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更敏捷更智慧更幸福全面预算管理解决方案用友软件股份有限公司2012年03月认识全面预算“凡事预则立，不预则废”历史进程：工业化快速发展，分权化、生产过剩等问题，促使标准成本法和预算管理在美国诞生产生期：1860-1930年，协调、控制职能发展期：1930-70前后，各种管理新思想应用于预算20世纪40年代—自上而下和自下而上的参与型预算产生20世纪70年代末—零基预算诞生成熟期：1980年前后，预算成为企业管理不可或缺的管理手段在我国：计划经济时期和改革开放以后信息化使全面预算管理趋于成熟计划经济时期：全部纳入财政预算和定额管理改革开放以后：预算管理得以发展认识全面预算认识预算管理会计词典的解释：1、是将来经营的准绳，并用以控制将来运营而进行的一种财务计划2、任何未来成本费用的估计3、任何人力、物力及其他资源运用的有系统的计划。。。。。。预算是一种系统的方法，用来分配企业的各种资源，并把这些资源落实到各个责任主体，各责任主体协调运作，实现企业的战略目标的一种战略实现的工具。“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一”——著名管理学家戴维·奥利(DavidOtley)什么是预算？认识全面预算1•对未来作出估计和预测2•用货币语言描述3•跨度一般为一年4•是一项管理承诺5•要经过审核与审批6•具有刚性特征7•绩效评估，持续改进预算特点：资源的有限性和稀缺性是预算产生的根本原因！预算本质：经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化明确责任分工；上传下达预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准；从人制转变为管理机制计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过预算的分析调整达到利润最大化以预算为依据进行考核、奖励、激励员工规划未来沟通协调强化控制资源配置绩效评估预算管理的作用全面预算管理是达成企业战略目标的工具预算目标预算编制预算考评预算监控公司战略转换为经营计划业绩薪酬预算组织建立预算管理体系实施全面预算管理预算目标预算范围/内容预算组织/制度预算编制预算执行与控制预算考核与监督预算体系预算管理体系构建预算调整董事会总经理监事会预算管理委员会预算管理部投资中心利润中心成本中心预算组织架构预算考核机构预算管理体系构建核心领导地位预算日常管理机构预算日常执行机构预算考核机构预算管理体系构建-预算编制阶段1预算范围1、公司所属各职能部门2、公司所属各生产部门3、公司所属各异地分支机构1预算内容1、企业战略规划的制定与调整2、企业年度经营计划的制订与修订3、企业年度预算的编制、审核、汇总和合并、批准和下达、调整与考核销售预算长期销售预算期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算期间费用预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表经营预算财务预算资本预算创业期间－以资本预算为基础成长期间－以销售预算为基础成熟期间－以成本控制为基础衰退期间－以现金流量为基础实施全面预算管理-预算编制阶段1预算编制起点以销售为核心的预算管理模式：销售预算生产预算供应预算成本费用预算利润预算现金流量预算预计产量=预计销量+预计期末库存-预计起初库存利润=收入-成本-费用现金流量净额=流入-流出1、快速成本2、市场增长期3、季节性企业实施全面预算管理-预算管理模式选择以利润为核心的预算管理模式：母公司利润目标子公司B利润目标供应预算成本费用预算利润预算现金流量预算子公司A利润目标子公司C利润目标1、预算利润=对子公司投资额*投资者要求的必要报酬率销售预算2、预算利润=子公司上年利润（1+利润调整系数）实施全面预算管理-预算管理模式选择以成本为核心的预算管理模式：目标成本目标单位成本成本目标分解按产品形成过程按产