搜索
财税财政管理体制目录财政管理体制概述1财政管理体制内容2我国财政体制的演变3分税制财政管理体制4一、财政体制的内涵1、财政管理体制是指在中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财力财权的一项根本制度。2、其实质体现国家管理体制中的集权与分权。财政体制是经济体制的重要组成部分，是社会经济体制改革的先锋中央地方中央地方中央温总理谈财政体制改革二、财政体制构成狭义财政体制政府预算管理体制广义财政体制政府预算管理体制税收体制政府投资体制国有企业财务体制单位财务体制财政体制目录财政管理体制概述1财政管理体制内容2我国财政体制的演变3分税制财政管理体制4第二节财政管理体制的内容划分收入范围划分支出范围转移支付中央与地方地方各级政府间政府间财政支出的划分（分权）按照公共产品受益范围的大小程度和政府职能分工的情况不同确定各级政府的职责和各级财政的支出范围；中央政府和各级地方政府均形成了各自主要的职责范围和支出范围(事权决定财权）原则1.受益原则2.行动原则行动上必须统一规划的划归中央3.技术原则政府活动和公共工程规模大、技术要求高划归中央全国性与区域性公共产品(受益范围)受益范围外溢性管理与责任主体备注全国性公共产品限定国家疆域范围小中央如国防、外交、立法等地方性公共产品地方小地方警察、消防、本地公路、垃圾处理区域性公共产品跨越几个地方较大中央与地方行政区域与收益范围不完全一致省际公路政府间职权的划分公共产品政府目标政府职权划分资源配置收入分配稳定增长中央政府全国性国防外交大型基础设施基础性科研反垄断粮食安全分配公平可以避免个人通过居住地选择而造成效率损失促进稳定推动增长经济发展战略地方政府区域性区域公共设施区域文教事业区域内调控中央调控实施（二）政府间财政收入的划分功能原则便利原则效率原则协调原则三、政府间转移支付的模式（一）单一的自上而下的纵向财政平衡（二）以纵向为主纵横交错的财政平衡三、政府间转移支付中央财政地方财政次要收入主要收入上交支出支出下拨（一）转移支付的意义中央对地方BECDA提供收入来源，矫正财政纵向失衡实施宏观政策补偿地区外溢性特殊社会目标矫正财政横向失衡（二）政府间转移支付形式转移支付一般性补助专项性补助配套性补助四、预算管理权限(一)预算组织管理体系也称“预算级次”、“预算分级”，是根据国家政权结构、行政区域划分和预算管理体制的规定按一定的方式组合而成的统一整体。我国，预算组织管理体系由中央预算和地方预算两大环节组成，地方预算由省、市、县、乡四级总预算组成。预算管理权责的划分预算管理权责是指法律规定的参与预算管理的各主体对预算管理的权限和责任。它包括预决算草案编制权、预决算草案审批权、预算执行权、预算调整权、预备费动用权、预算执行报告权、预算监督权和对不合理决定的撤消权等等。目录财政管理体制概述1财政管理体制内容2我国财政体制的演变3分税制财政管理体制4（一）财政体制改革历程1950-19791980-19931994-分税制体制大包干体制统收统支体制目录财政管理体制概述1财政管理体制内容2我国财政体制的演变3分税制财政管理体制4分税制的类型税收权限：①税收立法权，即税法的制定、颁布和税种的设立权。税收立法权在税收权限中处于核心地位。②税法解释权：即依据税收基本条例，对基本法进行补充规定和制定实施细则的一种权限。③征收管理权：包括税种的开征与停征权，以及对税收稽征过程中产生的若干争议问题进行裁决的权限、征收机构的权限。④税收调整权：具体包括增加或减少征税品目，调整征税比率，减少税负等方面的权限。税权划分是分级财政体制的重要内容，集权型中央税所占比重英国90%法国85%韩国10%20%分税制—美国完全分税制联邦政府州政府市、郡、县立法立法立法税收税收税收支出支出支出小规模补助补助美国各级政府都被赋予很大的税收权限。美国联邦、州及地方政府均各自行使相对独立的税收权限，包括立法权、解释权、开征停征权、调整权和优惠权等，这是形成统一的联邦税制与各异的州与地方税制并存这一独特格局的根本原因。一、分税制—日本适度分税制中央政府都、道、府、县政府市、町、村立法税收税收税收支出支出支出大规模补助补助日本税收立法权大多集中于中央，管理使用权分散在地方，但中央对地方的税权限制更详细具体一些，地方政府在执行《地方税法》的操作中要受到许多相关规定的制约，如课税否决制度、对特定税种税率规定上限甚至统一税率等我国分税制的内容1.分权中央地方2.分税营业税(铁道、银行保险除外地方企业所得税房产税印花税；契税耕地占用税土地使用税关税海关代征的消费税、增值税消费税中央企业所得税车辆购置税增值税证券交易税中央税地方税共享税所得税（铁道、银行、海洋石油除外）资源税（海洋石油除外）3.政府间转移支付制度的确定1．税收返还。1993年地方上划中央收入（税收返还基数）=（增值税75%+消费税）-中央下划地方收入1994年的税收返还数额=1993年税收返还基数×（1+增值税、消费税的全国平均增长率×0.3）以后年度的税收返还数额按下列公式计算：N年的税收返还数额=N-1年的税收返还数额×（1+增值税、消费税的全国平均增长率×0.3）但是，如果地方财政1994年以后上划中央收入达不到1993年的基数，中央将相应扣减税收返还数额。