解析企业核算的财税差异提升做帐技巧

解析企业核算的财税差异提升做帐技巧●单选题（共20题）1.某企业2010年度利润总额为-20万元。于当年通过中国红十字会进行公益性的捐赠2万元。假设没有其他纳税调整事项，则调整完毕，当年应纳税所得额为（）元。A.-18万元B.0元C.-20元D.-17.60万元答案:B解析:应纳税所得额不能用负数表示，负多少，都要用零表示。利润可以用负数表示。2.某企业2010年销售产品收入1000万元，销售边角余料收入为200万元，取得处置固定资产净收益40万元，将自产的产品一批，无偿赠送给其他企业，成本80万。同类产品售价2000万元。本年度发生业务招待费20万元。当年利润总额为120万，假设没有其他纳税调整事项，则调整完毕，当年应纳税所得额为（）元。A.123.80万元B.124万元C.134万元D.125万元答案:B解析:业务招待费和广告宣传费的基数是主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入3.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）A.出售无形资产收取的价款B.出售固定资产收取的价款C.提供劳务收取的价款D.确认的政府补助利得答案:C4.下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）A.购货方获得的现金折扣B.购货方获得的商业折扣C.购货方获得的销售折让D.购货方放弃的现金折扣答案:A5.企业采用预收款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是（）A.收到第一笔货款时B.发出商品时C.按照合同约定的收款日期D.收到支付凭证时6.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（）A.罚款收入B.出售固定资产收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产收入答案:C7.甲工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得20元的商业折扣。A客户2010年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10.1/20.n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税为17%。该企业12月26日收到该笔款项时应该给予客户的现金折扣为（）A.0B.200C.234D.220正确答案:C8.企业出租无形资产取得的收入，应计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案:B9.企业的固定资产盘亏的净损失，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.资本公积D.销售费用答案:B10.在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为().A.委托方发出商品时B.受托方销售商品时C.委托方收到受托方代销商品的销售货款时D.委托方收到受托方开具的代销清单时答案:D11.根据营业税法律制度的规定，纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税的纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.劳务完成的当天C.收到全部款项的当天D.合同约定的当天正确答案:A12.企业发生债务重组，税收上应在（）时确认收入的实现。A.债务重组合同或协议生效时B.债务重组合同或协议签订时C.债务重组实际完成时D.债务重组协议履行完毕时答案:A13.某超市为促销.2010年6月推出了豆油买一赠一的销售方式.即购买一桶豆油(零售价117元，每桶进货不含税成本80元)赠送一瓶酱油，酱油每瓶进价是每500克4元，销售价是5.85元／500g,2008年1月5日当天共销售豆油100桶。某超市适用的增值税率为17％.则当天营业收入为（）A.10000元B.10500元C.12285元D.11700元答案:A14.会计核算下列业务中也做销售确认，无须纳税调整。（）A.自产产品用于利润分配的视同销售行为确认为收入实现。B.自产产品用于无偿赠送C.外购产品用于非应税项目D.外购产品发放福利正确答案:A15.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额：()A.销售额=含税销售额/（1+3%）B.销售额=含税销售额/（1+4%）C.销售额=含税销售额/（1+17%）D.销售额=含税销售额/（1+6%）答案:A16.会计上：企业销售商品必须同时满足五个条件，才能确认收入，任何一个条件没满足，即使收到货款，也不能确认收入。税收上：收入的确认只有四条。所以，税法上在确认收入的时候，不承认会计的谨慎性原则。税收上没有要求而在会计上要必须具备才能确认收入，相区别的一条是：（）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业答案:D17.“同期同类贷款利率”是指在贷款期限.贷款金额.贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率，金融企业不包括：A.银行B.财务公司C.信托公司D.投资公司正确答案:D18.甲向乙销售货物100万。甲违约，根据合同的相关规定，向乙支付违约金20万。则正确的说法是（）A.乙要作为价外费处理B.乙不作为价外费处理C.乙方需要开具发票D.甲方没有取得发票不得税前扣除答案:B19.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续（）个月内，不得转让所取得的股权A.12B.24C.36D.6答案:A20.企业适用特殊性债务重组的条件的，确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。A.30%B.40%C.50%D.60%●多选题（共10题）1.根据营业税法律制度的规定，下列项目中应当作为价外费用并入营业额计征营业税的有（）。A.手续费B.滞纳金C.延期付款利息D.违约金正确答案:ABCD2.根据营业税法律制度的规定，下列行为应当征收营业税的有（）。A.