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第一章证券经纪业务一、代理买卖证券业务的账户设置（一）代买卖证券款该账户是负债类账户，核算证券公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券、基金和其他有价证券由客户缴存的款项，以及公司代客户认购新股的款项、代客户领取的现金股利和债券利息、代客户向债券交易所支付的配股款等等。（二）结算备付金该账户是资产类账户，核算公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。设置“公司”和“客户”两个明细分类账户进行核算。二、代理买卖证券业务的账务处理2008年3月份大华证券公司部分代理买卖证券业务资料如下：（1）3月1日，客户张华存入大华证券公司现金200000元，开立资金专户存款账户。DR:现金200000CR:代买卖证券款-张华200000（2）3月1日，大华证券公司为客户张华在证券交易所开设清算资金专户，将客户存入的现金20万划入制定的清算代理机构。DR:结算备付金-客户200000CR：银行存款200000（3）3月5日，客户张华委托购买SST上石化股票10000股，每股面值1元，每股限价4元。不做账（4）3月6日，客户张华昨日的交易按每股限价4元成交10000股后，代扣代交印花税80元和过户费5元，向客户张华收取佣金75元，大华证券公司应负担的交易费为15元。DR：代买卖证券款-张华40160CR：结算备付金-客户40160DR：手续费支出15DR:结算备付金-大华证券60CR:手续费收入75（5）3月16日，张华委托卖出SST上石化股票10000股，每股面值1元，每股限价5元。不做账（6）3月17日，客户张华昨日的交易按限价5元成交10000股，代扣代交印花税100元和过户费5元，向客户收取佣金85元，证券公司应负担的交易费用20元。DR:结算备付金-客户49810CR：代买卖证券款-张华49810DR:手续费支出20DR：结算备付金-大华证券65CR:手续费收入85(7)3月20日，客户张华委托买入上海宝钢股票20000股，每股面值1元，每股限价5.8元；又委托卖出SST上石化股票10000股，每股限价5元。当日全部成交。代扣代缴印花税340元和过户费15元，向客户张华收取佣金285元，大华公司应负担的交易费为50元。在3月20日，张华买入证券成交总额116000元（20000*5.8）大于卖出证券成交总额50000元，按买卖证券成交价的差额66000（116000-50000),加代扣代缴印花税费和应向客户收取的佣金等费用640元，客户张华合计支付66640元。DR:代买卖证券款-张华66640CR：结算备付金-客户66640DR：手续费支出50DR:结算备付金-大华公司235CR：手续费收入285（8)3月30日，张华委托购买证券600000代码股票10000股，每股限价7元；委托卖出上海宝钢20000股，每股限价6.5元。当日全部成交。代扣代缴印花税400元和过户费15元，向客户张华收取佣金385元，大华证券应负担交易费用50元。在3月30日，客户张华卖出证券成交总额130000元(20000*6.5)大于买入证券成交总额70000元（10000*7），按买卖证券成交价的差额60000元（130000-70000），减代扣代缴印花税费和向客户收取的佣金等费用800元，张华合计收取59200元。DR:结算备付金-客户59200CR:代买卖证券款-张华59200DR:手续费支出50DR:结算备付金-大华证券335CR:手续费收入385（9）3月31日，张华到公司取款20000元。DR:代买卖证券款20000CR:银行存款20000（10）3月31日，公司按季对客户的存款计提利息16500元。DR:利息支出16500CR:应付利息-应付客户资金利息（11）实际支付利息。DR:应付利息-应付客户资金利息16500CR:代买卖证券款-张华16500总结如下：1，证券公司不核算印花税，只核算手续费支出与向客户收取的手续费；2，证券公司不管客户买什么证券，只在期末根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单等凭证，按买入卖出成交总额差来做账，分别计入代买卖证券款、结算备付金和手续费及佣金收入或支出；3，经纪业务主要包括：代理买卖证券、代理兑付债券业务、代保管证券业务等，其中，代理买卖证券又含代理认购新股、代理配股派息等业务。代理配股派息业务（1）当日向证券交易所解交配股款，客户剔除配股要求DR:代理买卖证券款CR:结算付金-客户（2）代理客户领取现金股利和利息DR:结算备付金-客户CR:代理买卖证券款（3）公司按规定向客户统一结息DR:利息支出CR:代理买卖证券款代理兑付证券业务是证券公司接受国家或企业客户的委托，对其发行的证券在到期时进行兑付，了断客户与证券持有人之间债权债务关系的活动。（一）代理兑付无记名债券（1）收到委托单位的兑付资金DR:银行存款CR:代理兑付证券款（2）收到客户交来的实物债券DR:代理兑付证券CR:银行存款（3）向委托单位交回已兑付的实物债券DR:代兑付证券款CR:代兑付证券（4）收取代兑付手续费DR:银行存款CR:手续费及佣金收入（二）代理记名债券（1）收取委托单位的兑付资金DR:银行存款CR:代理兑付证券款（2）兑付债券本息DR：代理兑付证券款CR:银行存款（3）如手续费及兑付款一并汇入DR:银行存款CR:代理兑付证券款CR:其他应付款-预收代兑付证券手续费（4）兑付证券业务完成后，确认收入DR:代理兑付证券款DR:其他应付款-预收代兑付证券手续费CR:银行存款CR:手续费及佣金收入-代理兑付债券手续费收入第二章证券承销业务证券公司发行的证券可分为记名证券和不记名证券两种，代理发行的方式有代销、余额包销和全额承购包销三种方式。上市公司配股或上市公司非公开发行股票而未采用自行销售方式的，应当采用代销方式。