财税专区之“免抵退”税常用计算公式及软件常见问题

财税知识专区第1页，共4页财税专区之“免、抵、退”税常用计算公式及软件常见问题。一、“免、抵、退”税有哪些计算公式？现行“免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额，具体计算公式如下：1）、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）2）、计算应退税款当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：a、当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率b、当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率应退税额=应纳税额的绝对值c、结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额（2）以上计算公式中的有关说明：a、当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。b、外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业，月度申报退税时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折合计算。c、企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时，税务机关按关单金额计算免抵退税，对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。d、“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。e、各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。f、“应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。g、只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时，才适用“应退税额”计算公式，其他月份的应纳税额出现负数时，只能结转下月继续抵扣。h、当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下，且季度末应纳税额出现负数时，结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。二、常见的24个企业免抵退税软件问题1、问：申报软件注册码不符，不能进入系统。新办企业和没有参加培训的企业没有申报软件，如何进行申报？答：省局已经下发不需要注册的申报软件，注册码不符的企业只要重新安装该软件后即可进入系统。2、问：企业在申报时不能录入部分商品代码，无法正常申报，怎么办？答：该问题可能有两种情况：第一种情况：在系统中输入商品代码后系统提示该商品代码为非基本商品码。该种情况为该商品代码可能有多种不同的征、退税率，国家税务总局在该商品代码后增加一位附加代码以区分不同的征、退税率。各地退税部门应根据实际情况按规定要求企业录入不同的附加码。总局附加码有两种情况：一附加码是1或2或3。例如：商品代码为0407009990，该商品有附加码1、2、3三种，企业可以根据该商品不同的征退税率选择不同的附加码进行录入；二附加码为1或8。除了是认定的高新技术企业出口的高新技术产品可以选择附加码8财税知识专区第2页，共4页外，其他企业均应该选用附加码1。第二种情况：在录入商品代码时系统提示“无此商品码”。这种情况是由于今年海关使用了部分新的海关代码，而税务部门的商品代码更新跟不上造成的。如发现这种情况我们可以要求企业使用在软件中与海关报关单中商品代码相近的海关商品码代替，所选用的替代商品码与报关单上商品码必须名称和退税率都要相同。例如：今年新的商品代码44103090，在我们的申报软件中无此商品码，我们可以在软件菜单的系统维护――代码维护――海关商品码选项下使用搜索功能搜索44103090代码，由于系统中没有改商品代码的记录，所以系统会自动转到一个相近的代码44103100处，我们通过比较可以选用该商品码作为替代商品码在软件中录入。企业在进行这样的处理之前要先向税务机关提出申请，对这种情况形成的审核疑点可经领导审批后进行人工挑过。3、问：系统中商品的征退税率与企业以前所使用的征退税率不一致，如何处理？答：以系统中商品的征退税率为准。税务机关应严格按照系统中商品码中提供的退税率办理免抵退税。以前年度错用退税率的必须予以纠正。4、问：进料加工的进口料件转为内销后，已经由海关补税，那么应该在系统中如何处理？答：海关补税单可以作为增值税进项抵扣，相应的进口料值也要在当期扣减（具体方法见问题4），扣减额为海关代征增值税缴款书上的海关完税价格。5、问：生产企业出口货物免抵退汇总表24栏当期应退税额数据自动生成，新办企业无法调整为0，怎么办？答：系统已经提供只免抵（不退）的处理方法，在系统的系统维护――系统配置――系统配置设置与修改菜单下对配置信息进行修改，将计税计算方法选项修改为4：免抵（不退），系统就会在生产汇总表时自动只计算免抵，不计算退税。满一年后，重新修改系统配置即可。6、问：企业报关单出口退税联已经收到，但电子口岸仍没有该笔业务的电子信息，该如何处理？答：出现该种情况需要企业与海关联系，由海关重新在电子口岸中输入该条出口报关单的信息。否则该报关单不能作为单证齐全参与计算。7、问：钢材以产顶进的材料无法录入，怎么办？答：系统没有专门处理钢材以产顶进业务的功能，但可模拟进料加工的处理方法实现手册登记、出具免税证明和核销手续。