马鞍山市税收能手考试试卷(稽查)

1马鞍山市税收能手考试试卷（稽查）题号一二三总分得分（本试卷满分为100分，共21页,考试时间150分钟）一、实务题（本题共64分）2013年6月10日,大洋市地税稽查局接到群众举报,大洋房地产开发有限公司存在严重的税收问题。稽查局于6月11日立案,并于6月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查,发现该公司确实存在严重的税收问题,公司的法定代表人以及财物负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：资料一基本情况：大洋房地产开发有限公司于2009年1月1日成立,注册资本20000万元,其中,甲公司出资12000万元,占股比例为60%;张三出资8000万元,占股比例为40%。2009年3月1日征用土地一块,占地面积200亩,并于2009年6月1日取得立项批复,2009年8月1日领取施工许可证,2010年4月1日领取商品房预售许可证,2012年2月1日开发品全部完工。其他有关情况及说明：1.该公司适用税收政策为截至2012年12月31日已颁布的现行税法文件。城市维护建设税适用税率为7%、教育费附加征收率为3%、土地增值税预征率为2%。预收账款按预计利润率15%计算应纳税所得额。2.该公司固定资产残值率为5%,房屋折旧年限为20年。所得税处理与会计处理一致。3.公司执行企业会计准则。企业取得预收账款缴纳的营业税及附加、土地增值税在“营业税金及附加”科目列支。2012年初预收账款余额1000万元,2012年末预收账款余额3000万元,总建筑面积40万平方米,截至2012年12月31日已出售38万平方米（其中已交付35万平方米）。开发项目涉及普通住宅、非普通住宅、别墅、办公用房,且开发产品成本核算准确。该公司已办理2012年度所得税汇算清缴,实际缴纳所得税10725万元。利润表有关数据如下：得分评卷人单位姓名座位号O…………O…………O………O…………O…………O………O…………O…………O………O…………O…………O………2单位：万元项目金额项目金额主营业务收入175000公允价值变动损益200主营业务成本105000投资收益500主营业务税金及附加13275补贴收入675主营业务利润56725营业外收入900其他业务利润100营业外支出800营业费用8750利润总额42800管理费用5250所得税10725财务费用1500净利润318754.2013年6月10日地税稽查局接到群众举报,以下为稽查过程中查获的有关资料。除下列资料外,其他业务均不涉及纳税问题。资料二（一）记账凭证2012年10月5日凭证编号20会计主管葛亮复核李雨出纳孙彬制单王平摘要借方科目贷方科目金额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分往来银行存款订金其他应付款50000000√合计￥500000003附件：专用收款收据收款日期2012年10月5日凭证编号NO8285385付款单位（交款人）李小萍收款单位（领款人）大洋房土产收款项目订金人民币（大写）伍拾万圆整千百十万千百十元角分结算方式转账支票收款事由订金经办部门公关部人员耿风上述款项照数收讫无误。收款单位财会专用章：（领款人签章）会计主管稽核出纳义款人周通吴天郑欣李小萍中国工商银行转账支票存根支票号码：IVIV3035326科目：对方科目：签发日期：2012年10月5日收款单位名称：天洋房地产产开发有限公司金额：￥500,000,00元用途或预算科目：订房备注：单位主管张飞会计葛亮复核李雨记账王平4记账凭证2012年10月20日凭证编号89会计主管理葛亮复核李丽出纳孙彬制单王平中国工商银行转账支票存根支票号码：IVIV3035345科目：对方科目：签发日期：2012年10月20日收款单位名称：天洋房地产产开发有限公司金额：￥3,000,000.00元用途或预算科目：房款备注：单位主管张飞会计葛亮复核李雨记账王平附件：无借款合同,无收款项收据,债权人为海天餐饮有限公司。经与海天餐饮公司核查,海天餐饮公司已与大洋房地产开发公司签订售房合同,但未报房管部门备案。