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1第三章存款业务1.分户账户名：吉达商贸有限公司利率：0.72‰单位：元2007年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日61承前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000430400000612转贷500000贷8100000324300000615现付800000贷7300000214600000617转借1200000贷6100000212200000619现收700000贷6800000213600000621转息7874贷6807874923937000006月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款(吉达商贸有限公司户)78.743.计息余额表科目名称：活期储蓄存款2007年12月单位：元科目代号：利率：0.72第页共页账号日期余额户名复核盖章陈浩1585237258523737352374735237573523767352377735237873523797352371073523721173523712735237137352371473523715435237164352371743523718435237193352372033523720天小计1240474021336092223360922333609224336092253360922633609227000至上月底未计息积数32600000至结息日累计计息积数45004740结息日计算利息数900结息日(12月20日)计算利息＝450047.40×（0.72%÷360）=9(元)6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：借：应付利息——活期储蓄存款利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩）8.55应交税费——应交利息税0.4512月27日销户时计算利息=20165.52×（0.72%÷360）=0.40（元）借：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩）3360.92利息支出0.4贷：库存现金3361.3应交税费——应交利息税0.023第四章联行往来1.（1）借：联行来账/清算资金往来12000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12000（2）借：联行往账/清算资金往来8800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8800（3）借：吸收存款——汇出汇款10000贷：联行来账/清算资金往来7900吸收存款——活期存款（红花公司户）2100（4）借：联行来账——贵阳分行6700贷：联行往账——苏州支行6700（5）借：联行来账——上海市分行6700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户）67002.（1）某支行联行汇差=（136000+39460）－（76900+50000）=48560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48560贷：全国联行汇差48560（2）某分行联行汇差=（78200+24790）－（100600+7960）=-5570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5570元借：汇差资金划拨——第二支行户100600——第三支行户7960贷：汇差资金划拨——总行户5570——第一支行户78200——第四支行户24790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户5570贷：全国联行汇差——某分行户55703.发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144060贷：清算资金往来——待清算辖内往来144060发报清算行：借：清算资金往来——待清算辖内往来1440604贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144060次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144060贷：清算资金往来——待清算辖内往来144060收报经办行借：清算资金往来——待清算辖内往来144060贷：××科目144060第五章金融机构往来参考答案1.商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567000贷：存放中央银行款项5670002.人民银行：借：联行来账/清算资金往来774830贷：工商银行准备金存款774830工商银行：借：存放中央银行款项774830贷：吸收存款——活期存款（散热器厂户）7748303.某商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30170贷：存放中央银行款项30170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30170贷：联行往账/清算资金往来30170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30170贷：农业银行准备金存款301704.(1)工商银行交换差额为应收差额：（67441+8456）-（11021+41200）=23676借：清算资金往来——同城票据清算75897贷：其他应付款67441吸收存款——××存款（各收款人户）8456借：吸收存款——××存款（各付款人户）52221贷：清算资金往来——同城票据清算522215退票时间过后：借：其他应付款67441贷：吸收存款——××存款（各收款人户）67441资金清算：借：存放中央银行款项23676贷：清算资金往来23676(2)农业银行交换差额为应付差额：（59784+22900）-（39004+72097）=-28417借：清算资金往来28417贷：存放中央银行款项28417(3)中国银行交换差额为应收差额：（19760+60069）-（41400+33688）=4741借：存放中央银行款项4741贷：清算资金往来4741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28417贷：工商银行准备金存款23676中国银行准备金存款47415.