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为B.转让正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目的行为C.转让企业产权的行为D.转让企业商标权的行为答案:BD3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。除国务院财政.税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.福利费14%B.工会经费3%C.职工教育经费2.5%D.业务招待费0.5%正确答案:ACD4.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：A.向投资者支付的股息.红利等权益性投资收益款项；B.企业所得税税款；C.罚金.罚款和被没收财物的损失；D.企业实际发生的与取得收入有关的.合理的成本.费用.税金.损失和其他支出正确答案:ABC5.下列固定资产不得计算折旧扣除：A.房屋.建筑物以外未投入使用的固定资产；B.以经营租赁方式租出的固定资产；C.以融资租赁方式租入的固定资产；D.与经营活动无关的固定资产；6.出租人一次性预收多年的租金，可对取得的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入的条件是：A.交易合同或协议中规定租赁期限跨年度B.租金分期收取C.承租方将租金提前一次性全额支付的D.交易合同或租赁协议每年年初，一年一签。正确答案:AC7.债务重组，是指在（）的情况下，（）按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务（）的事项。A.债权人发生财务困难B.债务人发生财务困难C.债权人做出让步D.债务人做出让步正确答案:BC8.以非货币资产清偿债务，应当分解为（）和()两项业务，确认相关资产的所得或损失。A.转让相关非货币性资产B.按非货币性资产账面净值清偿债务C.按非货币性资产公允价值清偿债务D.非货币性资产的账面原值答案:AC9.债务重组如果存在关联关系，关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的，经主管税务机关核准，债权人确认重组损失，，债务人应当确认债务重组收益。A.经法院裁决同意的；B.有全体债权人同意的协议；C.经国有资产管理部门批准的国有企业债转股；D.有占50%以上股东同意的。答案:ABC10.对于以房地产进行投资.联营的，投资.联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资.联营的企业中时，（）。对投资.联营企业将上述房地产再转让的，（）。对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资.联营的企业是（）行业的，或者（），均不适用暂免征收土地增值税的规定。A.投资时暂免征收土地增值税B.再转让投资时应征收土地增值税C.从事房地产开发的企业D.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的正确答案:ABCD●判断题（共20题）1.销售自己使用过的固定资产，按简易征税办法，按4%减半征收的，可以开具增值税专用发票。A.是B.否正确答案:B解析:凡是最终按2%上税的，不得开具增值税专用发票2.增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人的，不征收增值税。A.是B.否答案:B解析:自产的货物无偿赠送，要视同销售。3.可以用今后5年内的盈利弥补的亏损额，是指损益表上的本年利润的负数。A.是B.否答案:B解析:可以弥补的亏损额指的是收入总额-不征税收入-免税项目-扣除项目以后，等于负数。才是以后5年盈利可以弥补的亏损额4.按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税分为消费型增值税.收入型增值税.生产型增值税不同类型，目前我国实行的增值税属于消费型增值税。A.是B.否正确答案:A5.A公司拥有B公司100%股权，初始投资成本为100万，B公司截止2010年8月底账面净资产200万元，其中注册资本100万元，盈余公积金30万元，未分配利润70万元，现A公司按220万元出售给境内C企业，应确认该项股权转让所得为120万元。A.是B.否答案:A解析:股权转让收入，不得扣除盈余公积金和未分配利润6.企业权益性投资取得股息.红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。A.是B.否答案:A7.企业将资产用于交际应酬，如葡萄酒厂在本单位食堂招待客人葡萄酒。应按规定视同销售确定收入。A.是B.否答案:B解析:国税函2008年828号文件规定，资产要移送他人，用于交际应酬等，要视同销售。8.一项固定资产，原值100万。用其对外投资，资产的评估公允价为300万。资产的评估增值200万，要交纳企业所得税。A.是B.否答案:A9.将自产.委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人会计分录为借：营业外支出贷:库存商品（成本）应交税费-应交增值税-销项税（售价）A.是B.否答案:A10.纳税人将不动产.土地使用权无偿赠与其他单位或个人或者自建建筑物出售，在营业税上视同销售。A.是B.否答案:A11.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配.共同承担投资风险的行为，按照销售不动产征收营业税。A.是B.否答案:B12.企业在销售商品过程中，通过价格折扣.折让方式向个人销售商品的，不征收个人所得税.A.是B.否答案:A13.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。A.是B.否14.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，无论清算期间是否超过12个月，均作为独立的纳税期间计算清算所得。A.是B.否答案:A15.纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。A.是B.否答案:A16.企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。A.是B.否答案:A17.企业的不征税收入用于支出所