金融企业会计书中计算题答案

1金融企业会计教科书中计算题答案一、第二章练习借贷记账法在银行中的应用（第37页)（一）会计分录：1．借：贷款2．借：吸收存款----棉纺厂短期户200000—棉纺厂活期户25000贷：吸收存款贷：吸收存款—棉纺厂活期户200000—百货商场活期户250003．借：贵金属4．借：库存现金165800—黄金5100贷：吸收存款贷：库存现金5100—百货商场活期户1658005．借：吸收存款6．借：存放中央银行款项278000—棉纺厂活期户1500贷：向中央银行借款278000贷：库存现金15007．①借：利息支出8．借：吸收存款—储蓄定期利息420—百货商场活期户504800应付利息贷：应收利息—储蓄定期利息1580—短期贷款利息4500贷：其他应付款利息收入---代扣个税200—短期贷款利息300吸收存款贷款---李某定期存款1800—百货商场贷款户500000②借：吸收存款9.借：业务管理费---李某定期存款43800—办公用品5500贷：库存现金43800贷：银行存款550010．借：吸收存款11．借：吸收存款---李某活期存款5000—机床厂活期户24000贷：吸收存款贷：存入保证金---李某定期存款5000—机床厂的汇票款2400012．借：向中央银行借款12000013.借：应付利息利息支出—单位活期利息5200—央行贷款利息1400利息支出贷：存放中央银行款项121400—单位活期利息480贷：吸收存款—百货商场活期户56802(二)丁字账户：1001库存现金期初115000④165800①5100⑤1500⑦43800发合16580050400期末2304001303贷款期初950000④200000①500000发合200000500000期末6500001431贵金属期初65000②5100发合5100期末701001003存放中央银行款项期初85000⑥278000⑿121400发合278000121400期末24160020041向中央银行借款期初80000⑿120000⑥278000发合278000121400期末23800020041存入保证金期初200000⑾24000发合24000期末2240001002银行存款期初40000⑨5500发合5500期末345001132应收利息期初20000⑧4500发合4500期末1550020041向中央银行借款期初80000⑿120000⑥278000发合278000121400期末23800020041存入保证金期初200000⑾24000发合24000期末2240006411利息支出期初12000①420⑿1400⒀480发合2300期末143006603业务及管理费期初14500⑼5500发合5500期末2000036011利息收入期初85100⑧300发合300期末8540020133其他应付款⑦200发合200期末2002011吸收存款期初920000②250000①200000⑤1500②25000⑦43800④165800⑧504800⑦1800⑩5000⑩5000发合641004032820132应付利息期初16400⑦1580⒀5200发合6780期末9620⑾24000⒀5680发合604100403280期末7191804（三）编制日计表：工商银行支行日计表2009年4月17日科目借贷数余额借方贷方借方贷方1001库存现金165800504002304001002银行存款5500345001003存放中央银行款项2780001214002416001132应收利息4500155001303贷款2000005000006500001431贵金属5100701002011吸收存款6041004032807191802041向中央银行借款1200002780002380002232应付利息67809620存入保证金240002240002241其他应付款2002006011利息收入300854006411利息支出2300143006603业务及管理费550020000合计1387580138758012764001276400二、第三章练习单位活期存款利息的计算（第58页)1、调整计息积数依题目中的错误①，计算百货商场的二季度的应减积数：6月12日---6月19日共7天35000*7=245000元依题目中的错误②，计算百货商场的二季度的应加积数：6月2日---6月15日共13天12000*13=156000元2、该单位二季度计息积数为：38866965.65+2989674.19+156000-245000=41767639.84其中列为应付利息的积数为：38866965.65列为利息支出的的积数为：2989674.19+156000-245000=2900674.1953、该单位的利息为：应付利息=38866965*3.15%/360=3400.859利息支出=2900675*3.15%/360=253.8094、会计分录：借：应付利息—单位活期利息3400.86利息支出—单位活期利息253.81贷：吸收存款—百货商场活期户3654.67三、第九章练习票据清算业务的处理1、本行票据清算业务的应收款项总额=565000+1220000=17850002、本行票据清算业务的应付款项总额=655000+685000=13400003、因应收款项总额大于应付款项总额，所以本行本次清算业务的清算差额为应收汇差，其数额=1785000-1340000=445000会计分录为：借：存放中央银行款项445000贷：吸收存款----各单位借贷差额445000四、第十一章练习金融期货业务的处理（第222页)(注：分录及计算中未注明货币符号的金额均为人民币符号)1、交易双方成交时的账务处理及成交日的期货损益①交易双方成交时的账务处理单位成交时的期货价值=US$1500000*8.21=¥12315000元交易手续费=12315000×0.15‰=1847.25租赁公司会计分录：借：套期工具---某合资企业12315000贷：衍生工具---某合资企业12315000借：结算备付金---期货交易保证金1500000投资收益----期货交易手续费1847.25贷：银行存款1501847.25某合资企业会计分录：借：衍生工具---租赁公司12315000贷：被套期工具---租赁公司12315000借：结算备付金---期货交易保证金1500000投资收益----期货交易手续费1847.25贷：银行存款1501847.256②成交日的期货损益因当日结算汇率高于成交汇率，因此成交当日租赁公司产生了损失，而某合资企业获取了收益。