金融企业会计习题答案

1金融企业会计习题答案练习一一、单项选选择題1-5ACCBA6-10DBACC二、多项选择题1、AC2、ABD3、AD4、BD5、ABCD三、问答题1、你如何认识金融会计的“宏观”属性？（1）金融是现代经济的核心，极具宏观性和政策性，使得金融会计不仅充当着传统微观领域的核算角色，更重要的是要体现宏观管理和政策引导的要求。（2）在经营对象上，金融企业会计核算和监督的对象货币性强，货币是一切商品的等价物，其本身具有综合性。而货币政策又是央行调控经济的重要手段，从而使金融会计具有宏观会计的特质。（3）在影响范围上，金融会计系统性过失是积蓄和放大金融风险的根源之一，不规范的金融会计行为会导致会计信息失真，给整个金融体系带来危险，甚至引发金融危机。（4）在业务处理上：金融企业会计的业务处理在很大程度上体现了宏观政策的要求，例如银行的贷款业务，反映了社会资金流量，间接融资的情况，实现资源的优化配置。2、有观点认为：“公允价值计量属性是衍生工具计量的最优选择”。你赞同否？理由何在？答：赞同。理由：①衍生工具有时态未来性，无历史成本可循。②衍生工具有价值变动性，历史成本不能提供可靠的和相关的信息。③公允价值是人们对未来不确定性所达成的共识，以公允价值计量可以使衍生工具与市场价值保持一致。④公允价值具有一定的客观性。3、对金融资产的分类你有何认识？2答：（1）金融资产的分类直接影响金融资产的初始确认和后续计量。（2）金融资产的分类严格，这样利于规范会计政策，以防止企业盈余管理以操作利润。（3）但是，CAS22关于金融工具分类的条件性条款仍存在模糊的空间,不同类别的金融资产的会计处理方法有很大的差异，会对利润产生不同的影响，给企业利用金融资产的分类调节利润提供了空间。（4）对权益工具投资如何使用公允价值计量存在较大的操作难度。按照新准则要求，更多资产将通过利润表核算，对企业利润的波动将产生更大的影响。故，有必要进行改革。练习二要求：请作出下列价值运动的要素归类，并指出各会计要素的具体项目。1、商业银行向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理贴现的款项。（资产）（贴现资产）2、商业银行在中央银行存入的用于支付清算、提取现金和上缴法定存款准备金等的款项。（资产）（存放中央银行款项）3、金融企业按照返售协议先买入再按固定价格卖出的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。（资产）（买入返售金融资产）4、金融企业发放贷款或持有债券按照规定应向借款人或债券发行人收取的利息。（资产）（应收利息）5、从事证券业务的金融企业按规定从净利润提取的风险准备金。（所有者权益）（一般风险准备金）6、证券公司为了获取证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的且持有期间不准备超过1年或虽不能随时变现但其发行期或购入至到期日的剩余期限不满1年（含1年）的股票、债券、基金和权证等经营性证券。(资产)（交易性金融资产）7、企业（保险）接受分入分保业务应向分保分出公司收取的分保费。（资产）（应收分保收入）8、证券公司接受委托，代理兑付债券而实际支出或垫付的款项。（资产）（代理兑付证券）9、券商发行的备兑权证。（负债）（交易性金融负债）10、金融企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。3（资产）（结算备付金）11、商业银行吸收居民个人存入的定期支取的款项。（负债）（定期储蓄存款）12、商业银行向中央银行借入的款项。（负债）（向中央银行借款）13、证券公司接受委托，采用余额承购包销方式或代销方式代发行证券所形成的应付证券发行人的承销资金。（负债）（代理承销证券款）14、企业（保险）应向受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的手续费。（费用）（手续费及佣金支出）15、企业（保险）应向专门推销寿险个人营销业务的个人代理入支付的佣金。