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重庆三峡学院《金融企业会计》课程电子教案院(系、部)经济与管理学院适用专业会计学专业主讲教师刘建梅使用教材无第一章金融企业会计总论【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节金融机构体系与金融企业会计了解金融机构体系及金融企业会计第二节金融企业会计的特点了解金融企业会计的特点第三节金融企业会计信息质量要求掌握金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素及其确认与计量原则掌握金融企业会计要素定义、分类及其计量属性第五节金融企业财务报告及其种类了解金融企业财务报告及其种类【重点与难点】金融企业会计要素的定义及分类【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】2课时【具体教学内容】第一节金融机构体系与金融企业会计一、金融的概念1、金融：价值的流通。是一种交易活动。2、构成要素：（1）对象：货币。（2）方式：以借贷为主的信用方式为代表。（3）机构：通常区分为银行和非银行金融机构（4）场所：金融市场，包括资本市场、货币市场、外汇市场、保险市场、衍生性金融工具市场等等（5）制度和调控机制：对金融活动进行监督和调控等。3、各要素间关系：金融活动一般以信用工具为载体，并通过信用工具的交易，在金融市场中发挥作用来实现货币资金使用权的转移，金融制度和调控机制在其中发挥监督和调控作用。二、金融企业1、概念：金融企业是经营货币信用业务的企业，包括从事存贷款业务的商业银行和非银行金融公司。2、我国当前金融企业类型◆商业银行：指从事资金商业性买卖的金融法人。◆金融性公司：3、我国的金融机构体系4．金融企业的相关特征（1）金融企业的经营目标：获取利润；（2）金融企业的经营原则：安全性、流动性、效益性；（3）金融企业的法人性质：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；（4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格；（金融性公司类同）★中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机关。5．商业银行的业务范围商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务和中间业务三大类，具体可包括：（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算；（4）办理票据贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券、金融债券；（8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）从事银行卡业务；（11）提供信用证服务及担保；（12）代理收付款项及代理保险业务；（13）提供保管箱服务；（14）经中国人民银行批准的其他业务。三、金融企业会计1、定义：～是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。2、对象：金融企业经营活动。3、职能：会计核算；会计监督；参与管理；提供信息4、任务：（1）正确组织会计核算（2）依法实施会计监督（3）真实提供会计信息5、作用：（1）帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众作出合理的决策；（2）考评企业经营者的责任和绩效；（3）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息；（4）为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息。第二节金融企业会计的特点(一)反映国民经济活动的综合性；(二)业务处理和会计核算的统一性；(三)监督和服务的双重性；(四)会计核算方法的独特性及多样性；(五)很强的政策性；(六)具有严密的内部监控机制；(七)会计数据提供的及时性。第三节金融企业会计信息质量要求（1）可靠性；（2）相关性；（3）可理解性；（4）可比性；（5）实质重于形式；（6）重要性；（7）谨慎性；（8）及时性。PS：与一般企业会计相同。第四节金融企业会计要素及其确认与计量原则一、会计要素（一）资产资产是过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（二）负债负债是过去的交易或事项形成的、预计会导致经济利益流出企业的现时义务。（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（四）收入收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（五）费用费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。（六）利润利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。二、会计要素的计量属性1、历史成本2、重置成本3、可变现净值4、现值5、公允价值第五节金融企业财务报告及其种类一、资产负债表二、利润表三、现金流量表四、所有者权益变动表五、附注第二章基本核算方法【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节会计科目了解会计科目的设置原则及分类第二节记账方法掌握借贷记账法第三节会计凭证了解会计凭证的分类、内容及管理第四节会计账簿及账务组织了解会计账簿分类及账务处理程序【重点与难点】借贷记账法【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】4课时【具体教学内容】第一节会计科目一、设置原则和要求（一）必须体现党和国家的方针、政策，充分发挥会计的职能作用；（二）必须根据业务需要，既要反映专业特点，又要便于按统一会计科目进行归属；（三）必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨；（四）必须根据会计核算的需要，讲求实效、方便使用、提高质量。二、会计科目的分类（一）按资金性质分1、资产类：反映金融企业资金的占用和分布情况；2、负债类：反映金融企业资金取得和形成的渠道；3、所有者权益类：反映金融企业投资者对其净资产的所有权；4、损益类：反映金融企业经营收入和费用支出情况；5、资产负债共同类科目：根据余额方向判定所属科目。（如资金清算往来、联行往账、联行来账、货币兑换、证券清算款、衍生工具）第二节记账方法一、借贷记账法（一）记账主体（二）记账符号（三）记账规则（四）试算平衡1、发生额平衡：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计2、余额平衡：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计二、表外科目的记账方法对象：不涉及金融企业资金运动的重要业务事项。