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甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（）。A．借：其他业务成本贷：应交税费——应交消费税B．借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税C．借：其他业务支出贷：应交税费——应交消费税D．借：营业外支出贷：应交税费——应交消费税ABCD答案解析：《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。2.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。A．借：主营业务成本贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）B．借：生产成本贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）C．借：应收账款贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费――应交增值税（出口退税）ABCD答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。3.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款ABCD答案解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。4.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝ABCD5.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（）元。A.1462.5B.877.50C.2925D.2500ABCD答案解析：本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5％＝1462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。6.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）。A．计算增值税销项税17528.89元B．计算缴纳增值税2320元C．计算缴纳增值税4640元D．免税ABCD答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。7.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（）元。A．120B．15C．275D．370ABCD答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。8.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞ABCD答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。9.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳ABCD答案解析：10.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业ABCD答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（）对错答案解析：符合税法规定。2.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（）对错3.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（）对错4.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。（）对错答案解析：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。5.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（）对错6.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（）对错7.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（）对错答案解析：符合税法规定。8.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（）对错答案解析：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。9.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）对错10.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）对错答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。11.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（）对错答案解析：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。12.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（）对错答案解析：在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而《小企业会计准则》仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。13.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资。（）对错答案解析：一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。14.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（）对错答案解析：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。15.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）对错