具体处理方法如下：一、在“进料加工手册登记录入”中按如下方法录入有关数据：（1）以《以产顶进钢材监管书》（以下称“监管书”）代替《进料加工海关登记手册》（以下称“进料手册”）进行手册录入。其中“进料登记册号”以监管书右下角七位数前加字母“J”录入，系统会出现“进料登记册号一般以C开头”的提示，可不予理会，审核中也会出现此疑点，人工挑过即可。（2）“复出口商品码”项可自行根据监管书所列品名在商品代码库中查找。（3）“手册有效期”按监管书中的“填发日期”、“加工出口期限”两项推算填写。二、在“进口料件明细申报录入”中按如下方法录入有关数据：（1）以购货发票号录入“进口报关单号”项，因发票号码只有7位，而报关单号要求12位，录入时必须在发票号后补4个“0”后加顺序号；即：发票号为“0005063”，第一项内容录入号码应为“000506300001”。（2）“进口商品代码”项可自行根据发票品名在商品代码库中查找。（3）原币、美元各项自行按发票金额折算后填入。8、问：中标机电产品如何办理免抵退税业务？答：中标机电产品可比照一般贸易出口的处理方法，具体操作要点如下：（1）仍按正常流程在审核系统中进行企业登记，如果该企业仅有中标业务，没有其他进出口业务发生，为简化审核操作，审核配置中可设为000000(即不审报关单信息)。有进出口业务的按正常情况进行配置。（2）根据中标证明书录入出口明细。（3）视同一般贸易出口，不须录入手册号。（4）不用录入核销单号，有提示错误的可忽略通过。（5）报关单号按证明书号码录入，多条记录后缀加01、02即可，录入中、会提示包含非数字字符，可以略过。财税知识专区第3页，共4页（6）审核时如果出现疑点“无此报关单号”可人工挑过。（7）在审核中如果出现“本期单证信息不齐”时，可经主管分局长同意并在意见栏做说明后人工挑过，并允许其参与免抵退税计算。9、问：多份出口发票一张报关单和一张核销单时，无法输入多个发票号码，怎么办？答：遇到这种情况，企业按（222232－35）的格式录入。10、问：进口余料复出口（没有退税专用联）如何反映？答：在进口料件明细录入时以一笔负数冲减该手册进口料件。11、问：已经录入了海关手册登记，但预审反馈信息疑点显示该手册未登记，怎么办？答：出现这种问题可能是操作错误造成的，要认真检查上个月的操作过程，特别要检查手册的所属期有无录入错误。所以，在进行手册登记时一定要注意：手册所属期必须为申报所属期年月（无论手册实际所属年月是多少）。12、问：海关进料手册已经到期，系统出现提示，该如何处理？答：海关进料手册已经到期，但是还有进料和出口发生时，系统会提示，但不会影响到审核结果，我们可以人工挑过。同时，对这个问题我们将向系统开发商反映，要求增加软件关于手册延期的功能。录入登记手册时可适当向后推移日期。13、问：海关手册发生变更如何录入系统？答：海关手册变更可以不录入系统，待手册核销时系统会进行重新计算。14、问：预审反馈信息出口无此报关单，为什么？答：由于企业没有在电子口岸出口退税子系统上进行出口报关单退税数据的确认，致使审核时无报关单信息。对此，税务机关应该加强宣传，要求企业在收到出口报关单退税专用联时应立即进入电子口岸系统进行确认。15、问：有国内转厂业务的企业进口料件如何进行转出？答：系统对转厂业务的处理是，平时不进行处理，进口料件全部参加免抵退税计算，待手册核销时根据手册中的直接出口和间接出口比例进行进口料件转出。16、问：跨期手册如何录入，进口料件抵减如何计算？17、问：出口销售时间如何确定？答：今后一律以报关单出口退税联上注明的出口日期为准，记账要在确认出口日期后（查电子口岸的结关信息）才能作出口销售处理。特别是跨关区出口、经出口监管仓出口的货物，报关后未确认离境日期（即海关未签发退税联之前）应暂不作出口销售处理，先记入“发出商品”帐。18、问：如果当月没有发生业务，能否通过软件打印空表？若能，应如何打印？答：当月没有发生业务也应进行“免、抵、退”税的申报，具体是先录入增值税纳税申报表，再自动生成免抵退汇总申报表，然后申报汇总数据及打印汇总表（当月发生数据为空，但有其他数据，所以不是空表）。19、问：如果一个月预审核后没有任何错误信息也必须要做反馈信息处理吗？答：是的，必须做税务机关反馈信息处理。因为有可能前几个月电子信息不齐，本月信息到了只有做税务机关反馈信息处理才能把以前做的信息不齐标志给取消掉。20、问：报关单总价包含运保费如何冲销？答:原则上在每条记录中冲。（按原关单对碰时的录入原则）21、问：忘记了操作员登陆的密码，后来用管理员的身份改了新的密码，可是却进不去，显示密码错误，不知道到底是什幺原因？可不可以把系统初始化，再重新输入呢？答:首先请您用管理员账号“sa”录进入系统，然后在“系统维护”--“系统配置”--“系统口令设置与修改”中选择你要修改的操作员账号，点击“修改口令”按钮，输入新的密码，“确定”后即完成了密码的修改。这里要注意的是：修改密码后，口令栏中所显示的密码是经过加密的，不是密码原文，不能用来登录.22、问：在打印申报报表时,如果有十多张,而只打印其中的一张或几张,打印怎样设置?答：在打印设置中有报表设置，你可以选择从第几页打印到第几页即可。23、问：如果两台或以上的计算机安装了此系统,可否令之间的资料共享?答：两台计算机都要安装退税申报系统。把你自己计算机上退税申报系统的文件夹共享一下，然后到另一台计算机上，把共享文件映像网络驱动器。再进入申报系统中。网络数财税知识专区第4页，共4页据路径中把刚才映像的驱动器点中，完成。映像网络驱动器后，在申报系统的系统维护--系统参数设置与修改里，把网络数据路径改成映像的驱动器，就可以了。24、如何备份？执行系统备份后，系统会自动生成一个“退税申报系统备份”文件夹，每次备份的结果都保存在这个文件夹里面。每次备份后都会根据你备份的时间生成一个新的备份文件，比如文件夹名字是“20030401_1238”，这就说明你备份的时间是2003年4月1日12:38分进行的备份。以后你可以在新系统的“数据导入”中导入备份文件里面的内容，就能恢复以前的数据。提醒大家要注意备份系统数据，这样以后能省很多麻烦!金蝶财务软件