建设银行：借：拆出资金——工商银行户146000贷：存放中央银行款项146000工商银行：借：存放中央银行款项146000贷：拆入资金——建设银行户146000人民银行：借：建设银行准备金存款146000贷：工商银行准备金存款1460006.(1)4月12日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147000贷：存放中央银行款项147000收入：待清算凭证400000(2)4月14日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400000贷：存放中央银行款项4000006付出：待清算凭证4000007.(1)办理再贴现再贴现利息=320000×80×0.2475%/30=2112(元)实付再贴现额=320000–2112=317888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320000贷：工商银行准备金存款317888利息收入——再贴现利息收入户2112工商银行：借：存放中央银行款项317888利息支出2112贷：贴现资产——面值320000（2）再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320000贷：再贴现——工商银行再贴现户3200008.(1)贷款发放工商银行：借：存放中央银行款项250000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250000(2)归还贷款本息利息=250000×2×0．48%=2400(元)工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250000利息支出——中央银行往来支出户2400贷：存放中央银行款项252400第六章支付结算参考答案1.借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426000贷：联行往账（或清算资金往来）4260002.借：联行来账（或清算资金往来）66600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）666003.借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22300（啤酒集团户）287007（三联商场户）50120贷：吸收存款——活期存款（供电局户）1011204．借：吸收存款——活期存款（第八中学户）1350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户）13505．罚款：16600×5％=830(元)，应收取1000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户）1000贷：营业外收入——罚款罚没收入户10006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85000贷：吸收存款——汇出汇款850007.借：吸收存款——汇出汇款85000贷：联行来账（或清算资金往来）79600吸收存款——活期存款（华联商厦户）54008.手续费=250000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款2500009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180000付出：银行承兑汇票应付款18000010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26000贷：吸收存款——本票2600011.借：吸收存款——本票15700贷：清算资金往来——同城票据清算1570012.经办行：借：清算资金往来4860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4811.40手续费及佣金收入48.60发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4860贷：清算资金往来——信用卡清算4860第七章贷款与贴现业务的核算81.（1）借：贷款——信用贷款（新兴百货）200000贷：吸收存款——活期存款（新兴百货）200000（2）借：贷款——逾期贷款（红星乳品厂）500000贷：贷款——信用贷款（红星乳品厂）500000（3）借：吸收存款——活期存款（塑料厂）51375贷：贷款——信用贷款（塑料厂）50000利息收入1375（4）借：吸收存款——活期存款（制药厂）34000贷：应收利息——制药厂34000（5）借：贷款——逾期贷款（油漆厂）350000贷：贷款——信用贷款（油漆厂）350000（6）借：库存现金52300贷：贷款——信用贷款（王刚）50000利息收入2300（7）借：吸收存款——活期存款（红星乳品厂）贷：贷款——逾期贷款（红星乳品厂）500000利息收入1979（8）借：贷款——信用贷款（李鸿）20000贷：吸收存款——活期储蓄存款（李鸿）200002.（1）借：贷款——抵押贷款（塑料厂）300000贷：吸收存款——活期存款（塑料厂）300000收入：待处理抵押品——塑料厂户1（2）借：应收利息——蓝天贸易公司15000贷：利息收入15000（3）借：抵债资产520000贷：贷款——抵押贷款（汽车厂）500000应收利息20000付出：待处理抵押品——汽车厂1（4）借：库存现金800000贷：贷款——逾期贷款740000吸收存款——活期存款（新兴百货）600009付出：待处理抵押品——新兴百货1（5）借：存放中央银行款项158500贷：贷款——质押贷款（红星乳品厂）150000利息收入8500付出：待处理质押品——红星乳品厂1（6）借：固定资产520000贷：抵债资产520000（7）借：库存现金1000000吸收存款——活期存款（服装厂）25000贷：贷款——逾期贷款（服装厂）980000应收利息45000付出：待处理抵押品——服装厂1（8）借：吸收存款——活期存款（通信公司）215000贷：贷款——抵押贷款（通信公司）200000应收利息15000付出：待处理抵押品——通信公司13.（1）贴现息=350000×117×6‰÷30=8190（元）实付贴现金额=350000-8190=341810（元）借：贴现资产——通信公司（面值）350000贷：吸收存款——活期存款（通信公司）341810贴现资产——通信公司（利息调整）8190（2）借：存放中央银行款项85000贷：贴现资产——××户（面值）85000（3）借：吸收存款——活期存款（油漆厂）100000贷款——逾期贷款（油漆厂）50000贷：贴现资产——油漆厂（面值）150000（4）借：联行来账60000贷：贴现资产——××户（面值）60000（5）借：联行来账75000贷：贴现资产——××户（面值）75000（6）借：吸收存款——