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财务核算中存在的风险问题公司自2012年开始建立了内控制度，梳理了管理体系，提高了业务的规范性，大大降低了核算风险，但是部分业务依然存在规范问题。为了更好的为组单服务、为事业部开拓市场服务，现将公司业务涉及的审计、税收等规范问题总结如下，请公司管理层权衡轻重给予指导意见，作为业务处理的方向指引。一、合同签订方面：1、销售类合同：公司目前的签订的销售类合同大多是供货+施工，内容涉及设备及软件（17%的增值税）、施工（3%的营业税）；正常业务：按以上合同涉及的内容设备、软件、施工分别明确金额，分别开具发票、分别纳税；如有公司已注册的软件产品可享受即征即退优惠政策；实际状况及影响：合同为总金额，没有分别明确金额，不能分别纳税(如有公司软件产品亦不能享受优惠政策)，全部按合同总额从高计征17%的税，造成多交税；2、维护合同：17%的增值税；正常业务：合同约定的内容应在维护业务范围内；实际状况及影响：存在合同名称与内容不符，如：名为维护合同实际存在设备采购，并且甲方要求开具维护服务费发票，涉嫌虚增成本、业务造假；3、技术服务合同：6%的增值税；正常业务：合同约定的内容应在技术服务业务范围内；实际状况及影响：存在合同名称与内容不符，如：名为技术服务合同实际内容中存在设备采购，并且甲方要求开具技术服务费发票；涉嫌虚增成本、业务造假及偷漏税行为（设备应缴纳17%的税）；4、施工合同：3%的营业税；正常业务：合同约定的内容应在施工业务范围内；实际状况及影响：存在合同名称与内容不符，如名为施工合同实际内容中存在设备采购，并且甲方要求开具施工费发票；涉嫌虚增成本、业务造假及偷漏税行为（设备应缴纳17%的税）；二、收入成本方面1、收入确认依据不充分正常业务：根据合同性质及内容提供收入确认的依据（如：分项验收报告、竣工验收报告、交验清单、运行验收单、维护项目验收单等），然后开具发票进行结算；实际状况及影响：（1）收入确认依据滞后，存在确认收入时间与确认依据不一致，有税收风险；（2）存在先开票后确认现象，导致没有收入先交税；在纳税申报方面存在异常申报，有税收风险；（3）提供的收入确认依据与合同约定的不符，存在虚增收入风险；2、成本与合同约定不一致正常业务：根据主合同性质及内容，提供与收入相配比的成本（设备、材料、劳务等），合理计入各项目成本；实际状况及影响：（1）存在采购及出库的设备材料与主合同约定数量、型号、品牌不一致；（2）主合同中未约定施工（不需安装或指导安装）的，实际存在劳务外包费等；（3）完工确认收入后存在再次采购、追加外包费等现象，造成计提的预计负债超额使用、项目成本多次结转甚至跨年度调整损益；三、费用方面因营销需要，公司存在立项费用的支出，此类费用多是以咨询费的形式支出的（财务按立项审批的费用金额核定），由于笔数多、金额较大，审计意见中已提示咨询费支出比例超过同行业；四、应收账款方面1、确认收入的项目不能按合同约定回款、长期不回款等，审计意见中提出存在业务造假嫌疑；2、应收账款占资产总额比重过高，坏账计提金额较高；财务存在隐忧，不利于企业的发展；3、货款回收不及时，内部管理及客户信用管理存在缺陷；五、外包劳务方面1、项目管理中规定外包金额不能超过合同总额的10%，实际存在超出现象，没有明确原因；2、外包劳务存在追加现象，甲方并没有追加，缺乏合理性；3、外包合同的质保期短于甲方合同质保期，存在甲方未支付质保金，公司已经将质保金支付给外包方；4、外包劳务合同为暂定价，实际结算时没有相关部门进行决算；