财务报表指标计算

任务十七正确开展财务分析财务报表分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。本文主要介绍了财务报表分析公式大全。任务目标知识点1.掌握偿债能力分析的含义与计算方法2.掌握盈利能力分析的含义与计算方法3.掌握营运能力分析的含义与计算方法4.掌握杜邦财务分析的含义与计算方法5.掌握沃尔评分法的含义与计算方法技能点1.能够根据财务报表计算计算企业的偿债能力2.能够根据财务报表计算计算企业的盈利能力3.能够根据财务报表计算计算企业的营运能力4.能够根据财务报表进行企业的杜邦财务分析5.能够根据财务报表用沃尔评分法给企业的财务状况打分任务活动1.典型任务引入（1）如果你是银行信贷部的工作人员（负责放款），有企业向你们银行申请贷款，你是否会贷款给这家公司呢？在考虑贷款与否的时候，你会如何考虑该问题？会考虑哪些因素？根据对方的贷款要求，如何判断对方是否能够在合同约定的时间内足额偿还款项？如果放贷资金量有限，贷款给这家公司好，还是贷款给其他公司好呢？如何解决上述疑虑？(2)如果你是公司营运总监，负责公司的运营，你把公司资产，玩“转”了没有？公司的总资产，存货，以及其他资产，为企业的盈利，发挥了多大的潜力？公司的资产利用程度怎么样？与同行业其他公司相比，我们的资产利用程度是高还是低？你的运营水平，比同行高还是低？（3）如果你是一家公司的出资人并且拥有公司的控制权，即公司的老板，你把自己的一身家当，都投资进了公司，你的投资值得吗？你的投资回报，你满意吗？你的投资回报是低还是高？你如何衡量你的投资回报？你又如何衡量，你雇佣的CEO,财务总监，以及其他的核心技术人员，他们工作表现怎么样？到了年终，你该给他们发奖金，还是处罚，甚至解聘他们？（4）如果你是政府部门分管经济的领导，你在考查你负责区域的企业的时候，你如何考查这些企业的业绩？他们对区域经济的贡献有多大？顺便提醒你，这些企业创造的价值之和，就是你作为政府工作人员，你的政绩，决定着你的未来。我们经常听到的，以经济建设为中心，就是把企业创造的价值搞上去。要使公司得到盈利，是选择融资的钱全用于经营呢？还是融资的钱全用与投资呢？还是一部分钱用于投资，一部分钱用于经营呢？你应该怎么选择呢？所处的公司需要提高收益率，你该如何去做呢?是去银行贷款还是找企业贷款呢？还怎么去吸引投资者来投资呢？还需要考虑自身的一些条件，如:成本能否降低。（5）如果你是职业投资者，中国三千多家上市公司，你打算买哪家公司的股票？如何决策？以上问题的分析，虽然需要各种不同的技能，但共同的交汇点，往往都离不开对财务报表的分析与解读。我们怎么样从财务报表和附注中得到我们需要的信息，就我本任务内容要解决掉问题。2.典型任务分析图8-1财务控制示意图3.典型任务实施表8-1典型工作任务实施过程序号实施步骤使用的资源实施结果1认识财务分析课件、案例能正确认识财务分析2财务分析常用方法课件、案例掌握各种财务分析常用方法3实施财务分析课件、案例能进行因素替代法分析4.完成典型任务总结学生通过教学活动，完成典型任务总结与分析，完成表8-2表8-2典型任务分析表问题答案（1）（2）（3）（4）（5）任务知识和技能资产负债表财务分析财务分析的内涵与目的：财务分析的内涵，财务分析的目的，财务分析对企业的作用，财务分析的要求，财务分析定位财务分析的方法：财务分析技术发展，财务分析形式发展，我国财务分析的发展，常用分析方法，财务分析的局限性编制单位：ABC公司单位：万元项目期末(1)期初(2)期末(%)(1)÷306633=(3)期初(%)(2)÷296172=(4)变动情况(%)(3)-(4)=(5)流动资产：货币资金15577130765.084.420.66交易性金融资产应收票据27530385818.9813.03-4.05应收账款974278421431.7728.433.34预付账款574147831.871.610.26应收关联公司款应收利息应收股利其他应收款97714680.320.50-0.18存货716256635223.3622.400.96其中：消耗性生物资产一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计21887720847471.3870.390.99非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资11319190.370.310.06投资性房地产固定资产752827376624.5524.91-0.36在建工程238520500.780.690.09工程物资固定资产清理生物性资产油气资产无形资产612783272.002.81-0.81开发支出商誉长期待摊费用2963180.100.11-0.01递延所得税资产253523180.830.780.04其他非流动资产非流动资产合计877568769828.6229.61-0.99资产总计306633296172100.00100.000.00流动负债：短期借款429684484214.0115.14-1.13交易性金融负债应付票据2010449816.561.684.87应付账款412313422813.4511.561.89预收账款391238941.281.31-0.04应付职工薪酬3255090.110.17-0.07应交税费40976551.340.221.11应付利息应付股利2923360.100.11-0.02资产负债表(垂直)2015年12月31日其他应付款1099196483.583.260.33一年内到期的非流动负债14701386684.7913.06-8.26其他流动负债215610010.700.340.37流动负债合计14077713876245.9146.85-0.94非流动负债：长期借款344422560311.238.642.59应付债券长期应付款3454360.110.15-0.03专项应付款预计负债递延所得税负债55731210.181.05-0.87其他非流动负债非流动负债合计353442916011.539.851.68负债合计17612116792257.4456.700.74所有者权益(或股东权益)实收资本（或股本）453544535414.7915.31-0.52资本公积468964689615.2915.83-0.54盈余公积858883782.802.83-0.03未分配利