财政学模拟试题(二)

财政学模拟试题（二）一、相关概念解释（每小题10分，共30分）1．纳税人与负税人答案：(1)纳税人，叉称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。所谓自然人，一般是指公民或居民个人。所谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，主要是各类企业，如我国的国有企业，就是企业所得税的纳税人。(2)负税人，是与纳税人有联系的一个概念，是指最终负担税款的单位和个人。(3)纳税人与负税人关系：它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。2．税收管理体制与财政管理体制答案：(1)一个国家税收法令政策的制定和贯彻执行，以及税收管理的实现和税款的征解入库等，都必须依靠各级政府的协同活动才能顺利完成。同时，各级政府在执行各自的国家职能任务中，也需要一定的收入供其安排使用。为此有必要在中央和地方政府之间，建立起一套税收立法、执法以及税收管理权限划分的行政规范，以调动各方面共同搞好征收管理，完成税收任务的积极性，并使各级政府都有一部分可供支配的财务，以保证其职能任务的实现。这种划分税收管理权限的行政规范，就是税收管理体制。(2)税收管理体制是财政管理体制的重要组成部分，财政体制确立的原则，指导着税收管理体制的建立；财政体制中关于分级财政的体系，决定着税收收人使用管理权限在相应各级财政中的划分。同时，财政管理体制的内容与税收管理体制的内容，又是互为渗透，不可分割的。我国税收管理体制只限于对税收立法和执法权限在各级立法、执法机构之间的划分作出规定，而不包括税收收入在各级政。3．汲水政策与补偿政策答案：(1)按照汉森的财政理论，汲水政策是对付经济波动的财政政策，是在经济萧条时付出一定数额的公共投资使经济自动恢复其活力的政策。补偿政策是政府有意识地从当时经济状态的反方向调节景气变动幅度的财政政策，以达到稳定经济波动的目的。在经济繁荣时期，为了减少通货膨胀因素，政府通过增收减支等政策以抑制和减少民间的过剩需求；而在经济萧条时期，为了减少通货紧缩因素，政府又必须通过增支减收等政策来增加消费和投资需求，谋求整个社会经济有效需求的增加。(2)补偿政策和汲水政策虽然都是政府有意识的干预政策，但区别明显：第一，汲水政策只是借助公共投资以补偿民间投资的减退，是医治经济萧条的处方；而补偿政策是一种全面的干预政策，它不仅在使经济从萧条走向繁荣中得到应用，而且还可用于控制经济过度繁荣。第二，汲水政策的实现工具只有公共投资，而补偿政策的载体不仅包括公共投资，还有所得税、消费税、转移支付、财政补偿等。第三，汲水政策的公共投资不能是超额的，而补偿政策的财政收支可以超额增长。第四，汲水政策的调节对象是民间投资，而补偿政策的调节对象是社会经济的有效需求。二、简答题（每小题15分，共3０分）１．一般来说，纯公共物品只能由政府来提供，请解释其理由？答案：纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供，这是由市场运行机制和政府运行机制的不同所决定的。其一，市场是通过买卖提供产品和服务的。在市场上，谁有钱就可以购买商品或享用服务，钱多多买，钱少少买，无钱就不能买。总之，市场买卖要求利益边界的精确性。而公共物品的享用一般是不可以分割的，无法个量化。其二，公共物品的非竞争性和非排他性决定了竞争性的市场机制不适于提供纯公共物品。一方面，从公共物品提供的角度看，非竞争性意味着：如果公共物品按边际成本定价，那么公共物品由私人部门提供就得不到他所期望的最大利润，所以私人投资者不会自愿提供纯公共物品；另一方面，从公共物品消费的角度看，非排他性意味着一个人使用公共物品，并不排除其他人同时使用，即使从技术上可以排他，但花费成本太大。因此，消费者不会自愿花钱消费这种物品，而是期望他人购买自己从中受益。其三，政府的性质和运行机制决定了他可以解决市场提供公共物品所存在的难题。一方面，政府具有社会职能，因而满足全体社会成员的公共需要、追求社会目标，是政府本来应当承担的职责；另一方面，政府是一个公共权力机构，政府拥有向社会成员征税的权力，税收是保证纯公共物品供给成本得到补偿的最好途径。由以上分析可知，市场适于提供私人物品，对提供纯公共物品是失效的，而提供纯公共物品恰恰是政府配置资源的领域，是政府的首要职责。财政学关心的问题是政府提供公共物品与市场提供私人物品之间的恰当组合、政府提供公共物品所花费的成本和代价，以及合理地确定政府提供公共物品的范围和财政支出的规模。为此，我们需要规范政府和市场的关系以及提供公共物品的政治决策程序，加强财政管理，提高财政支出效率，尽可能减少效率损失。2．简述税负转嫁的条件。答案：在价格可以自由浮动的前提下，税负转稼的程度，还受诸多因素的制约，按的有：(1)供求弹性的大小。供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。(2)税种的性质不问。