（费用）（手续费及佣金支出）16、企业（保险）对保险事故已发生已报案或已发生未报案而按规定对未决赔款提存的准备金。（负债）（未决赔款准备金）17、企业（保险）从事保险业务按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。（资产）（应收代位追偿款）18、银行有明确意图并有能力持有至到期的金融债券投资。（资产）（持有至到期投资）19、金融企业按照回购协议先卖出再买入证券等所融入的资金。（负债）（卖出回购金融资产款）20、商业银行按一定比例从净利润中提取的风险准备金。（所有者权益）（一般准备）21、金融企业因满足资金盈利性的需要而对其它金融机构借出的款项。（资产）（拆放同业）22、企业（保险）以储金利息作为保费的保险业务，收到保户缴存的储金。（负债）（保户储金）23、证券公司以自营证券为质物而向商业银行借入的期限不超过一年的借款。（负债）（短期借款）24、因人寿保险及长期健康保险业务的被保险人在保险期内发生保险责任范围内的保险事故，公司按保险合同约定支付给被保险人(或受益人)的保险金。（费用）（赔付支出）25、未被指定为有效套期工具的衍生工具所形成的合约权利。（资产）（交易性金融资产）26、金融企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。（收入/费用）（公允价值变动损益）27、保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。（负债）（未到期责任准备金）28、商业银行按规定发放的质押贷款。（资产）(贷款)429、企业（保险）从事的财产保险、意外伤害保险、一年期以内(含一年)的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款以及发生的理赔勘查费。（费用）（赔付支出）30、企业（保险）应由保费收入负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（费用）（营业税金及附加）练习三一、单项选择题1-5BACCB6-10ABABD三、多项选择题1、ACDE2、BD3、ABCD4、ABDE5、ABCD三、判断题1-5×√×√×6-10√√×√×四、问答题答案参考教学大纲五、业务题要求：分析下列业务，作出相应会计处理。1、1）利息=50万元×3.06％×1＝15300（元）借：利息支出15300吸收存款－定期存款甲公司500000贷：吸收存款－活期存款甲公司5153002）利息=50万元×0.72%×3/12＝900(元）借：利息支出900吸收存款－定期存款甲公司500000贷：吸收存款－活期存款甲公司5009003）利息=40万元×0.72%×104/360＝832(元)借：利息支出832吸收存款—定期存款甲公司500000贷：吸收存款—定期存款甲公司100000吸收存款—活期存款甲公司40083254）利息=50万元×（3.06%×1＋0.72%×14/360)=15300+140=15440(元）借：利息支出15440吸收存款－定期存款甲公司500000贷：吸收存款－活期存款甲公司515440注：分录的编制也可以将利息记入本金后再支取。2、储户王锐因急需用款，提前7个月来行支取整存整取定额储蓄存款30，000元，原存入100，000元，定期一年，利率为3.06%。支取日挂牌公告的活期储蓄存款的利率为0.72%。利息=30000×5×0.72%÷12＝90（元）借：利息支出90吸收存款－定期储蓄存款整整王锐户100000贷：库存现金30090吸收存款－定期储蓄存款整整王锐户700003、活期存款分户账户名：宏伟制药厂账号：2011327年利率：0.50%××年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日31承前页贷50000095985600004500000310转借300000贷20000051000000315现支80000贷1200002240000317现收50000贷1700003510000320转贷702000贷8720001872000320结息贷872000（11515682000321结息转存217.81贷872217.814、张斌准备购置住房一套。