记账符号：收入、付出第三节会计凭证一、会计凭证的作用（一）实现业务的标志，会计核算的基础；（二）账务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明；（三）贯彻国家政策的体系，保证国家财产安全的手段。二、会计凭证的种类（一）通用的基本凭证和专用的凭定凭证；（二）表内科目凭证和表外科目凭证；（三）单式凭证和复式凭证。三、会计凭证的内容四、会计凭证的处理与管理第四节会计账簿及账务组织一、金融企业会计账簿的分类（一）分户账：详细和具体反映经济业务的明细分类账簿，分甲、乙、丙、丁四种账式。（二）总账：综合和总括反映经济业务的分类账簿，对分户账起控制和统驭作用。（三）登记簿：用来登记主要账簿未能或不必记录而又需查考的业务事项。（四）序时账簿：是银行现金业务的序时详细记录。二、会计账务处理程序三、账务核对金融企业的账务核对分类：按时间可分为：每日核对、定期核对按内容可分为：账账核对、账款核对账实核对、账据核对账表核对、内外账核对（即要遵守“六相符”）第三章存贷款业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节存贷款业务概述了解存贷款业务的分类及其核算要求第二节存款业务的核算掌握个人存款业务、对公存款业务的核算，了解存款利息的计算方法第三节贷款业务的核算掌握对公贷款业务、个人贷款业务、票据贴现的核算，了解贷款利息的计算方法【重点与难点】对公存贷款业务的核算、票据贴现的核算【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】8课时【具体教学内容】第一节存贷款业务概述一、存贷款业务的意义存款：是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行生存和发展的基础，没有存款也就无所谓银行。贷款：是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要的资产业务之一。二、存贷款业务的种类（一）存款业务的种类1、按存款资金的性质，可分为：财政性存款：指各级财政的预算资金及专项资金等；一般存款：指企事业单位及个人存入的日常款项；应计付利息，并按一定比例向人民银行缴存法定存款准备金；2、按存款期限长短，可分为：活期存款业务、定期存款业务3、按存款对象，可分为：对公存款业务、个人存款业务4、按存款币种，可分为：人民币存款、外币存款5、按存款产生的来源，可分为原始存款：指单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；派生存款：指银行以贷款方式自创的存款，可增加社会的货币供应量；（二）贷款业务的分类1、按贷款期限长短，可分为：短期贷款：1年以内（含1年）的贷款中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷款长期贷款：5年以上的贷款2、按贷款发放的基础不同，可分为信用贷款保证贷款（由第三者承担保证责任）担保贷款抵押贷款：以财产为抵押物，不转移使用权；票据贴现质押贷款：一般限动产或权利，转移使用权；3、按银行承担责任的不同，可分为自营贷款：自主运用资金发放的贷款；委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款。（4）按贷款风险程度的不同，可分为以下五种：正常贷款：指借款人能够严格履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款。关注贷款：指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。次级贷款：指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款。可疑贷款：指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能造成较大损失的贷款。相对而言，可疑贷款具有次级贷款的所有特征，且程度更加严重。损失贷款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。▲不良贷款：后三类贷款的合称。▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）÷各项贷款×100%。（国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒线为10%）5、按贷款对象不同，可分为：个人贷款和公司贷款。三、存贷款基准利率存款利率调整表：贷款利率调整表：四、存贷款业务核算的要求(一)切实维护存款单位和个人的合法权益；(二)正确使用账户，加强柜面监督；(三)准确及时地进行核算，提高服务质量；(四)充分发挥银行反映和监督的只能，掌握资金运用情况。第二节存款业务的核算一、个人存款业务1、开户：借：现金贷：活期/定期储蓄存款——XX户2、销户或到期支取借：活期/定期储蓄存款——XX户应付利息贷：现金应交税费——代扣利息税二、对公存款业务1、单位存款账户的种类（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为：基本存款账户：流动资金存款+经费存款；一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存；临时存款账户：因临时经营活动需要而开立；专用存款账户：因特定用途需要而开立；（2）按存取款的形式，银行账户可分为：支票户：凭缴款单和支票办理存取款；存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；2、存款账户的开立和管理（略）3、单位活期存款业务的核算：存取的方式：存取现金、转账存取（1）支票户存取现金的核算A存入现金：借：库存现金（+）××贷：××存款——××单位存款户（+）××B支取现金：借：××存款——××单位存款户（-）××贷：库存现金（-）××◆银行坚持：收现业务“先收款，后记账”付现业务“先记账，后付款”转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”（2）存折户存取现金的核算：（同上）（3）对账由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致或未达账项，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。4、单位定期存款的核算（1）存入定期存款借：吸收存款—活期—××单位户（－）××贷：吸收存款—定期—××单位户（+）××同时，在备查簿登记如下收入：××重要凭证——单位定期存款证实书××（2）支取定期存款，借：利息支出——定期存款利息支出（+）××贷：应付利息——定期存款利息支出户（+）××借：吸收存款—定期—××单位户（-）××应付利息——定期存款利息支出户（-）