售房合同显示首付款为300万元。摘要借方科目贷方科目金额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分借款银行存款借款长期借款￥300000000√合计￥3000000005（二）记账凭证2012年11月5日凭证编号20会计主管葛亮复核李雨出纳制单王平附件：公司资产管理部交接单。公司资产领用交接单移交日期：2012.11.05移交方接受方资产名称数量合计备注销售部资产部开发产品625平米500万元成本8000元/平米,市价12000/平米经办人经办人———小陈`小李———摘要借方科目贷方科目金额记账附单据1张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分自用固定资产办公用房开发产品￥500000000√合计￥5000000006记账凭证2012年11月20日凭证编号89会计主管葛亮复核李雨出纳制单王平附加税件1：建筑业发票建筑业统一发票（代开）发票联发票代码00000000000开票日期2012.11.18发票号码00000000机打代码机打号码机器代码税控码付款方名称大洋房地产开发有限公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号是否为总承包人收款方名称宏大建筑有限公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号是否为分包人工程项目名称工程项目编号结算项目金额（元）完税凭证号码（代扣代缴税款）“怡和花园决算6000000摘要借方科目贷方科目金额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分抵债应付账款宏大建筑公司￥600000000√开发产品￥320000000资本公积其他资本公积￥280000000合计￥6000000007项目”.00合计金额（元）（大写）陆佰万元整税率、税额3%180000.00完税凭证号码×地税缴1586789X主管税务机关代码备注开票人：王峰开票单位签章：宏大建筑有限公司收付方签章附加税件2：抵债协议抵债协议甲方：大洋房地产开发有限公司乙方：宏大建筑有限公司鉴于甲方欠乙方“怡和花园项目”工程决算尾款600万元,经甲、乙双方友好协商达成如下协议：甲方开发产品账面成本320万元,作价600万抵达偿乙方工程款式。房屋产权证书由甲方负责办理,手续于合同签订之日起一周内办理。本协议于合同签订之日起生效。本协议一式两份,甲、乙双方各一份。甲方（签章）乙方（签章）合同签署日期：2012.11.168记账凭证2012年11月26日凭证编号104会计主管葛亮复核李雨出纳制单王平附件1：评估报告（评估价700万元）（略）附件2：增资协议书A公司增资协议书签署日期：二0一二年十一月本增资协议书由下列各方于2012年11月14日在中国[×××]市签订甲方：A公司（以下简称“甲方”）法定地址：法定代表人：乙方：大洋房地产开发有限公司（以下简称“乙方”）法定地址：法定代表人：法定代表人：鉴于：1.甲、乙、丙均为依法在中华人民共和国境内设立的有限公司,截止到本合同签订之日,甲方的控股股东为丙方,甲方股权结构的情况如下图所示：股东名称注册资本（人民币万元）股权比例丙公司340100%合计340100%摘要借方科目贷方科目金额记账附单据1张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分投资长期股权投资A公司￥480000000√开发产品￥480000000合计￥48000000092.甲方承诺向乙方、丙方提供的所有信息资料真实、准确、完整。3.乙方、丙方完成并通过对甲方的全部审慎调查（包括但不限于商业审慎调查、法律审慎调查、财务审计审慎调查）。4.乙方、丙方对甲方的投资已获得必要的授权。甲乙丙三方本着平等互利的原则,经过友好协商,依据中华人民共和国有关法律、法规之规定,就乙方增资甲方事宜达成致,并签订协议如下：1投资架构1.1经协商一致同意,乙方以现金资产（开发产品）出资650万元,以增资方式入股甲方,确认股本260万元。