证券发行依照法律、行政法规的规定应当由承销团承销的，组成承销团的承销商应当签订承销团协议，由主承销商负责组织承销工作。证券发行由一家以上证券公司联合承销的，所有担任主承销商的证券公司应当共同承担主承销责任，履行相关业务。主承销商应按规定即时划付申购资金冻结利息。投资者认购缴款结束后，主承销商应聘请CPA事务所对认购资金进行验证并出具验资报告；首次发行股票的，还应当聘请律师事务所对向战略投资者、询价对象的询价和配售行为是否符合法律、行政法规的规定等进行验证并出具法律意见书。全额包销：江山证券公司与明月股份有限公司客户签订协议，差异全额包销发行股票3000万元，股票面值1元，共发行3000万股，公司承销价为1.12元，对外承销价为1.2元，发行期为20天，预计能售完。（1）证券公司付清全款，客户将股票交给证券公司全额包销，证券公司会计分录：DR:代理承销证券33600000CR:银行存款33600000（2）发行期内，按承销价将证券售给投资者DR：银行存款3480000CR:代理承销证券32480000CR:手续费及佣金收入-代理承销证券手续费收入2320000（4）期末将尚未实现对外发行的部分按照承销价格转为公司自身资产。DR:交易性金融资产1120000CR:代理承销证券1120000余额包销：江山证券公司与客户签订合同，采用余额包销方式代客户发行股票。企业交来股票2000万股，面值每股1元。代发行手续费为0.2%。发行期结束尚有100万股未售出，公司将其转作专有资产处理。（1）在承接环节，当客户交来代发行股票时，证券公司在备查簿中记录待承销证券的情况。（2）在销售环节，当承销证券时DR:银行存款19000000CR：代理承销证券款19000000（3）在清理阶段，承销期结束后DR:交易性金融资产1000000DR：代理承销证券款19000000CR：银行存款19960000CR:手续费及佣金收入40000代销方式：新华证券公司与某上市公司签订协议，代理销售其通过证券交易所上网的股票100万元。承销期内，新华证券为客户代垫上网费1万元，发行期结束后全部售出，按合同扣除手续费2万元，并将所筹集资金交给客户。（1）在证券上网发行日，根据承销合同确认的证券发行总额，按承销价格，在备查簿中记录承销证券的情况。（2）在网上发行结束后，与证券交易所交割清算。DR：结算备付金-证券公司990000DR:其他应收款-代垫委托单位上网费10000CR：代理承销证券款1000000（3）发行期结束，从代理承销证券款中扣取手续费2万元，及代垫费1万元，将筹集资金交给客户。DR：代理承销证券款1000000CR:其他应收款-代垫委托单位上网费10000CR:手续费及佣金收入-代理承销证券手续费收入20000CR:银行存款970000第三章证券自营业务综合类证券公司可以依法开展自营业务，以获取差价收入。自营证券业务核算包括自营股票、自营债券、自营基金、可转换债券、认股权证等的买入卖出和期末计价。根据《中华人民共和国证券法》，综合类证券公司除了可以从事经济类证券公司的业务外，还可以从事证券自营买卖、证券承销、证券投资咨询、受托投资管理等业务。证券公司从事证券自营业务，应该取得监管机关认定的证券自营业务资格并领取证监会颁发的《经营证券自营业务业务资格证书》。下面就自营认购新股、买入卖出、配股和期末计价举例：1，江山证券公司通过网上认购南车股份公司发行的新股，证券交易所从该公司账户中划出100000元作为申购款，中签为60000元。DR:其他应收款-应收认购新股占用款100000CR:结算备付金-证券公司100000DR：交易性金融资产-股票-南车股票60000DR:结算备付金-证券公司40000CR:其他应收款-应收认购新股占用款1000002，江山证券公司从深圳证券交易所自营买入南车股票100000股，每股6元，相关交易费10000元。DR:交易性金融资产-股票-南车股票600000DR:投资收益10000CR:结算备付金-证券公司6100003，持有的股票30000配股，在2010年9月公司按10:3比例在网上配股，配股价5元/股。在配股日，划转47000元，其中含交易费。DR:交易性金融资产-股票-南车股票45000DR:投资收益2000CR:结算备付金470004,2010年1月1日，江山证券公司从证券市场以银行存款102万元（含已到期付息但尚未领取的利息2万）购入A公司发行的债券，另外发生交易费2万元。该证券面值100万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次。江山证券公司取得债券的目的是以赚取债券差价。1月1日，购入债券时：DR:交易性金融资产-债券-A债券（成本）1000000DR:应收利息20000DR；投资收益20000CR:银行存款10400001月5日，收到A债券2009年下半年利息2万元DR:银行存款20000CR:应收利息200006月30日，该债券的公允价值为115万DR:交易性金融资产-债券-A债券（公允价值变动）150000CR:公允价值变动损益150000DR:应收利息20000CR:投资收益2000012月31日，出售A债券118万，含下半年利息2万DR:银行存款1180000DR:公允价值变动损益150000CR:交易性金融资产-债券-A债券（成本）1000000-A债券（公允值变动）150000CR:投资收益1800005，江山证券公司2010年11月25日，以每股4.6元价格买入某某化学10万股，交易费2万元。2010年12月31日，该股票的市场价格为2.6元。2011年1月，江山证券以每股3元的价格抛售10万股。DR:交易性金融资产-股票-**化学（成本）460000DR:投资收益20000CR:结算备付金-证券公司48000012月31日DR:公允价值变动损益200000CR:交易性金融资产-股票-某某化学（公允价值变动）2000001月出售DR:结算备付金-证券公司300000DR:投资收益160000DR:交易性金融资产-股票-某某化学（公允价值变动）200000CR:交易性金融资产-股票-某某化学（成本