酒店收入成本与费用的核算.

酒店收入成本与费用的核算•一、教学目的•1.了解酒店经营业务的特点•2.熟悉酒店收入、成本与费用核算常用的会计科目•3.掌握酒店收入、成本与费用的具体核算方法二、教学重点•酒店收入、成本与费用的具体核算方法是本章的重点。•三、教学难点•餐饮成本的核算是本章的难点。酒店经营业务的特点•酒店作为一个综合性的服务企业它所经营的业务大体可分为三大类一是客房部门的经营业务二是餐饮部门的经营业务三是其他部门的经营业务。•酒店经营业务的特点•1、服务性•2、综合性•3、波动性•4、文化性酒店收入业务核算一、客房收入业务的核算•1、客房业务核算的特点•客房属特殊商品该项业务只出售客房的使用权而不出售其所有权。若客房在规定时间内不出售其价值就无法收回同时客房的使用价值又具有时限性过了限定的时间旅客还需重复消费则需要重新交纳房租。•客房的所有权是相对稳定的其价值补偿是通过重复出租其使用权在较长时间内逐步出租来完成的而每次出租只能获得其价值补偿的一部分。•客房业务的特点决定了在客房业务经营中必须充分提高客房的利用效率尽可能地减少闲置客房的数量增加业务收入。•2、客房业务收入的入账时间•客房一经出租不论房租是否收到都应即以客房实际出租的时间作为客房销售的入账时间。•3、客房业务收入的入账价格•客房销售的入账价格都应当是出租客房的实际价格。•4、客房营业收入的核算•客房收入的核算方法根据房费收款方式的不同而有所区别。其结算方式一般有预收结算、现收结算和事后结算三种。•（1）预收结算方式的核算•预收结算方式是先收款后住店的结算方式即酒店在顾客入住是先预收部分或全部房费待顾客离店是再统一结算多退少补。采用这种收款方式借记“库存现金”或“银行存款”账户贷记“预收账款”账户每日按日报表中属于客人每天应付房费部分列作当日营业收入并核销预收款借记“预收账款”账户贷记“主营业务收入”账户。•【例1】假定京城饭店采取预收制方式收取客房款。7月20日收到某代表团预订客房的款项10000元。8月1日该代表团入住饭店，经结算当日应付的房费数为3500元。财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录：•7月20日：•借：银行存款10000贷：预收账款10000•8月1日：•借：预收账款3500贷：主营业务收入3500•（2）事后结算方式的核算•事后结算方式是现住店后收款的结算方式即酒店先提供各项服务待顾客离店时再统一结算。采用这种收款方式总台同样应对顾客入住时段所发生的业务在“客房营业收入日报表”上登记。财务部门根据当天总台提供的原始凭证借记“应收账款——应收户”账户贷记“主营业务收入”账户事后结算房费时借记“库存现金”、“银行存款”账户贷记“应收账款——应收户”账户。•【例2】京城饭店财会部3月2日收到总服务台结账组转来的“客户营业日报表”，表中列示当日新欠的房费为28300元；当日收回的前欠房款为13520元。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：•借：应收账款——客房欠款28300贷：主营业务收入——客房收入28300•同时，•借：现金(银行存款)13520贷：应收账款——客房欠款13520•如果因为服务质量问题客人提出折让要求，饭店经批准予以折让，则应冲减已入账的收入。•（3）现收结算方式的核算。•现收结算方式的核算是指酒店在提供服务后当即向顾客收取款项的结算。在每日业务结束时财务部门根据总台提供的“客房营业收入日报表”及上交款项编制会计分录借记“库存现金”或“银行存款”账户贷记“主营业务收入”账户。二、餐饮收入业务的核算•1、餐饮业务的特点•（1）餐饮业务具有餐饮制品生产、销售和提供就餐服务等三项职能•（2）餐饮业务的生产、销售、消费三个环节是同时进行的•2、餐饮制品销售价格的计算•在实际定价中餐饮制品较为通用的定价方法有毛利率定价法和加成率定价法两种。•（1）毛利率定价法。毛利率定价法是按照销售价格与毛利率之间的比例关系来计算餐饮制品售价的方法。•其计算公式为：•毛利率=毛利额/销售价格•毛利额=销售价格-原材料成本•销售价格=原材料成本/（1-毛利率）•（2）加成率定价法。加成率定价法是按销售价格与加成率之间的比例关系来计算餐饮制品售价的方法。•其计算公式为：•加成率=毛利额/原材料成本•毛利额=销售价格-原材料成本•销售价格=原材料成本*（1+加成率）•3、餐饮业务销售货款的结算方式•(1)预收订金•这种方式通常在接受团体或个人预订餐时采用。