1.2乙公司入股甲公司后,甲公司注册资本600万元,其中乙公司占甲公司注册资本比例43.33%,丙公司占甲公司注册资本比例56.67%。上述注册资本和资本公积金以验资报告为准。1.3甲方本次增资后股权结构为：股东名称注册资本（人民币万元）占增资后的股权比例乙公司26043.33%丙公司34056.67%合计600100%2.增资款项的支付及相关工商变更登记手续的办理2.1乙方应在本协议生效后15日内办理出资房屋的产权过户手续。2.2乙方按本协议规定办理产权过户手续后,甲方应在二十个工作日内完成：2.2.1向相关行政主管部门提出增资和变更甲方的申请,获得主管部门批准;2.2.2向相关工商行政管理部门办理甲方股东变更及章程修改等有关手续,并向乙方、丙方签发出资证明书。2.3如因甲方原因造成公司未能在约定时间内完成公司变更手续,则乙方、丙方有权要求甲方解除本协议,退还增资款和支付按同期银行贷款利率计算出的增资款利息。陈述,保证与承诺3.1甲方和乙方保证本协议签订之前甲方之股完全由丙方合法持有、不存在任何瑕疵,并未设定任何抵押、质押、留置等担保或其它任何第三者权益;本10协议签订之前,甲方除丙方外,其他任何人均不拥有甲方的任何股权,也不具有获得甲方股权的认股权的认股权证或其他对甲方股权的任何权利。3.2乙方、丙方拥有完全的权利能力及行为能力,以现金或非现金资产入股甲方3.3甲、乙、丙三方互信承诺除非发生依据有关法律、法规规定必须披露的情形外,本协议书三方中任何一方均不得向任何其他一方以任何形式披露与本协议书有关的、或因本协议书的签订而获知的对方的任何信息。本条相互陈述、保证承诺在本协议书签署后即生效。3.4乙方、丙方向甲方承诺其将不会利用自身对甲方的了解及获取的信息从事、直接或间接参与与甲方构成直接竞争或可能竞争的活动,亦不会直接或间接进行或参与任何损害或可能损害甲方利益的其他竞争行为。4法律适用本协议书之订立、效力、解释、履行、争论解决均适用中华人民共和国法律。5不可抗力5.1任何一方由于不可抗力且自身无过错造成不可能履行可不能完全履行本协议的义务将不视为违约,但应在条件允许下采取一切必要的救济措施,以减少因不可抗力造成的损失。5.2遇有不可抗力的一方,应尽快将事伯的情况以书面形式通知其他方,并在事件发生后十五内,向其他方提交不能履行或不能完全履行本协议义务以及需要延期履行理由的报告。6违约责任任何一方违反其在本协议或其补充协议项下的任何陈述、保证或承诺,或者未能按照约定履行其在本协议或其补充协议项下的任何义务时,应当向守约方承担赔偿责任。7协议生效、变更、转让、终止7.1本协议书经三方签字盖章后即行生效。7.2本协议及其补充协议的任何变更或修改必须经各方签订书面修改协议后方能生效。7.3若因现行法律、法规的修改或颁布新的法律、法规而有必要变更或修改本协议的相关条款,各方应及时进行协商并根据新的规定变更或修改本协11议。7.4本协议的终止必须经各方同意并签订书面协议予以确认。8争议的解决在本协议履行过程中发生争议,双方应友好协商解决,如经协商调解无效,任何一方均可向甲方注册地有管辖的人民法院起诉。9协议文本本协议一共六份,签约方各执一份,具有同等法律效力,其余三份报请有关主管部门审批备案之用。（以下无正文）（以下为签字页）甲方：A有限公司授权代表（签章）：签署日期：2012年11月14日乙方：大洋房地产开发有限公司授权代表（签章）：签署日期：2012年11月14日丙方：××××××有限公司授权代表（签章）：签署日期：2012年11月14日12（三）记账凭证2012年12月21日凭证编号：58会计主管葛亮复核李雨出纳制单王平附件：董事会议：将250平米别墅奖励给总经理张明。该别墅单位成本8000元/平米,同期售价20000元/平米。本月张明取得货币薪酬30000元,已按规定扣缴个人所得税6070元。摘要借方科目贷方科目金额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分奖励管理费用高管福利￥200000000√开发产品￥200000000合计￥220