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第八章工程费用效益分析•第一节费用效益分析概述•第二节费用效益识别•第三节影子价格•第四节费用效益分析通用参数•第五节费用效益分析指标第一节费用效益分析概述•一、费用效益分析•费用效益分析，从资源合理配置的角度，把工程置于整个国民经济体系中，从国民经济整体利益出发，计算、比较国民经济为项目所要付出的全部成本和国民经济从项目中可能获得的全部效益，并据此评价项目的经济合理性。•二、费用效益分析与财务分析的关系•1.财务分析与费用效益分析的共同点•两者共同点见表8-1。•2.财务分析与费用效益分析的区别•两者区别见表8-2。下一页返回第一节费用效益分析概述•三、费用效益分析的程序•编制费用效益流量表是进行费用效益的基础工作之一。费用效益流量表有两种，一是项目国民经济费用效益流量表;二是国内投资国民经济费用效益流量表。项目国民经济费用效益流量表以全部投资(包括国内投资和国外投资)作为分析对象，考察项目全部投资的盈利能力;国内投资国民经济费用效益流量表以国内投资作为分析对象，考察项目国内投资部分的盈利能力。•国民经济费用效益流量表一般在项目财务评价基础上进行调整编制，有些项目也可以直接编制。上一页下一页返回第一节费用效益分析概述•1.在财务评价基础上编制国民经济效益费用流量表—间接法•以项目财务评价为基础编制国民经济费用效益流量表，应注意合理调整效益与费用的范围和内容。•①剔除经营期的转移支付，将财务现金流量表中列支的销售税金及附加、增值税、国内借款利息作为转移支付剔除。•如图8-1所示的某项目财务评价现金流量图，剔除转移支付后，如图8-2所示。•②计算间接效益与间接费用，根据项目的具体情况，确定可以量化的项目外部效益和外部费用。分析确定哪些是项目重要的外部效果，需要采用什么方法估算，并保持效益费用的计算口径一致。•在图8-2的基础上，增加项目的间接效益与间接费用，如图8-3所示。上一页下一页返回第一节费用效益分析概述•③调整建设投资，用影子价格、影子汇率逐项调整构成投资的各项费用，剔除税金、国内借款建设期利息等转移支付项目。•进口设备价格调整通常要剔除进口关税、增值税等转移支付。建筑工程费和安装工程费按材料费、劳动力的影子价格进行调整;土地费用按土地影子价格进行调整。•调整建设投资后的现金流量如图8-4所示。•④调整流动资金，财务账目中的应收、应付款项及现金并没有实际耗用国民经济资源，在国民经济评价中应将其从流动资金中剔除。如果财务评价中的流动资金是采用扩大指标法估算的，国民经济评价仍应按扩大指标法，以调整后的销售收入、经营费用等乘以相应的流动资金指标系数进行估算;如果财务评价中的流动资金是采用分项详细估算法进行估算的，则应用影子价格重新分项估算。上一页下一页返回第一节费用效益分析概述•调整流动资金后的现金流量如图8-4所示。•⑤调整经营成本，用影子价格调整各项经营成本，对主要原材料、燃料及动力费用用影子价格进行调整;对劳动工资及福利费，用影子工资进行调整。编制国民经济评价经营费用调整表。调整后如图8-4所示。•⑥调整销售收入，用影子价格调整计算项目产出物的销售收入。编制国民经济评价销售收入调整表。调整后如图8-4所示。•⑦调整外汇价值，国民经济评价各项销售收入和费用支出中的外汇部分，应用影子汇率进行调整，计算外汇价值。从国外引入的资金和向国外支付的投资收益、贷款本息，也应用影子汇率进行调整。上一页下一页返回第一节费用效益分析概述•2.直接编制国民经济效益费用流量表—直接法•有些行业的项目可能需要直接进行国民经济评价，判断项目的经济合理性。可按以下步骤直接编制国民经济效益费用流量表:•(1)确定国民经济效益、费用的计算范围，包括直接效益、直接费用和间接效益、间接费用;•(2)测算各种主要投入物的影子价格和产出物的影子价格(交通运输项目国民经济效益不按产出物影子价格计算，而是采用由于节约运输时间、费用等的效益计算)，并在此基础上对各项国民经济效益和费用进行估算;•(3)编制国民经济费用效益流量表。