品结构按成本项目目标单位成本=预期售价-预期单位利润目标成本=预期收益-预期利润实施全面预算管理-预算管理模式选择以现金流量为核心的预算管理模式：现金流入预算现金流出预算既流入又流出现金流入部门现金流出部门现金流量预算实施全面预算管理-预算管理模式选择经营现金流入=当期销售收入-当期收到前期赊销款+当期预收款-当期销售收入-以前各期已预收款的收入经营现金流出=当期计划采购金额-当期支付前期采购款+当期预付采购款-当期赊购金额-以前各期已预付货款的采购金额固定预算：静态预算，按固定业务量编制的预算弹性预算：伸缩性的预算，间接费用依据本量利关系变化，弹性预算主要被用于成本预算和利润预算。增量预算：某项预算指标=基期实际指标*（1+/-？%），易使不合理因素长期存在。零基预算：预算以0为基础。克服了增量预算的弊端。定期预算：以不变的会计期间为预算周期。滚动预算：又称永续预算，预算内容滚动状态，一般为12个月1预算编制方法实施全面预算管理-预算管理模式选择全面预算管理是实现公司愿景、使命和战略的重要工具与方法，是加强过程控制、防范管理风险、提升公司经营管理水平、达到经营目标的主要手段之一。为了切实运用好预算管理工具，发挥全面预算管理的职能，特制定本预算。实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段1预算目标愿景使命年度经营计划年度预算季度预算季度预测月份预算月份预测资金周计划目标汇总达到公司长期目标目标分解落实到基层单位通过模拟未来状况运营状况，设定目标利润,制定目标成本等总体目标,实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段利润＝收入一成本－费用收入成本费用售价产量材料水电人工日常费用市场因素上级核定供应链管理计量管理全面预算管理设备管理设备其他费用费用（财务）管理人事管理消耗定额产量预算材料预算人力预算费用预算设备预算其他预算目标项目因素管理控制实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段总经理销售副总生产副总各业务部总各大区经理各大区经理生产厂长设备厂长技术厂长办公室基层基层基层基层全面预算管理和实际完成情况基层公用工程厂长财务部基层产量材料人力费用设备其他目标项目因素管理控制基层基层。。。目标管理经营/预算目标预算项目分析项目考核指标收入指标成本指标利润指标现金流量指标质量指标管理效率指标损益类：收入成本费用资产负债类应收账款存货应付账款现金流量类经营活动流量投资活动流量筹资活动流量净现金流量损益类分析收入及增长分析成本分析费用分析资产负债类分析应收账款分析存货分析应付账款分析现金流量类分析经营活动流量投资活动流量筹资活动流量净现金流量净利润收入增长率可变成本比率营业费用率管理费用存货周转天数应收款周转天数应付款周转天数新产品收入比率净现金流量目标分解数据归集重点考评1预算与经营目标的关系实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段实施全面预算管理-绩效考核指标..1自下而上编制编制子预算、分预算汇总各分预算形成总预算销售预算生产预算采购预算成本预算现金收款预算……预算期间费用预算……预算长期投资预算固定资产预算市场与营销预算生产与成本预算管理与费用预算……预算……预算资金与财务预算销售预算生产预算采购预算成本预算税金预算销售费用预算……预算固定资产预算长期投资预算现金预算损益预算资产负债预算……简表实施全面预算管理-预算编制模版预算管理办公室业务部门子公司等预算管理委员会销售预算成本、费用预算现金收付预算…….汇总、平衡公司预算审查结束董事会审批下达总预算及各分预算…….