即US$1500000*（8.235-8.21）=¥37500租赁公司会计分录：借：投资收益----期货交易损失37500贷：结算备付金---期货交易保证金37500某合资企业会计分录：借：结算备付金---期货交易保证金37500贷：投资收益----期货交易收益375002、月末计算该期货的损益：US$1500000*（8.15-8.21）=-¥9000元因月末日美元结算汇率下降，使租赁公司的期货避免了损益，该9000元就是该公司的收益，也是某合资企业的损失。租赁公司会计分录：借：套期工具----某合资企业期货9000贷：套期损益---某合资企业期货收益9000某合资企业会计分录：借：套期损益---租赁公司期货损失9000贷：被套期工具-----租赁公司期货90003、租赁公司回购该期货的处理①计算回购时的损益租赁公司回购该期货时，美元结算汇率再次下调，使租赁公司又获得了收益，而某合资企业再次遭受了损失。其数额为：US$1500000*（7.7825-8.21）=--¥637200元会计分录：借：结算备付金---期货交易保证金637200贷：套期损益---某合资企业期货收益637200②收回合约并支付回购手续费的处理会计分录：借：投资收益----回购合约费用1847.25贷：结算备付金---期货交易保证金1847.25借：衍生工具—某合资企业期货12315000贷：套期工具----某合资企业期货12315000③收回结算保证金：1500000-37500+637200-1847.25=2097852.75借：银行存款2097852.75贷：结算备付金---期货交易保证金2097852.754、某合资企业出售期货合约的处理①出售损益的处理7会计分录：借：套期损益---租赁公司期货损失637200贷：结算备付金---期货交易保证金637200②支付合约并支付回购手续费的处理会计分录：借：投资收益----回购合约费用1847.25贷：结算备付金---期货交易保证金1847.25借：被套期工具---租赁公司期货12315000贷：衍生工具---租赁公司期货12315000③收回结算保证金：1500000+37500-637200-1847.25=898452.75会计分录：借：银行存款898452.75贷：结算备付金---期货交易保证金898452.75五、第十五章练习租赁业务租金的计算（第289页)（一）1、设备成本=550万+15万=565万2、租赁手续费=5650000*0.5%=28250元3、利息总额=5650000*3*7.2%=1220400元4、租金总额=5650000*1220400=6870000元5、每期租金=6870000/12=572500元（二）1、设备成本=1200000+50000=1250000元2、利息总额=1250000*3*7.2%=270000元3、租金总额=1250000+270000=1520000元4、每期租金=1520000/12=126667元六、第十六章练习证券业务的处理（第305页)（一）1、单位成交时的债券成本=200000*12=2400000元交易费用=2400000*1.5‰=3600元利息总额=200000*2.5=500000元会计分录：借：交易性金融资产---某债券2400000投资收益----购买债券费用3600应收利息----应收某债券利息500000贷：结算备付金----债券交易保证金29036002、调整5月31日债券价值8因当日债券值下降，导致该债券损失：200000*（10-12）=-400000元会计分录：借：公允价值变动损益---某债券价值变动损失400000贷：交易性金融资产---某债券4000003、出售债券的处理①调整该债券的损益额单位以单价9元出售该债券，导致该债券损失：200000*（9-12）=-600000元，由于单位以单价9元出售该债券，导致该债券实际损失额为600000元，又因5月31日债券损失额400000元是按权责发生制原则以当日的公允价值调整的，因此单位出售债券后，其账务处理只需在4000000元的基础上以其差额予以调整，即以200000元(600000-400000)进行记账。会计分录：借：公允价值变动损益---某债券价值变动损失200000贷：交易性金融资产---某债券200000②支付交易费交易手续费=200000*9*1.5‰=2700元会计分录：借：投资收益---某债券交易损失2700贷：结算备付金----债券交易保证金2700③收入出售款200000*9=1800000元会计分录：借：银行存款1800000贷：交易性金融资产---某债券1800000（二）1、卖出债券时的账务处理卖出债券的实际支付额=300000*1.5*（1+1.5‰）=450675会计分录：借：结算备付金----债券交易保证金450675贷：卖出返售金融资产---a债券4506752、月末提取债券利息该利息是2007年4月26日—4月30日（算头又算尾），共5天债券利息=450675*3.26%*5/360=204.06元会计分录：借：利息支出----返售债券利息204.06贷：应付利息----返售债券利息204.063、返售债券的处理①债券返售时应支