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管理控制系统与内部审计咨询服务北京国家会计学院贺颖奇讨论内容内部审计咨询服务的成功案例认识内容分享路径内部审计咨询服务的实施流程内部审计咨询服务的存在价值内部审计咨询服务的业务领域观察内部审计咨询服务的经验证据对象内部审计咨询服务的客户分析内部审计咨询服务的存在价值客户对内审产生需求客户委托内审服务内审受托服务过程客户对内审服务结果评价内审服务价值实现•价值源泉•客户界定•需求界定•确定目标•明确标准•责任合同•责任合同•服务方式•服务流程•服务控制•服务标准•服务结果•服务评价•客户满意•内审价值内部审计咨询服务客户价值=内部审计价值=企业价值Δ客户价值=Δ内部审计价值=Δ企业价值讨论内容内部审计咨询服务的成功案例认识内容分享路径内部审计咨询服务的实施流程内部审计咨询服务的存在价值内部审计咨询服务的业务领域观察内部审计咨询服务的经验证据对象内部审计咨询服务的客户分析内部审计咨询服务的经验证据1.内部审计报告客户占比55%12%10%17%2%1%3%审计委员会CEO董事会主席CFO会计主管法律顾问其他资料来源：IIA,InternalAuditReportingRelationships:ServingTwoMasters.年IIA通过向全球审计信息网（GAIN）会员调查，发布了《内部审计报告关系：服务于二主的研究报告，该报告对反映了内部审计工作中的直接报告对象的实际情况。内部审计咨询服务的经验证据2.俄罗斯内部审计客户认识情况（1）42%32%24%2%关键客户管理层部门管理着董事会与审计委员会其他客户国100家上市公司的公司董事会、高管层和内部审计主管展开问卷调查，共收到32家公司的有效回复，涉及行业领域主要为电力与公用事业、石油开采与冶炼、金属制造、交通和通讯等。资料来源：IIA–Moscow.InternalAuditatRussianEnterprises[EB/OL],内部审计咨询服务的经验证据2.俄罗斯内部审计客户认识情况（2）：内审主管与管理层认识差异5%37%58%80%42%060%80%89%60%0%20%40%60%80%100%其他修订委员会部门管理层管理层董事会与内部审计委员会管理层内审主管资料来源：同前内部审计咨询服务的经验证据3.普华对内审客户报告关系的调查资料来源：PricewaterhouseCoopers.Stateoftheinternalauditprofessionstudy:Pressuresbuildforcontinualfocusonrisk[EB/OL].客户报告占比审计委员会（职能报告）CEO或董事长（行政报告）CFO或会计主管（行政报告）SOX法案颁布后，2006年第四季度普华公司对财富500强公司开展问卷调查，共有717位内部审计机构负责人响应了该调查活动。内部审计咨询服务的经验证据4.中国内部审计在企业中的隶属关系20.83%13.64%19.98%42.02%3.53%董事会监事会总经理副总经理或总会计师与纪检、监察部门合署资料来源：中国内部审计协会内部审计发展中心，南京审计学院国际审计学院：《2008中国国有企业内部审计发展研究报告》，中国时代经济出版社，2008。对内部审计在企业中的隶属关系进行了问卷调查，共有821家企业进行了有效回复，范围视角董事会审计委员会高管层内部机构外部审计股东政府监管机构顾客供应商其他利益相关者理论研究√√√√√√√√√√内部审计机构√√√√√√√实务调查情况√√√√国际内审计协会√√√√√政府监管机构√√√√√内部审计咨询服务的经验证据5.不同视角下的客户讨论内容内部审计咨询服务的成功案例认识内容分享路径内部审计咨询服务的实施流程内部审计咨询服务的存在价值内部审计咨询服务的业务领域观察内部审计咨询服务的经验证据对象内部审计咨询服务的客户分析内部审计咨询服务的客户分析1.客户界定原则与分类原则：受托责任关与增值方式的双维判定内部审计咨询服务的客户分析2.内部审计客户需求客户受托责任对内审的需求审计委员会管理层外部审计师监管机构公司治理、内部控制、风险管理、财务信息、内外多重责任专业服务、沟通桥梁、专业能力培训战略、经营、运营、价值创造、多层次、多角度管理责任协助管理层在动态环境中有效评估和改进管理责任履行财务报告公信力、报告内控有效性评价，相对直接单一责任提供可用成果、节约审计成本、交流与沟通依法规监管企业经营管理责任、社会责任、评价企业履职在法规要求范围内有效推进监管目标的实现讨论内容内部审计咨询服务的成功案例认识内容分享路径内部审计咨询服务的实施流程内部审计咨询服务的存在价值内部审计咨询服务的业务领域观察内部审计咨询服务的经验证据对象内部审计咨询服务的客户分析内部审计咨询服务的业务领域1.内部审计在组织治理框架中的位置王光远等译.内部审计思想[M].北京:中国时代经济出版社,2006.内部审计咨询服务的业务领域2.内部审计咨询业务领域的现实选择：管理控制系统的视角战略管理职能管理业务管理管理控制层级管理控制过程17战略解读与描述计划、指标机制、标准按标准执行并记录比较与评价战略制定与规划方针反馈机制修订改进优化校正战略战略目标与驱动因素（输出/输入转换）经营绩效目标与指标、机制（输出/输入转换）行动结果与计划标准比较数据（输出/输入转换）差异输入/输出转化情报系统按标准监控执行并记录运营指挥系统运营作业系统测评改进系统方针与目标内部审计咨询服务的业务领域企业管理控制过程如何实现18各个子系统中装的是什么“药”？战略规划•战略目标、方针运营指挥•经营计划、指标、标准机制运营作业•标准指令、行动及结果记录测评反馈•标准值、实际结果值、评判机制、运算规则功能结构内部审计咨询服务的业务领域193.管理控制系统下的内部审计咨询业务战略规划•改进战略规划咨询运营指挥•改进经营计划、指标与机制政策咨询运营作业•改进能控制有效性、业务执行效率咨询测评反馈•改进绩效评判机制与规则的咨询功能结构内部审计咨询服务的业务领域讨论内容内部审计咨询服务的成功案例认识内容分享路径内部审计咨询服务的实施流程内部审计咨询服务的存在价值内部审计咨询服务的业务领域观察内部审计咨询服务的经验证据对象内部审计咨询服务的客户分析内部审计咨询服务的实施流程1.分析审计项目的特性2.内部审计定位分析3.内部审计客户需求预测4.内部审计能力自我评估5.内部审计模式与实施路径选择6.审计效果评价讨论内容内部审计咨询服务的成功案例认识内容分享路径内部审计咨询服务的实施流程内部审计咨询服务的存在价值内部审计咨询服务的业务领域观察内部审计咨询服务的经验证据对象内部审计咨询服务的客户分析内部审计咨询服务的成功案例案例一：风险导向项目跟踪审计案例二：采购流程改进审计案例三：内部审计增值报告谢谢各位并请指正!