上一页下一页返回第一节费用效益分析概述•四、费用效益分析的项目特征•对于财务价格扭曲、失真，不能真实反映项目投入、产出的经济价值，财务成本不能包含项目对资源的全部消耗，财务效益不能包含项目产出的全部经济效果的项目，需要进行费用效益分析。下列类型项目应做经济费用效益分析:•①具有垄断特征的项目;•②产出具有公共产品特征的项目;•③外部效果显著的项目;•④资源开发项目;•⑤涉及国家经济安全的项目;•⑥受过度行政干预的项目。返回上一页第二节费用效益识别•一、费用和效益识别原则•正确地识别费用与效益，是保证费用效益分析评价正确的前提。项目经济效益和费用的识别应符合下列要求:•①遵循有无对比的原则。•通过项目的实施效果与无项目情况下可能发生的情况进行对比分析，作为计算机会成本或增量效益的依据。•②对项目所涉及的所有成员及群体的费用和效益做全面分析。•例如，由于某生产化纤原料的大型工程投产，使得该化纤原料的价格下降，从而导致同行业利润的下降，对该行业来说，这是费用;但服装生产商的成本下降，对服装生产行业来说，则是效益。下一页返回第二节费用效益识别•③正确识别正面和负面的外部效果，防止误算、漏算或重复计算。•外部效果指项目的产出或投入无意识地给他人带来费用或效益，且项目却没有为此付出代价或为此获得收益。为防止外部效果计算扩大化，一般只计算一次相关效果。•④合理确定效益和费用的空间范围和时间跨度。•⑤正确识别和调整转移支付，根据不同情况区别对待。•二、直接费用与直接效益•1.直接效益的确定•项目直接效益的确定，分为几种情况，见表8-3。上一页下一页返回第二节费用效益识别•项目的直接费用是指项目使用投入物所产生并在项目范围内计算的经济费用，一般表现为投入项目的各种物料、人工、资金、技术以及自然资源而带来的社会资源的消耗。项目直接费用的确定，也分为几种情况，见表8-4。•三、间接效益和间接费用•在项目为国民经济提供的总效益中，除由项目产出物所体现的直接效益外，还包括由项目产生的某些其他效益，即间接效益。如大型水利项目为当地防洪及旅游业等带来的效益，项目之外的运输系统为附近工农业生产和人们的生活带来的效益，项目为所处相对落后地区的社会、经济、文化、观念等带来的综合效益等。这些效益有些是有形的，有些是无形的;有些是可用货币计量的，有些是难以或不能用货币计量的。上一页下一页返回第二节费用效益识别•在国民经济为项目所付出的总代价中，除由项目投入物所体现的直接费用外，还包括由项目引起的某些其他费用，即间接费用。间接费用的典型例子，如工业项目的废水、废气、废渣、噪声等引起的环境污染所造成的国民经济费用。间接费用也有有形与无形、可用货币计量与不可用货币计量之分。•通常把与项目相关的间接效益和间接费用统称为外部效果。•1.环境及生态影响效果•人们一直以为地球上的水、空气是无穷无尽的，所以不担心把千万吨废气送到天空去，又把数以亿吨计的垃圾倒进江河湖海。大家都认为世界这么大，这一点废物算什么?我们错了，其实地球虽大，但生物只能在海拔8km到海底11km的范围内生活，而占了95%的生物都只能生存在中间约3km的范围内。上一页下一页返回第二节费用效益识别•由于人们对工业高度发达的负面影响预料不够，预防不利，导致了全球性的三大危机:资源短缺、环境污染、生态破坏。人类不断地向环境排放污染物质，但由于大气、水、土壤等的扩散、稀释、氧化还原、生物降解等的作用，污染物质的浓度和毒性会自然降低，这种•现象称为环境自净。如果排放的物质超过了环境的自净能力，环境质量就会发生不良变化，危害人类健康和生存，这就发生了环境污染，可以称为环境成本。•甚至一些项目生产过程中排出了未经处理的废水、废气和废渣等污染环境的衍生物，造成“企业违法污染获利，环境损害大家埋单”的现象。此时，项目没有直接支付任何费用，而国民经济付出了代价。