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-1-西南大学网络与继续教育学院课程考试答题卷学号：姓名：层次：专升本类别：网教专业：会计学2015年12月课程名称【编号】：财务报表分析【0427】A卷题号一二三四五总分评卷人得分（横线以下为答题区）一、论述题1、答：主要有投资者、债权人、经营者、税务、上级管理部门。投资者重点关注投资回报率或盈利能力方面的指标，如总资产报酬率、净资产报酬率、每股收益等；债权人重点关注企业的偿债能力指标，如资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数等；经营者重点关注企业的营运能力指标，如各种资产的周转速度、人平创造的产值、利润、上缴利税等；税务部门重点是分析企业的销售收入、获得能力与缴纳的流转税、所得税是否匹配，有无偷漏税收的可能；上级管理部门重点关注各个时期企业的产量、产值、利税等的变化情况，以决定**惩和人事任用；2、答：资产报酬率是将企业的利润总额与资产总额相比较，以评价企业运用资产获取利润的效率和能力。其计算公式为：资产报酬率=利润总额/[（期初资产总额+期末资产总额）2]×100%对于投资者来说，资产报酬率总是越大越好，资产报酬率越大，说明企业运用资产获取利润的能力越强，反之则越弱。在实际评价某一特定企业的资产报酬率时，首先应与本企业前期水平相比，以确定该年度的盈利水平；其次，应连续几年的资产报酬率水平进行分析，以观察企业资产报酬率水平同其他企业的资产报酬率水平以及同行业的平均水平相比较。这样，才能对该企业的获得能力作出确切评价。3、答：资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)财务状况的财务会计报表。它是根据资产、负债和所有权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或可控制的、预期能为企业带来利益的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的作用资产负债表可以提供的信息主要有：①企业在某一时点上所拥有的经济资源及这些经济资源的分布和构成情况。②企业资金来源的构成情况，包括企业所承担的债务及所有者权益各个项目的状况。③企业所负担的债务以及企业的偿债能力（包括短期和长期的偿债能力）。④企业未来财务状况变动趋势。从资产负债表所反映的信息可以归纳资产负债表的作用：①资产负债表能帮助企业管理当局了解企业作为法人在生产经营活动中所控制的经济资源和承担的责任、义务；了解企业资产、负债各项目的构成比例是否合理；通过对企业前后期资产负债表的对比，可以反映出企业资产、负债的结构变化，分析企业经营管理工作的绩效。②资产负债表可以帮助投资者考核企业管理人员是否有效地利用了现有的经济资源，是否使资产得到保值增值，从而对企业管理人员的业绩进行考核评价。③资产负债表可以帮助企业债权人了解企业的偿债能力与支付能力及现有财务状况，为他们预测企业风险，预测企业发展前景作出投资决策提供必要的信息。4、答：财务分析的方法有很多种，主要包括水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法。(一)水平分析法水平分析法，指将反映企业报告期财务状况的信息(也就是会计报表信息资料)与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。水平分析法的基本要点：将报表资源中不同时期的同项数据进行对比。水平分析法的类型。水平分析法中具体有两种方法：比较分析法(ComparativeFinancialStatements)和指数趋势分析(Index-numberTeries)1、比较分析法比较分析法是将上市公司两个年份的财务报表进行比较分析，旨在找出单个项目各年之间的不同，以便发现某种趋势。在进行比较分析时，除了可以针对单个项目研究其趋势，还可以针对特定项目之间的关系进行分析，以揭示出隐藏的问题。比如，如果发现销售增长10%时，销售成本增长了14%，也就是说成本比收入增加的更快，这与我们通常的假设是相悖的，我们通常假设，在产品和原材料价格不变时，销售收入和销售成本同比例增长。现在出现了这种差异，一般有三种可能：一是产品价格下降，二是原材料价格上升，三是生产效率降低。要确定具体的原因,，这就需要借助其他方法和资料作进一步的分析。2、指数趋势分析当需要比较三年以上的财务报表时，比较分析法就变得很麻烦，于是就产生了指数趋势分析法，指数趋势分析的具体方法是，在分析连续几年的财务报表时，以其中一年的数据为基期数据(通常是以最早的年份为基期)，将基期的数据值定为100，其他各年的数据转换为基期数据的百分数，然后比较分析相对数的大小，得出有关项目的趋势。当使用指数时要注意的是由指数得到的百分比的变化趋势都是以基期为参考，是相对数的比较，好处就是可以观察多个期间数值的变化，得出一段时间内数值变化的趋势。如果将通货膨胀的因素考虑在内，将指数除以通货膨胀率，就得到去除通货膨胀因素后的金额的实际变化，更能说明问题。这个方法在用过去的趋势对将来的数值进行推测时是有用的，还可以观察数值变化的幅度，找出重要的变化，为下一步的分析指明方向。(二)垂直分析法垂直分析法是一种分析方法,它可以用于财务资料的分析方面。在一张财务报表中,用表中各项目的数据与总体(或称报表合计数)相比较,以得出该项目在总体中的位置、重要性与变化情况。通过垂直分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度。因此，必须把水平分析法与垂直分析法结合起来，才能充分发挥财务分析的积极作用。