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第一章练习题一、选择题1.纳税会计的基本目标定位是（）。A.企业管理目标实现B.会计目标实现C.企业管理目标和会计目标的实现D.政府管理目标的实现2.纳税会计客体是（）。A.企业经营活动B.企业纳税事宜C.企业税收资金运动D.企业全部资金运动3.纳税会计作为融税法和会计核算于一体的特殊专业会计，区别于财务会计，具有的最显著的特点是（）。A.可靠性B.谨慎性C.重要性D.预测性（筹划性）4.纳税会计核算和反映的对象是税收资金运动，即税款的形成和缴纳的过程，主要包括以下内容（）。A.纳税人在生产经营过程中发生的可用货币计量的税款的形成B.纳税人在纳税申报期税款的缴纳C.纳税人二次纳税义务履行D.企业的资金流状况5.以下关于纳税会计主体的表述，正确的是（）。A.纳税会计主体与财务会计中的“会计主体”相同B.会计主体都是纳税会计主体C.纳税会计主体一定是会计主体D.纳税会计主体都不是会计主体6.纳税会计的基本原则包括以下内容（）。A.依据税法确定纳税人义务B.日常核算方法与财务会计相一致C.税法和会计相一致D.设置辅助账反映税法和会计的差异7.纳税会计的依据为（）。A.税法B.会计准则C.企业内部控制制度D.预算会计制度8.纳税会计的特点包括（）。A.法定性B.相对独立性C.可控性D.预测性9.下列税种一般在“管理费用”科目归集的包括（）。A.印花税B.车船税C.土地使用税D.房产税10.下列税种一般在“营业税金及附加”科目归集的包括（）。A.消费税B.营业税C.资源税D.土地增值税二、判断题1.纳税会计的基本职能是对企业涉税业务活动的核算和反映。（）2.纳税会计本质上是一种会计管理活动，纳税会计的方法和会计的方法表现为一致性，确认、计量、记录和报告也是纳税会计工作过程的四个相继的环节。（）3.权责发生制原则适用于企业所得税应纳税所得额计算的所有业务。（）4.纳税会计本质是一种会计管理活动，纳税会计的方法和会计的核算方法表现为一致性。（）5.纳税会计的目标与会计的目标完全一致。（）三、思考题1.试述纳税会计的基本原则，举例说明纳税会计基本原则的运用。2.举例说明纳税会计的基本效应。第二章练习题一、选择题1.纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以（）为销售额。A.固定资产原值B.固定资产原值一累计折旧一减值准备C.固定资产原值一累计折旧D.固定资产未来现金流量的现值2.增值税法规对企业货物所有权转移取得货物，确认为销售货物，在增值税征税范围；会计准则对货物所有权转移取得货物确认为（）业务。A.债务重组B.或有事项C.非货币性资产交换D.企业合并3.某生产企业（增值税一般纳税人）发生的前期将购进货物用于本企业不动产在建工程而漏记的进项税额转出额，在调账时，应作的会计分录是:借记“在建工程”科目，贷记（）。A.“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目B.“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目C.“应交税费一未交增值税”科目D.“应交税费一增值税检查调整”科目4.下列业务内容，可以在“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”账户核算的有（）。A.购进已扣税的原材料对外捐赠B.购进已扣税的原材料发生正常损失C.购进已扣税的原材料设备为“在建工程”领用D.企业从销售方取得与购买数量相关的返利5.增值税税款缴纳的会计记录为:借:（），贷:银行存款。A.“应交税费一应交增值税（销项税额）”B.“应交税费一应交增值税（进项税额）”C.“应交税费一未交增值税”D.“应交税费一应交增值税（转出未交增值税）”6.下列业务必须冲减当期“应交税费一应交增值税（进项税额）”或者记人“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”的有（）。A.购买方从销货方取得的资金返还B.进货退回C.进货折让（前期已抵扣进项税额）D.销售折让二、判断题1.增值税和企业所得税的销售目径完全一致。（）2.增值税一般纳税人销售折让业务发生后，可自行开具红字专用发票，冲减销项税额。（）3.“应交税费一增值税检查调整”，反映纳税人自查或税务机关检查以前年度增值税纳税情况的过程中，发现纳税人少缴或多缴增值税而进行的调整，及补税和退税业务。（）4.外购货物用于对外投资，应进行进项税额转出的会计核算。（）三、增值税分析及会计处理题1.某电梯制造企业，2009年5月发生如下业务，对企业下列业务进行增值税分析和会计处理:（1）本月企业购进原材料，成本价为200万元（不含税）；购进办公车辆使用汽油5万元（不含税），均取得增值税专用发票并认证。（2）本月企业将自产的电梯用于自建办公楼。成本价为60000元，市场价为100000元。（3）本月企业将新研制的电梯用于样品。每台成本价为60000元，市场价为100000元。（4）支付经销商返利款58.5万元，经销商将所在地税务部门开具的《红字增值税专用发票开具证明单》转给本企业。（5）企业采取分期收款方式销售电梯给甲企业，合同价款60万元（不含税），按照合同规定，本月应收取款项20万元，但购买方未支付款项。（6）对企业2008年增值税纳税情况进行纳税自查，发现企业12月新建厂房领用部分产品，成本价80000元，市场价为100000元。企业的会计处理为:借:在建工程100000贷:库存商品1000002.某锅炉制造企业（增值税一般纳税人），2009年5月发生如下业务，对企业下列业务进行增值税分析和会计处理:（1）本月企业领用购进的一批钢材用于厂房打一建，成本价为20万元。