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1整理过的复习资料岗位考试复习参考（信贷管理部分）第一章概论一、会计报表★考点1会计报表会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。★考点2编制会计报表的主要目的编制会计报表的主要目的是为了报表使用者掌握企业的会计信息，为其决策提供依据。★考点3资产负债表→是静态报表→反映偿债能力损益表→是动态报表→反映获利能力现金流量表→→反映支付能力二、会计核算的基本前提★考点4会计核算的基本前提会计核算的基本前提是包括①会计主体②持续经营③会计分期④货币计量★考点5会计主体与法律主体会计主体与法律主体不同。法律主体必然是会计主体；会计主体不一定是法律主体。会计主体可以是独立法人，也可以是非法人（如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或一个特定的部分（如企业的分公司、企业设立的事业部）。★★★考点6外资企业会计报表规定《企业会计准则》规定：我国会计核算以人民币为记帐本位币；外商投资企业和我国境外设立的企业，可选用某种外币作记帐本位币，但企业会计报表（特别向国内报送时），必须折合成人民币反映。（2000年78题）三、会计核算的一般原则：★考点7会计核算的客观性原则客观性原则要求会计核算具备可检验性。（同一核算业务→2人以上处理→结果相同→可互相验证）★考点8权责发生制原则权责发生制原则与收付实现制相对称。根据权责关系的实际发生和影响期间来确认收入和费用。★考点9对企业资产、负债、所有者权益等项目的计量，基于经济业务的实际交易价格或成本，而不考虑随后市场价格变动的影响，这是考虑了历史成本原则。★★★考点10收益性支出--销售费用、财务费用等---计列与损益表---从当期收入补偿；资本性支出---购建固定资产、无形资产、开办费、固定资产大修等---计列入资产负债表-以折旧、摊销在经营中逐步收回。★★★考点11（2000年1题）从核算效益看，对所有会计事项不分主次和繁简详略，采取完全相同的处理方法，不符合重要性原则。★考点12不虚增利润，不夸大所有者权益符合谨慎性原则。★考点13信贷业务对企业提供的会计报表的要求：1、全面完整；2、真实准确；3、连续。★考点14银行对企业会计报表管理的要求：1、归档专门管理；2、注意为企业保密。第二章资产负债表第一节、资产负债表的作用2★考点15我国行业规定：资产负债表的格式一般采用帐户式左右对称结构，左方为资产，右方为负债和所有者权益，依据资产=负债+所有者权益原理编制。★考点16资产负债表的局限性1、是静态报表。而企业的生产经营活动是持续不断进行的；2、是由三项会计要素构成的。信息量有限；3、是对过去经济活动的记录和反映。第二节、资产★考点17资产的概念把握：资产是②企业拥有或者控制的③能以货币计量的①经济资源，包括④各种财产、债权和其他权利。★考点18①企业的资产是也只能是经济资源；②控制：如融资租入固定资产，企业有控制权但没有所有权，也要作为企业的资产；③不能以货币计量的资源不是企业的资产。如：人力资源等；④资产可以是有形或者无形的。★★★考点19货币资金将企业报表中货币资金报告期的数额与银行同一时点的存款对帐单比较时，差额很大的原因有两个：（1）有未达帐项；（2）企业多头开户；(2000年考题85)★考点20短期投资《企业会计准则-投资》中两条规定：（1）对股票投资中已宣告发放而未支取的股利，应从投资成本中扣除，作为应收股利处理；（2）对购入短期债券时已到期但尚未领取的债券利息，作为应收利息处理。★考点21短期投资有价证券短期投资价值的合理估价方法：（1）非股份有限公司---成本法（2）---市价法（3）股份有限公司---成本与市价孰低法★考点22短期投资对于有逾期贷款的企业，其资产负债表中短期投资的数额不应过大，应该将短期投资变现偿还逾期贷款。★考点23应收票据商业承兑汇票到期，承兑人违约拒绝付款或无力偿付票款，收款人应将到期票据的票面金额转入应收帐款科目。应收票据帐户的帐龄≤9个月★考点24应收帐款（坏帐损失坏帐核算办法）坏帐损失：是指（1）因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；（2）或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收帐款。★★★应收帐款坏帐核算办法：备抵法→坏帐从坏帐准备账户注销，而坏帐准备已经预提并进入相应各期费用。→对本期损益不影响或影响较小。直接注销法→坏帐损失进入当期损益→对当期利润有较大的抵减性影响。想贷款企业→改变原核算办法，采用直接注销法→抬高前期利润→取悦银行想赖帐企业→改变原核算办法，采用备抵法→冲抵各期利润→欺骗银行★★★★考点25(2000年考题71)某企业，如对坏帐损失采用备抵法核算，2000年3月确认一笔金额为5000元的应收帐款为坏帐，则当期损益影响金额为5000元（错）分析：只有在不预提坏帐准备金的情况下，上述说法才是正确的。★考点26不属存货的特例3为本企业建造固定资产等工程而储备的材料、物资，虽然具有存货的特征，由于它们不属于为生产产品而储备的资产，在核算上单独处理，不包括在存货的范围之内。★考点27存货存货应按取得时的实际成本计帐。核算时，发出存货的计帐方法有多种。无论采取那种方法，一旦选定以后不允许改变。同一企业同一会计期间，采用不同的发出存货的计价方法，资产负债表中的存货金额和利润表中的销货成本就不同，利润也就不同。★考点28我国大中型制造企业中发出存货的计价方法广泛采用的是计划成本法。★考点29存货《企业会计准则》规定，各种存货应当按取得时的实际成本核算，因此，在资产负债表中，各种存货的期末价值在资产负债表上是以实际成本反映的。★★★考点30股份公司存货股份有限公司由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，按照成本与可变现净值两者之中孰低者计价，并提取存货跌价准备。存货跌价准备作为存货的备抵项目，在资产负债表上反映。当存货可变现净值低于其成本时，提取存货跌价准备，并计入当期损益。如果以后存货价值又得以恢复，应按恢复增加的数额在已提取的跌价准备的范围内转回，增加当期利润。