垂直分析法的步骤(1)计算出表中各项目在总体中所占比重；(2)通过该比例判断该项目在报表中所占位置、其重要性如何；(3)将该比例与基期或上一年度的比例数据相对比，观察其变化趋势。会计报表经过垂直分析法处理之后，也叫同度量报表、总体结构报表、共同比报表。(三)趋势分析法趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。趋势分-2-析法的具体运用主要有以下三种方式：1、重要财务指标的比较它是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。对不同时期财务指标的比较，可以有两种方法：（1）定基动态比率。它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：定基动态比率＝分析期数额÷固定基期数额（2）环比动态比率。它是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：环比动态比率＝分析期数额÷前期数额2、会计报表的比较会计报表的比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。3、会计报表项目构成的比较这是在会计报表比较的基础上发展而来的。它是以会计报表中的某个总体指标作为100％，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。但在采用趋势分析法时，必须注意以下问题：（1）用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；（2）剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；（3）应用例外原则，应对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。(四)比率分析法比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。根据分析的目的和要求的不同，比率分析主要有以下三种：1、构成比率。构成比率又称结构比率，是某个经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。其计算公式为：构成比率＝某个组成部分数额/总体数额，利用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。2、效率比率。它是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。3、相关比率。它是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。如流动比率。比率分析法的优点是计算简便，计算结果容易判断，而且可以使某些指标在不同规模的企业之间进行比较，甚至也能在一定程度上超越行业间的差别进行比较。但采用这一方法时对比率指标的使用该注意以下几点：（1）对比项自的相关性。计算比率的子项和母项必须具有相关性，把不相关的项目进行对比是没有意义的。（2）对比口径的一致性。计算比率的子项和母项必须在计算时间、范围等方面保持口径一致。（3）衡量标准的科学性。运用比率分析，需要选用一定的标准与之对比，以便对企业的财务状况做出评价。通常而言，科学合理的对比标准有：①预定目标，②历史标准；③行业标准；④公认标准。(五)因素分析法因素分析法也称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象一一综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。采用这种方法的出发点在于，当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。二、计算分析题1、（1）计算偿债能力指标流动比率为：=3060/1800=1.7速动比率为：=(3060-1360)/1800=0.94资产负债率为：=(1800+510)/3978*100%=58.7%资产净利润率为：=318/3978*100%=8%已获利息的倍数=(318/(1-33%)+208)/208=3.28（2）对偿债能力评价从计算结果来看，公司的流动比率和速动比率均低于2:1和1:1的公认标准，虽然差距不是很大，但应引起注意，以免造成财务危机。不过，公司已获利息的倍数为3.28倍，这表明支付债务利息不成问题的。公司的资产负债率为58%以上，这表明公司债务资金超过50%，不过，公司同年度的净利润为318万元，这说明了公司有偿倒债能力的。这里需要指出一点：公司的资产净利润率为8%，而借入资金的综合利息率为9%，在这种情况下，借入资产在全部资金中占有的比重偏大对公司是不利的。2、（1）三种产品成本计算分析表单位：元（2）全部产品成本计划完成情况总成本升降额=1180800-1192800=12000（元）总成本升降率=1180800/1192800=-1.01%（3）该企业本年度全部产品成本超额完成计划任务，实际总成本较计划降低12000元，降幅1.01%，但不同品种的产品完成情况有差别，不难发现3种商品中只有甲产品出现较大幅度成本降低，而乙、丙产品均未能完成成本计划指标，应特别引起注意，应该深入调查和分析其原因，同时，应积极总结甲产品成本降低的经验和成绩。商品产品名称实际总成本按实际产量计算计划总成本实际比例划降低额实际比例划降低率甲产品651600669600-18000-2.69%乙产品32880032640024000.74丙产品20040019680036001.83合计11808001192800-12000-1.01%