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第1章审计概述同步训练一、单项选择题1.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等2.下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是（D）。A.审阅业务属于合理保证业务审阅业务属于有限保证的鉴证集程序的性质、时间安排和范围等方面是有意识加以限制的，主要采用询问和分析程序获取证据B.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据C.审计业务的检查风险高于审阅业务审阅业务的检查风险高于审计业务D.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论3.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A.对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见C.对内部控制的有效性发表意见D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通4.注册会计师需要保持职业怀疑的重要审计领域通常不包括（D）。A.被审计单位存在舞弊风险B.会计估计C.收入确认D.成本确认5.下列关于审计固有限制的说法中，正确的是（B）。A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降低为零由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降至零B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由6.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）。A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性一般与销售的发生、完整性均无关B.实地检查被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权实地观察主要是与存在相关C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性主要是与存在和完整性相关D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性7.甲注册会计师负责审计ABC公司2013年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（D）。A.检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单完整性B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账完整性D.向销售客户进行函证8.以下说法中不正确的是（B）。A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报和披露相关的审计目标两个层次B.在财务报表审计中，财务报表编制基础并不属于审计要素C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代D.审计目标界定了注册会计师的责任范畴，决定了注册会计师如何发表审计意见9.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（A）抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露A.完整性B.分类和可理解性C.准确性和计价D.存在10.甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（）A.存货B.营业收入C.应收账款D.固定资产11.乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—B公司1500000，贷：主营业务收入1500000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收款账户存在问题的认定是（A）已归还欠款应收账款在资产负债表日不存在A.存在B.发生C.截止D.完整性12.在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（B）A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平13.下列有关审计风险的相关表述，不正确的是（A）A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错误风险相乘确定的B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系二、多项选择题1.下列有关说法中正确的有（ABD）A.被审计单位管理层为三方关系人之一B.执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多C.如果某项业务的预期使用者仅包括责任方。则该项业务可以作为审计业务承接D.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任2.下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有（BC）A.注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑整个审计过程B.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力C.注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉D.由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代审计程序来获取审计证据3.阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形包括（ABC）A.出具满足被审计单位要求的审计报告B.随着审计业务关系的延续，对管理层产生不恰当的信任C.审计时间安排紧张D.安排资深注册会计师执行审计业务4.下列各项中，相比于期末账户余额相关的认定，独属于与交易和事项相关的认定有（CD准确性）A.完整性列报B权利与义务列报C发生D截止5.下列与认定相关的表述中，正确的有（ABD）A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列表和披露相关的完整性、发生以及权利和义务认定的错误B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列表和披露相关的完整性认定的错报C.被审计单位将其他业务收入记入记入了主营业务收入的账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也可能会出现错报6.下列有关审计风险和表述中，正确的有（ABD）A.注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险B..在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平，应当发表保留意见或否定意见审计范围受到重大限制，难以获取充分且恰当的审计证据来确定报表是否存在重大错报，应发表保留意见或无法表示意见D.注册会计师可以改变重大错报风险的评估水平，但无法改变重大错报风险的实际水平7.下列有关内部控制与认定的表述中，正确的有（AC）A.销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B.检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报销售交易发生C.定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D.检查销售发票编制时所依据的价格清单，与销售记录的完整性相关销售交易准确性8.在任何情况下，如果不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则注册会计师的下列做法中正确的有（AC）A.出具无法表示意见的设计报告B.出具否定意见的审计报告C.在法律规定允许的情况下终止审计业务或解除业务约定D.增加强调事项段对不足以发表审计意见的情况予以说明9.M注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有（BC）A.将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元违反准确性认定B.将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元C.应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备D.将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户违反存在、权利、义务认定三、简答题1.注册会计师通常依据各类交易，账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序，以下表格中给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序：F：将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。G：根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类H：从购货发票追查至采购明细账I：从验收单追查至采购明细账J：将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较K：检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性L：追查存货的采购至存货永续盘存记录要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答案卷给定的表格中。相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关FLK完整性所有应当记录的采购交易均已记录HI准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录F分类采购交易已记录于恰当账户G截止采购交易已记录于正确的会计期间J2.注册会计师在对财务报告审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批（5）对大额应收账款进行函证要求：针对上述（1）—（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。同步训练一、单项选择题1.下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错误的是（C）A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证“寄给注册会计师的回邮信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致”等信息B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D.只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据2.下列有关审计证据数量的说法中，错误的是（D）A.评估的重大错报风险越高，需要获取的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.仅靠获取更多的审计证据可能难以弥补审计证据质量上的缺陷D.为降低审计风险可以通过调好重要性水平来降低所需获取的审计证据的数量3.注册会计师在对A公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价，以下有关短期借款审计证据可靠性的说法中错误的是（C）A.从第三方取得的有关短期借款的证据比直接从A公司获得的相关证据更可靠外部证据比内部证据可靠B短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。内部证据良好时产生的效果好C在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认为A公司的短期借款数据更可靠。DA公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠内部证据4.下