按照银行贷款成数六成的约定，其欲购置时下价值80万元的住房需一次性向贷款银行首付32万元。为选择一套性价比更好的住房，张斌不得不四处看房比较，他需将所筹集到的32万元资金暂时存入银行。试问他应选择哪种活期存款方式？（建议存期以两个时段（两月、三月）为准）。存期以两月为准最好选择七天个人通知存款；存期以三月为准最好选择定活两便储蓄存款。理由如下：若存活期储蓄存款6两月：利息=320000*0.50%/12*2=266.67（元）三月：利息=320000*0.50%/12*3=400（元）若存定活两便储蓄存款三月=320000*2.85%/12*0.6*3=1368（元）若存个人通知存款一天通知存款两月利息=320000*0.95%/12*2=506.67（元）三月利息=320000*0.95%/12*3=760（元）七天通知存款两月利息=320000*1.49%/12*2=794.66（元）三月利息=320000*1.49%/12*3=1192（元）5、答题要点如下;缘由不完善，不科学的考核机制助长了“高息揽存”现象的产生；日趋激烈的同业竞争容易引发“高息揽存”；监管不严、处罚不力，使“高息揽存”的歪风得不到有效地扼制；商行被动负债占主导地位，容易受到存款人的牵制；危害提高银行经营成本，降低整体经营效益；银行将高额“利息”支出变相计入成本，降低了账面收益，侵吞国家税收，损害了国家利益；破坏正常的金融秩序，容易滋生贪污腐败；增大了商行的投资风险对策加强监管和治理，坚决禁止以存款规模作为对银行员工考核和激励的标准。强化对破坏金融秩序的整治。特别是对违规的银行，不仅仅应对其机构进行惩处，还应对其机构负责人进行严格的处罚；加强成本-收益分析，制定科学的内部绩效考核标准；开创主动负债业务，积极争取信贷融资的主动权；调整业务模式，大力发展中间业务，拓宽收入来源，减轻对存贷利差的依赖。7练习四一、单项选择题1-5CCDCB6-10CCDBC三、多项选择题1、AB2、BDE3、ACD4、ABCDE5、ABCE三、判断题1-5√√××√6-10×√×√×四、问答题1、答：这里所谓的旧准则是指《金融企业会计制度》(2001年版)且对贷款利息核算主要变化体现在对公贷款上。旧准则下，贷款分为短期贷款和中长期贷款计息。短期贷款一般采用每季末月20日或每月20日计息，21日转存利息。同时，也可以在贷款收回日逐笔结息。对中长期贷款采用按季结息法，即每季末月20日计息，21日转存利息。且贷款利率实行一年一定。同时规定，对应收未收利息90天（含90天）计入当期损益；超过90的，无论本金是否逾期，发生的应收未收利息都不在计入当期损益，而在表外核算，实际收回时再计入损益。新准则下（CAS22），贷款计息采用了按实际利率法计算。首先，应确定贷款的实际利率，将按实际利率和摊余成本计算的利息确认到当期损益，将按合同利率和合同本金计算的利息直接计入应收利息。实际利率更充分体现了该笔贷款能够给银行创造的实际收益。2、答：（1）减值认定的标准不同旧准则下，计提减值准备的条件是有客观证据表明贷款发生减值损失，包括发生减值的证据尚未识别，但未来有可能发生损失的贷款损失，不管可能性的大小。在新准则下，要求有客观证据表明减值，对未来可能造成的损失，不管可能性有多大，均不予以确认。（2）计提减值的方法不同在旧准则下，采用五级分类比例法，正常类的贷款损失金额比例为1%，关注类的为2%，次级类的为25%，可疑类的为50%，损失类的为100%，其中次级类和可疑类的贷款损失比例可上下浮动20%。在新准则下，贷款损失计提采用单笔减8值测试和组合减值测试。在单笔测试中采用未来现金流量折现模型，组合减值测试，是在贷款评级的变动及损失的历史数据的基础上计提损失准备。且不再区分专项准备和特种准备了。（3）抵押担保处理不同。在旧准则中对抵押、担保不做考虑。在新准则中，要根据抵押、担保的合理价值和担保能力等因素来计算现金流量现值。（4）对减值准备转回的规范不同在旧准则中对减值准备转回的无特别的规范。在新准则中，首先规定了减值一经确认不得随意转回。但根据CAS22第四十