★考点31待摊费用摊销期待摊费用包括（1）预付的保险费；（2）固定资产修理费用；（3）一次购买和一次交纳数额较大的印花税等。摊销期不超过一年。★考点32企业有时将不应放入待摊费用的一此费用放入，比如，超过一年摊销期的固定资产修理支出等放入待摊费用中核算，人为减少当期利润；或该放入待摊费用的项目却不放入，比如，待摊期在一年内的固定资产修理费或其它费用，本该放入待摊费用中核算，却故意放在递延资产中核算，从而增加当期利润。★考点33流动资产盘亏、毁损属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。由于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的损失，列为营业外支出。★考点34长期资产长期资产包括（1）长期投资；（2）固定资产；（3）无形资产；（4）递延资产；（5）和其他资产几类。★考点35债券取得成本按照《企业会计准则--投资》的规定，债券取得成本以企业实际支付的全部价款，包括经纪人的佣金、税金、手续费等附加费，和尚未到期的利息。如含有已到期而尚未领取的利息，则作为应收项目单独核算。★★★考点36《股份有限公司会计制度》规定，取得长期债权投资发生的费用不计入投资成本，而是计入财务费用。★考点37股权性长期投资的核算《工业企业财务制度》规定对被投资单位没有实际控制权的长期投资应当采用成本法核算，拥有实际控制权的，应当采用权益法核算。★考点38《外商投资企业会计制》股权性长期投资的核算《外商投资企业会计制》规定企业的投资占被投资企业资本总额或者股本总额的25%以上，且企业对被投资企业的经营管理有重大影响的，也可以采用权益法。★考点39《股份制试点企业会计制》股权性长期投资的核算《股份制试点企业会计制》规定企业对其他单位的投资如占该企业资金总数半数以上的，长期投资应按权益法记帐。★考点40《股份有限公司会计制度》股权性长期投资的核算《股份有限公司会计制度》规定，公司对其他单位的投资占该单位的表决权资本总额20%4或20%以上，或虽不足20%但有重大影响时，应采用权益法核算。公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响时，应采用成本法核算。★★★考点41股权性长期投资的核算采用成本法还是权益法，对企业当期利润有不同的影响，当被投资企业当年盈利且有分红时，同一企业，采用权益法核算，其投资收益就比采用成本法核算的投资收益高，当期利润就高。★考点42《企业会计准则》规定，企业应对长期投资的帐面价值定期进行逐项检查。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的帐面价值，应计提投资减值准备。会计期末，长期投资和投资减值准备的期末余额应在资产负债表上单独反映。★★★★考点43企业投资比例我国《公司法》对企业的投资行为作了规定：除国务院规定的投资公司和控股公司外，所累计投资不得超过本公司净资产的百分之五十。★考点44固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、工具器具等。在《工业企业财务制度》中还规定：不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。★考点45不计提折旧的固定资产包括：未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目交付使用以前，已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产，如土地等。★考点46选取不同的固定资产折旧方法，对企业当期的费用影响较大，特别是对那些固定资产价值大的企业，更是如此。如果某一企业该采用加速折旧法，却采用平均折旧方法，则在企业生产经营的前期，会少计费用，高估利润，在后期，则会低估利润。★考点47无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。★★★考点48《中华人民共和国公司法》规定：以工业产权、非专利技术作价出资的金额，不得超过有限责任公司注册资本的百分之二十，国家对采用高薪技术成果有特别规定的除外★考点49无形资产应在规定有效期限内摊销，没有规定期限的，按照累计使用期限或者不少于十年的期限分期摊销。资产负债表中无形资产的金额是摊余价值。★考点50递延资产应在规定期限内摊销，开办费从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不短于5年的期限分期摊入管理费用。第三节、负债：★考点51负债的定义负债定义为：负债是企业把承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。按偿付期限分为：（1）流动负债；（2）长期负债。★考点52企业售出产品的保修业务，在保修期内，购买单位或个人都可能成为债权人。★考点53应付票据（签发商业汇票的规定）（1）不准签发、取得和转让没有发生真实商品交易和债权债务的商业汇票；（2）严禁利用商业汇票拆借资金和套取银行的贴现资金；（3）不准超过支付能力签发商业汇票或签发没有资金保证的商业汇票；银行承兑汇票的承兑，非银行金融机构不能办理。5★考点54企业签发商业汇票以后，不论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，都应将其作为本企业的一项负债。★考点55资产负债表中应付票据项目反映的是尚未到期付款的应付票据面额。★考点56应付帐款第四节、所有者权益★考点56所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润四个部分。★考点57企业实收资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。★考点58资本公积可以按照法定程序规定，转增资本金。★考点59国家规定企业接受捐赠的资产作为资本公积。★考点60★考点61当企业盈余公积达到一定额度，需要增加资本金时，可经过法定程序用盈余公积转增资本，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。★考点62目前人民银行准予