润29674276229.689.330.35减：库存股外币折算价额少数股东权益所有者权益合计13051212825042.5643.30-0.74负债和所有者权益合计306633296172100.00100.000.00利润表编制单位：ABC公司2015年12月31日单位：万元项目本期发生额上期发生额一、营业收入240000180000减：营业成本187874136022营业税金及附加2474820500销售费用77567200管理费用108999000财务费用60445105资产减值损失9060加：公允价值变动净收益投资净收益207160二、营业利润27962273加：营业外收人520394减：营业外支出30030三、利润总额30162637减：所得税费用754659四、净利润22621978五、每股净利润（一）基本每股收益0.050.04（二）稀释每股利润利润表现金流量表项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金279147220150收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计279147220150购买商品、接受劳务支付的现金192120163850支付给职工及为职工支付的现金2923810700支付的各项税费5198242000支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计274340216550经营活动产生的现金流量净额48073600二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金171100处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额349150收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计520250购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金18511250投资支付的现金80支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计18511330投资活动产生的现金流量净额-1331-1080三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金69655950收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计69655950偿还债务支付的现金18741230分配股利、利润或偿付利息支付的现金60665279支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计79406509筹资活动产生现金流量净额-975-559四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额25011961加：期初现金及现金等价物余额1307611115六、期末现金及现金等价物余额1557713076(一)将净利润调节为经营活动现金流量：净利润22621978加：资产减值准备9060固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧120100无形资产摊销10060长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“-”填列)-349-150固定资产报废损失(收益以“-”填列)公允价值变动损益(收益以“-”填列)财务费用(收益以“-”填列)60445105投资损失(收益以“-”填列)-207-160现金流量表编制单位：ABC公司2015年12月31日单位：万元递延所得税资产减少(收益以“-”填列)-217-260递延所得税资产增加(收益以“-”填列)-2568-1870存货的减少(收益以“-”填列)-5273-4230经营性应收项目的减少(收益以“-”填列)-21940-8381经营性应付项目的减少(收益以“-”填列)2674511348其他经营活动产生的现金流量净额48073600(二)不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产(三)现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额1557713076减：先进的期初余额1307611115加：现金等价物的期初余额00减：现金等价物的期初余额00现金及现金等价物净增加额25011961(以下计算题的数据是使用上面三张报表里的数据)一、偿债能力分析：a)偿债能力分析的概念：企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否生存和健康发展的关键。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期债务和长期债务的能力。企业偿债能力，静态的讲，就是用企业资产清偿企业债务的能力;动态的讲，就是用企业资产和经营过程创造的收益偿还债务的能力。企业有无现金支付能力和偿债能力是企业能否健康发展的关键。企业偿债能力分析是企业财务分析的重要组成部分。b)偿债能力的指标计算与分析流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200%，我国150%较好。根据计算结果，ABC公司的流动比率为：流动比率=流动资产/流动负债*100%=218877/140777*100%=155.48%速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右。根据计算结果，ABC公司的速动比率为：速动资产=资产负债表中存货以上的（不包括存货）-预付账款速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%=（15577+27530+97427+5741+977-41231）/140777*100%=75.31%资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%，国