当前位置:首页 > 商业/管理/HR > 企业财务 > 财务与会计实务第13章财务报表.
2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制第十三章财务报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表(一般了解)练一练【客观题】【综合训练题】2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制返回第一节财务报表概述一、财务报表的概念二、会计报表的种类三、财务会计报表的编制要求1.数字真实,计算准确。2.内容完整,说明清楚。3.及时编制,及时报送。2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制包括:资产负债表利润表现金流量表所有者权益(或股东权益)变动表附注小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。返回财务报表:是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述的书面文件。2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制二、会计报表的种类1.按反映的内容资产负债表利润表现金流量表所有者权益(或股东权益)变动表报表附注2.按列报时间不同年度报表:指年度终了对外提供的会计报表。中期报表:指一年以内的报表,主要包括月度报表、季度报表和半年度报表。揭示完整、反映全面简明扼要、及时编报3.按编制单位的不同单位报表:在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。合并报表:以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,根据母子公司的会计报表,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。返回2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制按月编制静态报表返回第二节资产负债表资产负债表:指反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的会计报表。理论依据:“资产=负债+所有者权益”会计恒等式2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制资产负债表的格式:资产负债和所有者权益资产总计负债和所有者权益总计金额金额一、流动资产1、货币资金……二、非流动资产一、流动负债1、短期借款……二、非流动负债……三、所有者权益1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润我国采用账户式按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列按照权益顺序排列按照偿还的先后顺序排列按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列报告式、帐户式返回2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制流动负债合计非流动资产:其他流动资产流动资产合计一年内到期的非流动负债其他流动资产其他应付款一年内到期的非流动资产应付股利存货应付利息其他应收款应交税费应收股利应付职工薪酬应收利息预收账款预付账款应付账款应收账款应付票据应收票据交易性金融负债交易性金融资产短期借款货币资金流动负债:流动资产:年初余额期末余额负债和所有者权益(或股东权益)年初余额期末余额资产资产负债表会企01表编制单位:_____年____月_____日单位:元返回上年末资产负债表“期末余额”栏2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制负债和所有者权益(或股东权益)合计资产合计非流动资产合计所有者权益(或股东权益)合计其他非流动资产未分配利润递延所得税资产盈余公积长期待摊费用减:库存股商誉资本公积开发支出实收资本(或股本)无形资产所有者权益(或股东权益):油气资产负债合计生产性生物资产非流动负债合计固定资产清理其他非流动负债工程物资递延所得税负债在建工程预计负债固定资产专项应付款投资性房地产长期应付款长期股权投资应付债券长期应收款长期借款持有至到期投资非流动负债:可供出售金融资产返回2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制1.根据总账账户余额直接填列注意:“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向其借方余额以“—”号填列如:交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产(注)、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、专项应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、库存股返回2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”“材料采购”(“在途物资”)+“原材料”+“周转材料”+“库存商品”+“生产成本”+“委托加工物资”+“劳务成本”—“存货跌价准备”“持有至到期投资”—“持有至到期投资减值准备”“投资性房地产”—“投资性房地产累计折旧”—“投资性房地产减值准备”“长期股权投资”—“长期股权投资减值准备”注意账户方向返回(2)存货(3)持有至到期投资(4)投资性房地产2.根据总账账户的余额计算填列(1)货币资金(5)长期股权投资2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制“固定资产”—“累计折旧”—“固定资产减值准备”“无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准备”“本年利润”(贷)—“利润分配”(借)注意账户方向返回“在建工程”—“在建工程减值准备”“工程物资”—“工程物资减值准备”“商誉”—“商誉减值准备”(6)固定资产(9)无形资产(11)未分配利润(7)在建工程(8)工程物资(10)商誉2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制填入“应付账款”项目填入“预付账款”项目返回期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户3.根据有关账户所属明细科目余额分析填列“应付账款”2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制期末转入“管理费用”填入“开发支出”项目返回资本化支出费用化支出“研发支出”2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制坏账准备有关“其他应收款”计提部分有关“应收账款”计提部分“应收账款”“预收账款”项目“应收账款”项目期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户其他应收款“其他应收款”项目返回4.根据总账账户和明细账户余额分析计算填列(1)应收账款与其他应收款2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制“持有至到期投资”到期日一年以上的投资项目一年内到期的投资项目“长期待摊费用”“长期待摊费用”项目减该项目的投资减值准备将于一年内摊销部分摊销期在一年以上部分减该项目投资减值准备“持有至到期投资”项目“一年内到期的非流动资产”项目返回(2)将于一年内到期或摊销的长期资产2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制“长期借款”到期日一年以上的借款本息一年内到期的借款本息“应付债券”“应付债券”项目将于一年内到期债券本息到期日一年以上的债券本息“长期借款”项目“一年内到期的非流动负债”项目返回(3)将于一年内到期的长期负债2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制返回5.表内计算项目包括:流动资产合计非流动资产合计资产合计流动负债合计非流动负债合计负债合计所有者权益合计负债和所有者权益合计练一练【训练1】2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制理论依据动态报表返回按月编制格式:我国采用多步式单步式、多步式第三节利润表利润表:又称损益表、收益表,是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。“收入-费用=利润”的会计等式练一练【训练2】2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制利润表企会02表编制单位:年月单位:元稀释每股收益其中:基本每股收益五、每股收益四、净利润(净亏损以“-”号填列)减:所得税费用三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减:营业外支出加:营业外收入二、营业利润(亏损以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)资产减值损失财务费用管理费用销售费用营业税金及附加减:营业成本一、营业收入上期金额本期金额行次项目返回分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏根据上年可比中期本表“本期金额”栏数据填列2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制利润表企会02表编制单位:年月单位:元稀释每股收益其中:基本每股收益五、每股收益四、净利润(净亏损以“-”号填列)减:所得税费用三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减:营业外支出加:营业外收入二、营业利润(亏损以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)资产减值损失财务费用管理费用销售费用营业税金及附加减:营业成本一、营业收入年初至本期末累计金额本期金额行次项目返回本月合计本年累计2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制1.营业收入:2.营业成本:3.营业税金及附加:4.销售费用:5.管理费用:6.财务费用:8.营业利润:9.营业外收入:10.利润总额:“主营业务收入”+“其他业务收入”“主营业务成本”+“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用如为亏损则以“—”列示。“营业外收入”营业外支出:“营业外支出”营业利润+营业外收入—营业外支出11.所得税费用:12.净利润:“所得税费用”利润总额—得税费用返回2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制返回第四节现金流量表现金流量表:是以现金为基础编制的,反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物(简称为现金)的流入和流出信息的会计报表,属于动态报表。现金:是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等,具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。按年编制现金等价物:是指企业持有的期限短(通常为3个月以内)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,通常不包括股票投资。
本文标题:财务与会计实务第13章财务报表.
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