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资产损失税前扣除及纳税调整的填报2015年4月政策规定准予税前扣除的资产损失，会计上必须已做损失处理－实际资产损失：是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失实际资产损失在实际发生年度扣除；－法定资产损失：企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失法定资产损失在提交证据资料证明符合条件的年度扣除。资产损失扣除必须先申报，未申报不得扣除以前年度应扣未扣的损失应向税务机关说明并作专项申报扣除－法定资产损失不能追溯扣除，只能在申报年度扣－实际资产损失一般允许追溯5年，特殊原因形成的损失经国家税务总局批准后可适当延长多缴税款可在追补确认年度抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。－追补扣除后若出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。总分机构资产损失的申报总机构所在地税务机关总机构二级分支机构所在地税务机关二级分支机构分支机构资产损失；跨地区分支机构打包资产损失总机构自身资产损失资产损失申报形式清单申报（填A105090表相应行）－可按会计核算科目汇总，然后将汇总清单报税务机关，有关资料留存备查－商业零售企业清单申报范围，2014年3号专项申报（填A105091表转A105090表对应行）－应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。清单申报部分－第1列填会计确认的损失（已计入存货成本的正常损耗除外），如为所得填负数－第2列填税收确认损失，1－2为调整专项申报部分，根据A105091表分析填报A105090表由于会计成本和计税基础差异的造成会计上未确认损失的存在，可能存在会计上为所得，但税收上为损失的情形；这种情况下，个人建议在第一列填负数A105091表－专项申报损失行次可以增加资产损失的帐载金额；非损失资产的帐载金额含损失资产被转出的进项税行次不足的可以增加第2列为会计确认的损失金额，如为所得填负数A105091表－专项申报损失由于会计成本和计税基础差异的造成会计上未确认损失的存在，可能存在会计上为所得，但税收上为损失的情形；这种情况下，个人建议在第一列填负数资产损失事项的申报表填报完