资产负债表分析课件.

第二模块资产负债表编制与分析本章任务任务2.1编制资产负债表活动2.1.1初识资产表活动2.1.2编制资产负债表本章任务任务2.2分析资产负债表活动2.2.1分析流动比率活动2.2.2分析速动比率活动2.2.3分析现金比率活动2.2.4分析资产负债率活动2.2.5分析产权比率活动2.2.6分析权益乘数活动2.2.7分析带息负债率活动2.2.8分析资本保值率任务2.1编制资产负债表资产负债表反应企业在某一特定日期财务状况的报表，它揭示了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者享受的剩余权益。活动2.1.1初识资产负债表任务2.1编制资产负债表资产负债表的主要作用1、揭示企业拥有或控制的能用货币表现的资源的总体规模和分布形态；2、用于分析和评价企业的短期偿债能力、长期偿债能力和举债能力；3、用于分析判断企业财务状况的发展趋势；4、与利润表的结合比较，用于评价企业的资源利用情况和盈利能力；5、与利润表、现金流量表结合，对企业的经营情况和成果做出整理分析评价。活动2.1.1初识资产负债表任务2.1编制资产负债表1.认识资产负债表的表首活动2.1.1初识资产负债表资产负债表会小企01编制单位：台州市达美有限责任公司2014年6月30日单位：元任务2.1编制资产负债表2.认识资产负债表的正表活动2.1.1初识资产负债表资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：1320,000.00301,700.00流动负债：货币资金2209,000.00209,000.00短期借款31250,000.00210,000.00短期投资350,000.0015,000.00应付票据32260,000.00189,760.00任务2.1编制资产负债表认识资产负债表的表尾活动2.1.1初识资产负债表单位负责人：财务负责人：制表：编报日期：2014年7月10日秦明辉王菊李莎莎任务2.1编制资产负债表活动2.1.1初识资产负债表4.熟悉资产负债表结构仔细观察资产负债表，其排列上有什么特点这样排列的原因是什么？任务2.1编制资产负债表活动2.1.1初识资产负债表4.熟悉资产负债表结构仔细观察资产负债表，其排列上有什么特点这样排列的原因是什么？账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。按“资产=负债+所有者权益”的原理排列报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。任务2.1编制资产负债表活动2.1.1初识资产负债表4.熟悉资产负债表结构资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列;右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列;在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。基本结构总原则：资产=负债+所有者权益资产负债表流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益短期借款应付票据应付/预收账款应付税费应付工资预计负债…长期借款长期应付款应付债券递减所得税…实收资本资本公积盈余公积未分配利润货币资金交易性金融资产应收/预付账款存货应收票据应收股利…长期投资固定资产无形资产…任务2.1编制资产负债表活动2.1.1初识资产负债表4.熟悉资产负债表结构任务2.1编制资产负债表活动2.1.1初识资产负债表4.熟悉资产负债表结构观察浙江康同就业有限公司的资产负债表完成相应练习任务2.1编制资产负债表活动2.1.编制资产负债表1.填写资产负债表中“年初余额”栏1.资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。期末数呢，如何填制？任务2.1编制资产负债表活动2.1.编制资产负债表2.填写资产负债表中“期末余额”栏货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“年初余额”栏的填列方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。期末数呢，如何填制？任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法短期投资根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法应收票据根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法短期投资根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法应收账款应收账款账户所属各明细账借方余额+预收账款各明细借方余额例：某一般纳税企业收到预收货款50000元，实际发出商品时价款100000元，增值税率17%，收到对方补付货款。会计分录如下：1.收到预收款借：银行存款50000贷：预收账款500002.发出产品借：预收账款117000贷：主营业务收入100000应交税金—应交增值税（销项税额）170003.收到定货单位补付货款借：银行存款67000贷：预收账款67000二、预收账款的核算预收账款销售实现时，实际收入向购货单位预收的款项向购货单位补收的款项余额：向购货单位预收的款项余额：应向购货单位补收和款项按购货单位开设明细借：银行存款贷：预收账款——X公司1.收到预收的款项时借：银行存款贷：预收账款——X公司2.发出商品，确认收入时借：预收账款——X公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.退回或收到余款借：预收账款——X公司贷：银行存款A.退回时B.收到时如果预收款项不多的企业，也可以不设“预收账款”，将预收款项直接记入“应收账款”账户核算。预收账款应收款（1）预先收取款项（2）收到的补付款余：应收大于预收余：预收大于应收预收账款不多的企业可并入“应收账款”核算。（二）预收账款预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。“预收账款”的账户结构:任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法预付账款预付账款账户所属各明细账借方余额+应付账款账户所属各明细借方余额-超过1年以上的预付账款的借方余额第3章应收款项和预付款项（二）不单独设置账户进行核算期末如果有应付账款明细账借方余额，则应将其列示于资产负债表的资产项下。收到材料物资时借:相关科目贷:应付账款注意二、预付账款的账务处理34企业根据购销合同规定，9月10日预付甲企业购货款5000。9月25日，收到供应单位提供的商品和开来的发票，发票上注明价款为5000元，增值税850元。10月23日，企业将余款支付给甲企业。要求：做有关会计分录。二、预付账款的账务处理35会计处理9月10日，预付购货款时：借：预付账款5000贷：银行存款50009月25日，收到所购商品时：借：库存商品5000应交税金—增（进）850贷：预付账款585010月23日，补付购货款时：借：预付账款850贷：银行存款850二、预付账款的账务处理36甲公司从乙公司购入材料一批，价款100万元，增值税款17万元。双方约定甲公司预付20%的价款，收到材料后再补付余下的货款。请编制以下分录：（1）预付货款（2）收到材料（3）补付货款二、预付账款的账务处理37会计处理预付购货款时：借：预付账款20000贷：银行存款20000收到所购材料时时：借：库存商品1000000应交税金—增（进）170000贷：预付账款1170000补付购货款时：借：预付账款970000贷：银行存款970000二、预付账款的账务处理任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法应收股利根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法应收利息根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法其他应收款根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法存货在途物资+原材料+库存商品+周转材料+委托加工物资+生产成本±材料成本差异任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法其中原材料=原材料±材料成本差异任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法在产品根据生产成本本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法库存商品根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法周转材料根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法其他流动资产超过1年期以上的预付账款的借方余额±1年内到期的非流动资产任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法长期债券根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法长期股权投资根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法固定资产原值根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法减：累计折旧根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法固定资产账面价值固定资产-累计折旧任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法在建工程根据本账户的期末余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法固定资产清理根据本账户借方余额填列，如期末未贷方余额。以-填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法无形资产无形资产-累计摊销任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法开发支出根据本账户借方余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法长提待摊费用根据本账户借方余额填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法其他非流动资产除以上非流动资产以外的其他非流动资产，应根据有关账户的期末余额分析填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法短期借款根据有关账户的期末余额分析填列任务2.1编制资产负债表活动2.1.2编制资产负债表1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法应付票据根据有关账户的期末余额分析填列任务2.1编制