金融企业审计案例分析审计0952李星

金融企业审计案例分析审计0952李星案例：巴林银行事件事件起因20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一人帐号为“99905”的“错误帐号”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿·鲍塞给里森打了一个电话，要求里森另设立一个“错误帐户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作这样帐号为“88888”的“错误帐户”便诞生了。案例：巴林银行事件事件过程几周之后，伦敦总部又打来电话，总部配置了新的电脑，要求新加坡分行学是按老规矩行事，所有的错误记录仍由“99905”帐户直接向伦敦报告。“88888”错误帐户刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误帐户”存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡分行出现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个被人忽略的帐户，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当时取消这一帐户，则巴林的历史可能会重写了。第一次错误•：当客户（富士银行）要求买进20口日经指数期货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在里森当天晚上进行清算工作时被发现。欲纠正此项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价计算，其损失为2万英镑。并应报告伦敦总公司。但在种种考虑下，里森决定利用错误帐户“88888”，承接了40口日经指数期货空头合约，以掩盖这个失误。然而，如此一来，里森所进行的交易便成了“业主交易”使巴林银行在这个帐户下，暴露在风险部位。数天之后，更由于日经指数上升200点，此空头部位的损失便由2万英镑增为6万英镑了（注：里当时年薪还不到5万英镑）。此时里森更不敢将此失误向上呈报。第二次错误•另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。乔治与妻子离婚了，整日沉浸在痛苦之中，并开始自暴自弃，里森喜欢他，因为乔治是他最好的朋友，也是最棒的交易员之一。但很快乔治开始出错了。里森示意他卖出的100份九月的期货全被他买进，价值高达800万英镑，而且好几份交易的凭证根本没有填写。如果乔治的错误泄露出去，里森不得不告别他已很如意的生活，将乔治出现的几次错误记入“88888帐号”对里森来说是举手之劳第三次错误•除了为交易员遮掩错误，另一个严重的失误是为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊。在1993年下旬，接连几天，每天市场价格破纪录地飞涨1000多点，用于清算记录的电脑屏幕故障频繁，无数笔的交易入帐工作都积压起来。因为系统无法正常工作，交易记录都靠人力，等到发现各种错误时，里森在一天之内的损失便已高达将近170万美元。在无路可走的情况下，里森决定继续隐藏这些失误。案例：巴林银行事件最后崩溃在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败。日经股价收盘降到17885点，而里森的日经期货多头风险部位已达6万余口合约；其日本政府债券在价格一路上扬之际，其空头风险部位亦已达26000口合约。里森为巴林所带来的损失，在巴林的高级主管仍做着次日分红的美梦时，终于达到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。这是一个在从事期货期权等衍生金融工具的交易中投契过度和巴林银行内部治理失控而导致银行破产的典型金融机构破产案例。事情表面看起来很简单，里森的判断失误是整个事件的导火线。案例也充分显示了期货交易中存在的机构风险、投资风险和对交易行为监视不力而形成的各种危险等一系列重大题目。巴林银行治理层对期货投契的治理失控、对风险的估计不足等等，特别值得投资者汲取教训。巴林银行期货交易员的过度投契对人们的启示则是：投资者一定要准确熟悉期货投资的风险。机构则要深刻熟悉机构本身存在的风险，既要对期货交易加强治理，又要对机构本身加强治理。案例分析结论对金融企业来说，首先要选择高信誉的会计师事务所进行审计，尽管审计成本可能会高一些，但这能提高金融企业会计信息的可信度，尽早发现错误并纠正错误。其次，要加强金融企业的内部审计，确保从内部开始完善金融企业。最后，金融企业要自觉遵守相关法律法规，确保企业的合法合规运行，维护市场经济秩序，促进社会经济的健康稳定发展。而对于审计部门来说，其相关部门及人员要自觉的，不断的提高自身业务水准和职业道德，出具准确的合理的审计报告，加大审计力度，敦促金融企业的健康有序发展。最后，审计作为服务行业，其公共性很强。这就要求政府给于审计人员更多的官方行政功能，这样才可以确保审计独立性和权威性。