商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格，因而，以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。(3)课税范围的宽窄。课税范围较宽的商品较易转嫁，课税范围窄的难以转嫁。因为课税范围宽，消费者难以找到应税商品的替代品，只能购买因征税而加了价的商品。(4)税负转嫁与经营者利润的增减关系。生产者利润目标与税负转嫁也有一定关系。经营者为了全部转嫁税负必须把商品售价提高到一定水平，而售价提高就会影响销量，进而影响经营总利润。此时，经营者必须比较税负转嫁所得与商品销量减少的损失，若后者大于前者，则经营者宁愿负担一部分税款以保证商品销量。三、论述题（每小题20分，共4０分）1．简述最适课税理论的基本原理对我国税制深化改革的借鉴意义。答案：第一，最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。其主要内容体现在直接税和间接税搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。(1)直接税与间接税搭配理论。直接税和间接税应当是相互补充，而非相互替代。税制模式的选择取决于政府的政策目标。(2)最适商品课税理论。逆弹性命题，指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求是相互独立时，对各种商品适用的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例。最适商品课税要求开征扭曲性税收。(3)最适所得课税理论。所得税的边际税率不能过高，最适所得税率应该呈倒u形。第二，最适课税理论对我国税制改革的借鉴。我国下一步税制改革的基本思路是：根据“宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革，包括增值税改革、消费税改革、企业所得税改革、个人所得税改革以及完善其他税种。在增值税方面，首先是税制类型，要改“生产型”增值税为“消费型”增值税。在企业所得税方面，首先，要合并内外资企业所得税。其次，要降低企业所得税税率。与世界其他国家相比，我国的企业所得税名义税率过高，且内外资企业所得税合并后，由于对税收优惠的整顿和清理，可能导致外资企业实际税负上升，因此，有必要在内外资企业所得税合并后，应适当降低税率。在个人所得税方面，分类制改综合分类结合制，工薪、经营所得、劳务所得三类改为综合制；财产租赁转让等仍分项制；同时调高免征额。在消费税方面，调整现有征税范围，将不利于环境保护的消费品和某些奢侈消费品、高档消费品和高档消费行为纳入征税范围，而对一般消费晶则不再征收消费税。改“价内税”为“价外税”。我国目前的消费税属于“价内税”，而增值税属于“价外税”，这种混合使用的方法，既缺乏理论根据，又影响价格和税负的透明度。从国际上看，实行“价外税”是商品课税的发展趋势，也是与市场经济相适应的价税模式。总之，最适课税论在很多方面都可以为我国的税制改革提供借鉴。２．试述财政支出规模增长趋势的理论解释答案：(1)瓦格纳法则，指公共支出的相对增长，可以表述为：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高。认为现代工业的发展会引起社会进步，社会进步必然导致国家活动的增长。他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。(2)梯度渐进增长论，也称内外因素论。提出了导致公共支出增长的内在因素与外在因素。并认为，外在因素是说明公共支出增长超过GDP增长速度的主要原因。在正常条件下，经济发展，收入水平上升，以不变的税率所征得的税收也会上升，于是政府支出上升会与GDP上升成线性关系，这是内在因素作用的结果。(3)经济发展阶段论，认为在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施，在发展中期阶段，政府投资还应继续进行，但这时政府投资只是对私人投资的补充。一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不断增加的教育、保健与福利服务的支出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP的增长速度，导致财政支出规模膨胀。(4)官僚行为增长论，认为官僚以追求机构最大化为目标；机构规模越大，官僚们的权力越大。正因为官僚机构以机构规模最大化为目标，导致财政支出规模不断扩大，甚至财政支出规模增长超出了共用品最优产出水平所需要的支出水平。此外，由于官僚机构通常拥有提供共用晶的垄断权，在很多情况下，官僚们独家掌握着特殊信息，这就使他们能够让政治家们相信他们确定的产出水平的社会收益比较高，从而实现预算规模最大化的产出。又由于交易成本很高，拨款机构很难控制官僚行为。