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第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金16000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000贷：库存现金8000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72%单位：元2007年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日61承前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000430400000612转贷500000贷8100000324300000615现付800000贷7300000214600000617转借1200000贷6100000212200000619现收700000贷6800000213600000621转息7874贷680787492393700000利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200000（2）到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000应付利息——定期存款利息户1260贷:吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260（3）利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借:吸收存款——定期存款——友谊商场户200000应付利息——定期存款利息户132.80贷:吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120000（4）到期利息=100000×2.25%×1=2250(元)过期利息=100000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100000应付利息——定期存款利息户2380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户1023803.（1）12月3日:借：库存现金1500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000贷：库存现金3000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000贷：库存现金1000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.72%÷360=(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74)×0.72%÷360=450047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户1.80（5）12月27日:利息=(3352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金3359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000（2）利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30013.92借：库存现金22002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22000应交税费——应交利息税户2.78（4）到期利息＝40000×1×2.25%=900(元)过期利息=40000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000应付利息——定期存款利息户970.40贷：库存现金40776.32应交税费——应交利息税户194.08（5）利息=(500＋6000)÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金6044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12000（2）借：联行往账8800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8800（3）借：汇出汇款10000贷：联行来账7900吸收存款——活期存款（红花公司户）2100（4）借：联行来账——贵阳分行6700贷：联行往账——苏州支行6700（5）借：联行来账——上海市分行6700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户）67002．（1）某支行联行汇差=（136000+39460）－（76900+50000）=48560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48560贷：全国联行汇差48560（2）某分行联行汇差=（78200+24790）－（100600+7960）=-5570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5570元借：汇差资金划拨——第二支行户100600——第三支行户7960贷：汇差资金划拨——总行户5570——第一支行户78200——第四支行户24790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户5570贷：全国联行汇差——某分行户55703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144060贷：待清算辖内往来144060发报清算行：借：待清算辖内往来144060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144060次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144060贷：待清算辖内往来144060收报经办行借：待清算辖内往来144060贷：××科目144060第五章金融机构往来的核算1.商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567000贷：存放中央银行款项567000人民银行：借：××银行准备金存款567000贷：联行往账5670002.人民银行：借：联行来账774830贷：工商银行准备金存款774830工商银行：借：存放中央银行款项774830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）7748303.商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30170贷：存放中央银行款项30170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30170贷：联行往账30170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30170贷：农业银行准备金存款301704.(1)工商银行交换差额为应收差额：23676借：存放中央银行款项23676贷：清算资金往来23676(2)农业银行交换差额为应付差额：28417借：清算资金往来28417贷：存放中央银行款项28417(3)中国银行交换差额为应收差额：4741借：存放中央银行款项4741贷：清算资金往来4741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28417贷：工商银行准备金存款23676中国银行准备金存款47415.建设银行：借：拆出资金——工商银行户146000贷：存放中央银行款项146000工商银行：借：存放中央银行款项146000贷：拆入资金——建设银行户146000人民银行：借：建设银行准备金存款146000贷：工商银行准备金存款1460006.(1)4月12日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147000贷：存放中央银行款项147000收入：待清算凭证400000人民银行：借：工商银行准备金存款147000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400000贷：工商银行划来财政性存款400000付出：待清算凭证400000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400000贷：存放中央银行款项400000付出：待清算凭证4000007.(1)办理再贴现再贴现利息=320000×80×0.2475%/30=2112(元)实付再贴现额=320000–2112=317888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320000贷：工商银行准备金存款317888利息收入——再贴现利息收入户2112工商银行：借：存放中央银行款项317888贴现负债——利息调整2112贷：贴现负债——面值320000(2)再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320000贷：再贴现——工商银行再贴现户320000商业银行：借：贴现负债——面值320000贷：贴现资产——面值320000借：利息支出2112贷：贴现负债——利息调整2112借：贴现资产——利息调整2133贷：利息收入21338.(1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250000贷：工商银行准备金存款250000工商银行：借：存放中央银行款项250000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250000(2)归还贷款本息利息=250000×2×0.48%=2400(元)人民银行：借：工商银行准备金存款252400贷：工商银行贷款——××行户250000利息收入——金融机构利息收入户2400工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250000利息支出——中央银行往来支出户2400贷：存放中央银行款项252400第六章支付结算业务的核算1.借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426000贷：联行往账4260002.借：联行来账66600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）666003.借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22300（啤酒集团户）28700（三联商场户）50120贷：吸收存款——活期存款（供电局户）1011204．借：吸收存款——活期存款（第八中学户）1350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户）13505．罚款：16600×5％=830(元)，应收取1000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户）1000贷：营业外收入——罚没收入10006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85000贷：吸收存款——汇出汇款850007.借：吸收存款——汇出汇款85000贷：联行来账79600吸收存款——活期存款（华联商厦户）54008.手续费=250000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款2500009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180000付出：银行承兑汇票应付款18000010.借：吸收存款——活期存款（