据业务计划编制本部门、子公司预算市场与营销预算生产与成本预算管理与费用预算资产与项目预算投资与权益预算资金与财务预算年度目标预算编制流程实施全面预算管理-预算编制未通过未通过下达、执行各责任中心编制本中心预算预算管理委员会审核调整预算管理办公室初步审核汇总并编制财务预算及总预算通过通过预算管理办公室对各责任中心预算进行初步审核预算管理办公室汇总各责任中心预算预算管理办公室编制财务预算，形成公司总预算并上报预算管理委员会预算管理委员会最终审核、调整各责任中心预算及公司整体预算董事会批准预算董事会预算汇总与审批程序实施全面预算管理-预算编制销售计划执行销售收入费用预算经营计划执行成本控制采购计划费用预算预算管理委员会销售部门采购部门预算差异分析预算管理办公室统计信息财务信息生产部门生产计划成本预算人事部门考核办法奖惩措施库存计划库存预算管理部门费用预算固定资产预算长期投资预算实施全面预算管理-执行与控制事中事后事前季度预算期初业务活动财务审核统计记录期末业绩报告提供决策信息提供考核依据指导下一季计划年度预算控制系统月份预算预算管理控制流程季度预算年度预算月份预算实施全面预算管理-执行与控制申请部门办理部门预算管理部门授权人预算项目申请是否影响预算目标权限内在预算内授权办理退回是否否是是预算审批程序审批权限审批依据审批程序特批情况的处理：例外情况的特批也必须附加控制措施。明确规定特批项目和情形，尽量要少必须由预算管理办公室提供预算执行情况信息特批人应明确特批后对预算执行的影响实施全面预算管理-执行与控制费用申请提供预算信息部门经理审批提供公司预算执行信息公司总经理审批公司董事长审批公司预算管理办公室审批情况记录、统计记录审批情况、统计预算执行情况部门预算管理机构驳回申请驳回申请驳回申请否定否定否定超权限费用支出预算外支出同意授权办理同意同意授权办理费用报销实施全面预算管理-执行与控制预算调整调整周期：定期调整不定期调整调整方式：自上而下自下而上预算内事项否超预算事项是上级部门会审通过否预算外事项预算调整申请预算办公室会审预算委员会审批调整是上级部门会审通过是上级部门会审通过预算办公室会审预算委员会审批调整调整实施全面预算管理-预算调整确定分析对象收集信息判断差异重要程度差异计算与分解对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取相应的控制手段调整月度计划经营业绩考核预算差异分析与考核实施全面预算管理-分析与考核用友全面预算管理预算模式---单一企业应用设计预算档案预算目标体系设计预算目标编制设计审核预算体系编制审批预算预算版本发布预算调整预算表构成预算表格式抽取执行数据下发预算体系预算目标执行分析预算控制预算预警预算执行分析预算模式支持集团应用集团总部二级单位基层单位建立预算体系部署预算体系执行预算体系总预算二级预算基层预算预算执行控制预算执行控制预算执行控制预算执行分析预算执行分析预算执行分析下发预算体系汇总上报预算指标汇总上报结果上报结果上报预算指标下发预算体系审批审批全面预算业务场景全面预算业务模型预算业务简要流程图全面预算的编制预算项目建立编制机构确定预算表设计预算发布预算编制预算多版本与预算调整预算多版本预算调整审批预算调整单预算调整查询采购部预算调整调整额=50005000调整额=2000020000调整额销售部经理审批流程A1销售部经理审批销售管理部经理审批流程A2销售部经理审批财务部经理审批销售管理部经理审批流程A33000金额=5000金额=10001000金额=3000销售总监审批流程B1销售总监审批财务总监审批流程B25000金额=1000010000金额=20000总裁审批部门经理审批流程部门经理审批流程总经理审批部门经理审批流程总经理审批预算项目：差旅费预算指标：本期预算发生预算调整人人员部门经理总经理总裁预算项目：差旅费预算指标：本期预算发生销售部预算调整预算调整人人员部门经理总经理总裁调整额=50005000调整额=2000020000调整额销售部经理审批流程A1销售部经理审批销售管理部经理审批流程A2销售部经理审批财务部经理审批销售管理部经理审批流程A33000金额=5000金额=10001000金额=3000销售总监审批流程B1销售总监审批财务总监审批流程B25000金额=1000010000金额=20000总裁审批全面预算的控制预算控制规则预算控制采取多种控制方式，实现灵活的预算控制全面预算的分析与考核动态掌握预算执行情况,全面控制开支,达成绩效目标预算分析表设计预算控制报告预算跟踪查询用友全面预算与绩效管理应用架构