上一页下一页返回第二节费用效益识别•环境及生态影响的效益和费用，应根据项目的时间跨度和空间范围、具体特点、评价深度要求及资料占有情况，采用适当的评估方法与技术对环境影响的外部效果进行识别、量化和货币化。•2.技术扩散效果•通常包括技术培训和技术推广等，这是一种比较明显的技术外部效果，是一种间接效益。投资兴建一个技术先进的项目，会培养和造就大量的工程技术人员、管理人员或技术性较强的操作工人，由于人员流动和技术外流，最终会给整个社会经济的发展带来好处。由于这种效益通常是隐蔽的、滞后的，因而是难以识别和计量的，实际中大多只做定性的描述。上一页下一页返回第二节费用效益识别•3.产业关联效果•包括对上游企业和下游企业的关联效果。对下游企业的关联效果主要是指生产初级产品的项目对以其产出物为原料的经济部门产生的效果;对上游企业的关联效果是指一个项目的建设会刺激那些为该项目提供原材料或半成品的经济部门的发展。•在考虑外部效果时，特别需要避免发生重复计算和虚假扩大项目间接效益的问题。在大多数情况下项目的产出物以影子价格计算的效益已经将各种连锁效益考虑在内了，项目的产出物影子价格以消费者的支付意愿计价，就已经充分计算了产出物的效益，不应再计算间接效益。项目的投入物影子价格大多数也已经充分计算了投入物的社会费用，并已经将充分利用原有生产能力和其他资源所得到的社会收益从费用中扣除，不应再重复计算间接的上游效益。上一页下一页返回第二节费用效益识别•另外，间接费用和间接效益的计算通常比较困难，为了降低计量上的难度，应力求明确项目的“外界”。通常情况下是通过扩大项目的范围，特别是把一些相互关联的项目合在一起作为“联合体”捆绑起来进行评估，这样可使间接费用和间接效益转化为直接费用和直接效益。另外，在确定投入物和产出物的影子价格时，已在一定范围内考虑了外部效果，用影子价格计算的费用和效益在很大程度上使“外部效果”在项目内部得到了体现，通过扩大项目范围和调整价格两步工作，实际上已将很多外部效果内部化了。上一页下一页返回第二节费用效益识别•四、转移支付•在项目的国民经济评价中，国家作为一个大系统，其内部发生的某些费用和效益并不涉及资源的实际增加或消耗，仅仅是系统内部的相互转移，如缴纳的税金、补贴、国内贷款利息等，这种转移称为“转移支付”。在国民经济评价中，转移支付不列为项目的费用和效益。识别转移支付的条件有两个:一是发生在系统内部;二是发生资源变化。•1.税金•在项目财务评价中，项目上缴税金后减少其净收益，税金是一项财务支出，但项目纳税并未减少国民收入，也未能产生社会资源的变动，只是将项目的这笔货币收入转移到政府手中。由于费用效益分析是从社会资源增减的角度来考虑项目的费用和效益的，税金并不反映资源的变动。因此，税金在费用效益分析中不能作为项目的费用。上一页下一页返回第二节费用效益识别•2.补贴•补贴是根据国家政策的规定给予某种产品的价格补贴。政府对项目的补贴，仅仅表示国民经济作为项目所付出的代价中，有一部分来自政府财政支出中补贴这一项，但是，整个国民经济为项目所付出的代价并不以这些代价来自何处为计算依据，更不会因有无补贴或补贴多少而改变，实际上补贴是一种转移支付。因此，补贴不是费用效益分析中的效益。•3.借款利息•借款利息在财务评价的自有资金现金流量表中是一项费用。对于费用效益分析来说，利息是利润的转化形式，它表示项目对国民经济的贡献有一部分转移到了贷款机构，是企业与银行之间的一种资金所有权的转移。上一页下一页返回第二节费用效益识别•这种转移并没有因此而增加或减少国民经济的收入或资源消耗，项目对国民经济所作贡献的大小，与所支付的国内贷款利息多少无关。因此，它不是费用。•企业向职工支付工资，也是社会内不同成员之间的相互支付，是不是也能把工资看成是“转移支付”呢?现在一般不这样理解，因为劳动力是一种资源，项目使用了劳动力，就消耗了社会资源，就会产生费用。但是，财务上的工资并不一定与实际的劳动力资源价值相等，需要用真实的劳动力资源价值代替财务工资，以计算劳动力费用。上一页返回第三节影子价格•一、影子价格的概念•在大多