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第三章存款业务的核算练习题参考答案1．（1）借：库存现金16000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000贷：库存现金8000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72%单位：元20×1年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日61承前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000430400000612转贷500000贷8100000324300000615现付800000贷7300000214600000617转借1200000贷6100000212200000619现收700000贷6800000213600000621转息7874贷680787492393700000利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200000（2）到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000应付利息——定期存款利息户1260贷:吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260（3）利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借:吸收存款——定期存款——友谊商场户200000应付利息——定期存款利息户132.80贷:吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120000（4）到期利息=100000×2.25%×1=2250(元)过期利息=100000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100000应付利息——定期存款利息户2380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户1023803.（1）12月3日:借：库存现金1500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000贷：库存现金3000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000贷：库存现金1000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.72%÷360=(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74)×0.72%÷360=450047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户1.80（5）12月27日:利息=(3352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金3359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000（2）利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30013.92借：库存现金22002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22000应交税费——应交利息税户2.78（4）到期利息＝40000×1×2.25%=900(元)过期利息=40000×70×0.72%÷360=56(元)税金=(900＋56)×20%=191.2(元)税后利息=956-191.2=764.8(元)借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000应付利息——定期存款利息户956贷：库存现金40764.8应交税费——应交利息税户191.2（5）利息=(500＋6000)÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金6044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章系统内往来的核算练习题参考答案1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。会计分录为：借：待清算辖内往来——武汉分行户30000贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户30000（2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金户30000贷：待清算辖内往来——大东门支行户30000（3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放——昆明分行备付金户30000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户30000（4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项户30000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户30000次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来——关上支行户30000贷：其他应收款一待处理汇划款项户30000代理关上支行记账的会计分录为：借：吸收存款——汇出汇款30000贷：待清算辖内往来——昆明分行户300002．各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行。会计分录为：借：吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户10000贷：待清算辖内往来——成都分行户10000（2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：待清算辖内往来——青羊宫支行户10000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户10000（3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行福洲分行。日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放——成都分行备付金户10000贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户10000（4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金户10000贷：待清算辖内往来——古街支行户10000代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来——福洲分行户10000贷：吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户100003．工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款——待处理汇划款项户1200000贷：存放中央银行款项——准备金存款户1200000工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户1200000贷：其他应收款——待处理汇划款项户1200000工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款户1200000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户1200000（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项——武汉分行备付金户500000贷：存放中央银行款项——准备金存款户500000工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款——待处理汇划款项户500000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户500000工商银行武汉分行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款户500000贷：其他应收款——待处理汇划款项户5000004．工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出——一般借出户2000000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户2000000（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户2000000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户2000000（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户2000000贷：系统内借入——一般借入户20000005．工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户800000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户800000（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出——强行借出户800000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户800000（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户800000贷：系统内借入——强行借入户8000006.中国银行甲支行及N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：（1）中国银行甲支行会计分录为：借：吸收存款——活期存款——亮丽家具厂户96000贷：待清算辖内往来——中国银行N分行户96000（2）中国银行N分行会计分录为：借：待清算辖内往来——中国银行甲支行户96000贷：存放中央银行款项——准备金存款户为什么不是上存系统内款项？96000（3）国家处理中心会计分录为：借：商业银行存款——中国银行N分行户96000贷：大额支付往来——人民银行××行户96000借：大额支付往来——人民银行××行户96000贷：商业银行存款——建设银行乙分行户96000（4）建设银行乙分行会计分录为：借：存放中央银行款项——准备金存款户96000贷：吸收存款——活期存款——立邦油漆厂户960007.（1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：1）工商银行北京分行的会计分录为：发起业务时：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8000贷：待清算支付款项8000收到已清算通知时：借：待清算支付款项8000贷：存放中央银行款项——准备金存款户80002）农业银行重庆分行的会计分录为：接收业务时：借：待清算支付款项8000贷：吸收存款——活期存款——南岸皮革厂户8000收到已清算通知时：借：存放中央银行款项——准备金存款户8000贷：待清算支付款项8000（2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：1）工商银