如何计算利息？(具体见课本56-60页)利息计算的一般规定：①计息范围的规定②计息时间的规定③利息计算公式④本金元位起息活期存款利息计算：①余额表记息法②分户账记息法4、储蓄存款的政策和原则是什么？为了正确执行国家保护和鼓励人民储蓄的政策，银行对个人储蓄存款，实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则5、储蓄存款利息应如何计算？(具体见课本64-66页三和四部分)6、(课本87页11、12题计算题)第四、1.贷款与贴现有哪些区别1、信贷关系涉及的当事人不同贷款涉及到的当事人一般是银行、借款人以及保证人；而贴现所涉及到的当事包括银行、申请人、承兑人、背书人以及出票人。2、融资期限不同贷款期限最长可达三十年；而贴现最长不超过六个月。3、扣收利息的方式不同贷款是先放款在收利息；而贴现是先扣收利息再放款。4、承担的风险不同贷款可以个人信用为依据发放贷款，这样银行所承担的风险高；而贴现会要求申请人提交真实商品、劳务交易合同等材料，以保证贴现是发生在真实的商品、劳务交替之上，从而降低风险。2.怎样对逾期贷款进行核算转入发生逾期贷款科目或账户…..采用红蓝字同方向转账法处理账务贷款借据在贷款全部归还前继续保存…..按合同利率加收一定比例逾期贷款利息3.为什么要提取贷款损失准备？有哪些种类？应如何提取？商业银行为增强风险意识。提高抵御风险的能力。一般准备金是商业银行按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金。专项准备金应该针对每笔贷款根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持度等因素,分析风险程度和回收的可能性合理计提特别准备金是针对贷款组合中的特定风险,按照一定比例提取的贷款损失准备金。4.何为贴现利息，如何计算？汇票持有人向银行申请贴现面额付给银行的利息；用公式表示即为：贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率日贴现率=月贴现率÷30或者年贴现率÷360实际付款金额=票面金额-贴现利息凡是承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款时间。第五章1.什么是结算？支付结算的纪律和原则是什么？结算时经济活动中的货币首付行为。原则：1恪守信用，履约付款；2谁的钱进谁的帐，由谁支配；3银行不垫款，纪律：p1372.我国现行的结算方式有哪些？3.什么是票据，种类。票据是指出票人依法签发的由自己或指示他人无条件支付一定金额给收款人或持票人的有价证券，即某些可以代替现金流通的有价证券.广义上的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单等；狭义上的票据则仅指《票据法》上规定的票据，仅指以支付金钱为目的的有价证劵。4.什么是支票，支票的种类？支票是出票人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为现金支票、转账支票和普通支票5.空头支票？如果存款低于支票金额，银行将拒付给持票人。这种支票称为空头支票.签发空头支票，处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。6.银行本票？银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为定额和不定额。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额（起点金额为5000元），并用压数机压印金额的银行本票；定额银行本票是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票。定额银行本票面额为1000元，5000元，10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。7.银行汇票？银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为经中国人民银行批准办理银行汇票的银行。汇票与本票的异同：银行汇票是指银行签发的汇票，一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金.单位，个体,个人都可以使用。银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据.银行汇票有出票人收款人和付款人,而银行本票只有出票人和收款人.银行汇票的出票人既签发银行,收款人可以是汇款人也可以是其他人，付款人是汇票的出票银行.银行汇票的提示付款期自出票日起一个月.银行本票的则在出票人之外不存在独立的付款人，出票人完成出票后就承担了到期日无条件支付票据金额的责任，不需要在到期日前进行承兑.商业承兑汇票跟银行承兑汇票的区别?首先承兑对象不同，商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。其次，签发对象不同，商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。银行承兑汇票由在银行开立存款帐户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。第三，商业承兑汇票签发人银行存款不足时，银行可拒绝支付，银行承兑汇票签发者银行存款不足时，银行见票无条件支付。第四，银行承兑汇票较商业承兑汇票安全系数高。第九章金融机构往来业务1、什么是金融机构往来业务？金融机构往来业务的内容和核算要求包括哪些？金融机构往来是指商业银行与商业银行之间、商业银行与中央银行之间、商业银行与非商业银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。往来内容包括：各商业银行与中央银行之间的往来、各商业银行之间的往来、商业银行与非商业银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。核算要求：①要坚持“资金分开，独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银行、各商业银行之间的资金界限②商业银行在中央银行的存款账户不得透支；计划内借款不得超过中央银行核定的额度；要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金；同业拆借应通过双方在中央银行的存款户办理转账，不得取现金，不能互相直接拆借现金③各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算。如临时资金头寸不足，可相互融通资金，进行拆借，到期后应及时还本付息；对于相互代收代付款项的汇划和票据交换的差额及时办理资金划拨手续，不能长期占用他行资金④要体现畅通汇路的要求，及时办理跨系统的结算业务，加速社会资金的周转2、对欠缴存款应按哪些规定进行办理？对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证；对本次能实缴的金额，应先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般存款；对欠缴金额待商业银行调入资金后，应一次全额收回，中央银行不予分次扣收；对欠缴金额每日按规定比例计算罚款，中央银行随同扣收欠缴存款一并收取。第十章经营成果1、营业收入包括哪些内容？按照日常活动在商业银行所处的地位可以划分为主营业务收入和其他业务收入按照收入所反映的经济内容可以划分为利息收入、手续费收入、投资收益、其他营业收入、汇总收益等2、收入实现的确认原则是什么？①与交易相关的经济利益能够流入企业②收入及相关成本费用的金额能够可靠地计量3、简述利息收入的含义及其核算（核算具体见课本301页）利息收入是银行发放的各类贷款（包括银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支和垫款等）、与其他金融机构（包括中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等所取得的利息收入。4、银行利润的构成如何？结计利润的手续如何？商业银行的利润包括营业利润、利润总额和净利润计算银行当期实收的净利润分为三个步骤：第一步：计算营业利润营业利润=利息净收入＋手续费净收入＋其他营业净收益－营业支出及损失第二