饭店在接受预订餐后，由于要为预订者专门制做，若预订者在预定的时间内未赴宴或取餐，饭店便会遭受损失。为减少可能出现的损失，总服务台在接受客人预订餐时，一般按预订宴餐售价的一定比例预收订金。•财会部门收到总服务台交来的订金时，应借记“现金”或“银行存款”账户，贷记“其他应付款——订金”账户；用餐结束，收到总服务台报来的账单及客人补交的现款时，按补交款，借记“现金”、“银行存款”账户；按预收的订金，借记“其他应付款——筵席订金”账户；按全部销售款，贷记“主营业务收入——餐饮收入”账户。•若客人对应补交的款项采取事后转账结算方式，财会部门则根据总服务台转来的经客人签字的结算单，借记“应收账款——××客人账户、“其他应付款——筵席订金”账户，贷记“主营业务收入——餐饮收入”账户。•【例3】京城饭店接受三维公司预订新年宴会10桌，预收订金1200元。宴会结束后，实际结算宴会款9000元，收到三维公司签发的补付宴会款的支票一张7800元。根据有关凭证，编制会计分录如下：•①收到订金时：借：银行存款1200贷：其他应付款——筵席订金1200•②宴会结束，结算应收账款时：•借：银行存款7800其他应付款——筵席订金1200贷：主营业务收入——餐饮收入9000•(2)饭后记账•这种方式是指在客人用餐完毕后，餐厅收款员填制“餐厅账单”与客人结算账款，客人出示住房卡并在账单上签字；每日营业终了，收款员汇总账单并据以编制“营业_日报表”一并送交总服务台或会计部门。会计部门作为应收账款处理，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。•(3)现款结算•这种方式是指在客人用餐完毕结算账款时，直接交付现款。餐厅收款员于每日营业终了，根据收取的现款编制“营业日报表”连同收入的现款一并送交总服务台收银处或会计部门。会计部门按收取的现款数，借记“现金”、“银行存款”账户，贷记“主营业务收人”账户。•(4)凭票就餐•这种方式是指饭店为了方便店内客人就餐，采取预先收款发行内部有价票券，客人凭票就餐。在这种方式下，饭店可在“其他应付款”账户下，设置“库存餐券”和“发行餐券”两个明细账户。下面举例说明这种销售方式的核算。•【例4】京城饭店发行50000元的内部餐券，8月份售出20000元，收回14000元。根据有关凭证，编制会计分录如下：•①发行时：•借：其他应付款——库存餐券50000贷：其他应付款——发行餐券50000•②出售餐券时：•借：现金20000贷：其他应付款——库存餐券20000•③收回餐券时：•借：其他应付款——库存餐券14000贷：主营业务收入——餐饮收入14000•4、餐饮营业收入的核算•企业会计制度规定餐饮业务收入一律采用权责发生制。餐饮企业实现的营业收入应按实际价格登记入账。当实现各种营业收入时借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”和“应收票据”等账户贷记“主营业务收入”账户期末将当期营业收入转入“本年利润”账户计算利润。三、商品部收入业务的核算•1、商品部经营业务的特点•商场部外购商品的经营业务与餐饮制品的销售及普通商品零售企业的经营业务相比有着不同的特点。•（1）商品经营品种相对较少数量零星。除少数大型商场经营外购商品较多外一般酒店的商场部只经营烟、酒、饮料、土特产品和旅游商品等。•（2）外购商品的销售收入在整个酒店全部收入中所占比重相对较小。•（3）外购商品必须保持一定的库存量而自制餐饮制品一般是现产现销不留库存。•（4）外购商品的销售价格的确定不同于自制餐饮制品外购商品的毛利率一般低于餐饮制品的毛利率。•（5）外购商品的购销按规定要缴纳增值税。增值税属价外税是对商品购销过程中发生增值部分所征的税款。•2、商品购入价格的确定•国内购进的商品进价成本按购进商品的原价计算国外购进的商品进价成本按购进过程中发生的实际成本计算。•3、商品部收入业务的核算•根据酒店商品部经营业务的特点商品经营业务的核算通常采用售价金额核算方法这种方法是指购进商品时由实物保管人验收入库后会计上按商品的销售金额记录入账而该商品的销售金额与进价金额之差额通过“商品进销差价”账户加以反映的一种核算方法。在售价金额核算方法下商品售出时按售价金额贷记“主营业务收入――商品部收入”借记“库存现金”、“应收账款”等账户。四、康乐部收入业务的核算•1、康乐部经营业务的特点