2．体制补助和体制上解。3．中央对地方的专项拨款其内容包括特大自然灾害救济费、特大抗旱防汛经费、支援经济不发达地区发展资金、边境建设事业补助费等4．一般性转移支付办法。从1995年起，实行了过渡期转移支付办法。中央根据收入情况，每年从收入增量中安排一部分资金采用相对规范的做法，重点解决一些困难地区特别是少数民族地区的财政困难。具体办法是按影响财政支出的因素，核定各地的“标准支出”数额。凡地方财力能满足“标准支出”需要的，中央财政不再转移支付。对地方财力不能满足“标准支出”需要的，先对收入进行因素分析，凡财政收入达不到全国平均水平的地区，收入努力不足的部分，由地方通过增收解决相应的支出需要：凡收入达不到全国平均水平且通过增收仍不能满足“标准支出”需要的，其财力缺口作为计算转移支付的依据，由中央拨给补助金。具体计算公式为：某省区转移支付补助数=（该省区标准支出-标准收入-该省区收入努力不足额）×客观因素转移支付系数+政策性转移支付额2002年起，过渡期转移支付的概念不再沿用，其资金合并到中央财政因所得税分享改革增加的收入中分配，统一称为一般性转移支付。政府间转移支付的计算财政转移支付额=客观因素转移支付+政策性转移支付构成。客观因素财政转移支付额=（标准支出-财政标准收入）×客观因素转移支付系数某地区财政标准支出=该地区人员经费标准支出+该地区公用经费标准支出该地区卫生事业费标准支出+该地区城市维护建设费标准支出+该地区专项标准支出+该地区其他标准某地区财政标准收入=该地区地方本级财政标准收入+该地区中央税收返还收入+该地区原体制定额补助+该地区中央专项补助+该地区结算补助+该地区其他补助-该地区原体制上解客观因素转移支付系数=（全国财政转移支付总额-全国政策性转移支付额）÷全国财政标准收支差额政策性财政转移支付额的计算适用地区：内蒙古、广西、云南、贵州、西藏、青海、宁夏、新疆、非少数民族地区的少数民族自治州政策性财政转移支付额=（该地区财政标准支出-该地区财政标准收入）×政策性财政转移支付系数满足程度=（该地区地方收入+中央对该地区税收返还）÷标准支出×100%根据各地收入满足程度确定政策性补助系数。具体情况是：满足程度在100%～60%之间，系数为0.04；满足程度在60%～20%之间，系数为0.06；满足程度20%以下，系数为0.08。CompanyLogo二、分税制地方财政平衡机制收入地方收入合计+转移性收入=收入总计支出地方支出合计+转移性支出=支出总计三、分税制体制评价—优点强化了中央宏观调控优化了产业结构打破了地方封锁地方保护主义三、分税制体制评价—问题建立地方税系明确各级政府职责公开化转移支付体系整体4均等转移支付因素法公开化苦乐不均暗箱操作转移支付一对一谈判3乡财县管省直管县减少财政级次无税可分财政层次太多2各种转移支付加大转移支付力度基层财政困难支出责任层层下移收入财力层层集中1措施解决问题环节2环节1湖北省省对地、市、州也实行了分税制的收入划分体制，将市、州财政收入划为中央固定收入、省级固定收入、地市州固定收入、省与地市州共享收入2004年企业所得税按中央60％，省15％，市(县市)25％比例分享；个人所得税按中央60％，省15％，市(县市)25％比例分享；增值税按中央75％，省8％，市(县市)17％比例分，省同时分享相应的税收返还增量；营业税按省30％，市(县市)70％比例分享执行；七个小税种按确定的定额上交省财政。加上垂直管理部门(如工商、药监局、交通)收取的专项收入，中央、省级收入所占比重将更大。2011年将原财政管理体制规定的省参与分享的税收收入（增值税8%、营业税30%、企业所得税15%、个人所得税15%）全部下划到市县，其他财政收入省与市县划分范围不变。CompanyLogo图11978年以来中国财政收入及中央与地方的划分0500010000150002000025000197819891992199519982001财政年度财政收入规模(亿元)全国财政收入中央财政收入地方财政收入CompanyLogo0%20%40%60%80%100%1995199619971998199920002001200220032004一般性转移支付民族地区转移支付调整工资转移支付农村税费改革转移支付取消农业特产税降低农业税税率转移支付年终结算财力补助改革四、公共财政体制改革完善财政体制建立地方税系明确政府责任减少财政级次规范转移支付资源税改革拟将石油资源税税率定为10%，初期按5%征收。作者魏向赤出版社教育科学出版社书号5041-3424-4丛书其他单行本著作出版时间2006年6月《税费改革对农村义务教育影响的个案调查与经济学分析-兼论建立健全公共财政体制》包括：农村税收改革的宏观背景、农村税收改革的主要内容、安徽税收改革调查报告等章节。每章荐书作者阎坤出版社经济科学出版社书号5058-5593-X出版时间2006年6月在财政分权和公共财政等基本理论的指导下，借鉴并发展了我国县乡财政体制的背景、演变、特点的基础上，揭示了我国县乡财政所存在的现实困难，并以制度性创新为宗旨，正确性符合市场经济要求的县乡财政体制改革及重建的方案和建议。