（2）本月企业购进原材料，成本价为500万元（不含税）；购进办公车辆使用汽油10万元（不含税），均取得增值税专用发票并认证。（3）本月企业将自产的一台锅炉转作自用，用于独立核算的宾馆。每台成本价为60000元，市场价为100000元。（4）支付经销商返利款58.5万元，经销商将所在地税务部门开具的《红字增值税专用发票开具证明单》转给本企业。3.A企业为大型设备生产企业（增值税一般纳税人），2010年12月发生如下业务，对企业下列业务进行增值税分析和会计处理:（1）A企业销售大型设备给C企业，本月设备已发出，合同价款为500万元，成本为400万元，C企业已预付部分货款250万元，但根据合同规定，经检验合格后，买方立即支付余款，但C企业检验后未支付余款。（2）A企业在2009年1月1日从D公司长期借款100万元，到2010年末长期借款应付利息10万元，由于A公司财务困难，无法偿付，经双方协商同意，2010年末进行债务重组，A公司以生产的设备抵偿应付款项，该设备不含税市场价为80万元，成本价为60万元。（3）A企业销售一批产品设备，增值税发票上注明售价100万元，增值税17万元，企业为了及早收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为:2/10,1/20,n/30。买方在12月9日付清货款。（4）A企业和F公司有长期供货合同，根据合同规定，因A企业购买F公司产品达到一定数量，收到F公司返回资金500000元，企业经申请取得所在地主管税务部门开具的《红字增值税专用发票开具证明单》。（5）当地税务局2010年对A企业2009年增值税纳税情况进行检查，发现该企业12月购进分给职工的福利品，企业的会计处理为:借:应付职工薪酬一职工福利200000应交税费一应交增值税（进项税额）34000贷:银行存款234000税务部门依据《税收征管法》第63条，对纳税人作出补交增值税34000元、加收滞纳金1000元、罚款34000元的决定。（6）出售使用过的一台设备，取得价款，50000元，发生清理费用2000元。设备购置时间为2009年，设备原始价值为100000元，已提折旧为10000元（会计和税收一致）。（7）用一台设备（市场公允价为10万元，成本价为6万元）换入钢材（市场公允价为10万元），取得增值税专用发票，且专用发票到税务部门认证。假设企业货物性资产交换具有商业实质。4.甲企业是一家食品加工企业，同时企业有独立的车队并从事运输业务，2010年10月发生如下业务:（1）企业有职工200人，将本企业生产的产品作为福利发放给每一个职工。每人分得产品的市场价为2000元，成本价为1200元。（2）企业将一批产品对外捐赠，成本价为160000元，市场价为200000元。（3）企业购进农产品，支付款项100000元，取得普通发票支付运费5000元，取得运费发票，发票中记载运费4000元、基金500元、其他杂费500元。农产品已验收入库。（4）企业本期将外购已抵扣税额的食糖分给职工，成本价格为10000元。（5）企业年底发现因保管不善损失购进的已扣税的农产品，成本价为50000元。（6）假设甲企业2010年12月销售食品和运输收人没有进行划分，当月取得收入500000元。经税务部门核定销售货物收人为300000元。（7）出售使用过的一台设备，取得价款10000元，发生清理费用500元。设备购置时间为2006年，设备原始价值为50000元，已提折旧30000元（会计和税收一致）。5.假设甲企业和乙企业以一个月为纳税期限，2010年12月31日“应交税费一应交增值税”期末合计数情况如下表，填列下列账簿并进行会计处理。应交税费—应交增值税单位:万兀┌───┬──┬─┬───────────────┬─────────────┬─┬─┐│年│.摘│月│借方│贷方│借│余│├─┬─┤要│初├──┬──┬────┬────┼──┬──┬────┬──┤或│额││月│日││余│进项│已交│转出│出日抵减│销项│进项│转出│出日│贷││││││额│税额│税金│未交│内销产品│税额│税额│多交│退税││││││││││士曾值税│应纳税额││转出│士曾值税││││├─┴─┼──┼─┼──┼──┼────┼────┼──┼──┼────┼──┼─┼─┤│││62│││││││││││├───┼──┼─┼──┼──┼────┼────┼──┼──┼────┼──┼─┼─┤││││││││││││││├───┼──┼─┼──┼──┼────┼────┼──┼──┼────┼──┼─┼─┤│合计│││250│0││0│200│20││0│││└───┴──┴─┴──┴──┴────┴────┴──┴──┴────┴──┴─┴─┘应交税费—应交增值税单位:万兀┌───┬─┬─┬────────────────┬─────────────┬─┬─┐│年│摘│月│借方│贷方│借│余│├─┬─┤要│初├───┬──┬────┬────┼──┬──┬────┬──┤或│额││月│日││余│进项│已交│转出│出日抵减│销项│进项│转出│出日│贷││││││额│税额│税金│未交│内销产品│税额│税额│多交│退税││││││││││士曾值税│应纳税额││转出│士曾值税││││├─┴─┼─┼─┼───┼──┼────┼────┼──┼──┼────┼──┼─┼─┤│││62│││││││││││├───┼─┼─┼───┼──┼────┼────┼──┼──┼────┼──┼─┼─┤││││││││││││││├───┼─┼─┼───┼──┼────┼────┼──┼──┼────┼──┼─┼─┤│合计│││lp0│0││0│200│50││0│││└───┴─┴─┴───┴──┴────┴────┴──┴──┴────┴──┴─┴─┘6.某有进出口经营权的A企业系增值税一般纳税人，按照免、抵、退税办法办理出口退税，所生产产品的增值税征税率为17%，出目退税率为14%。该厂2008年11月从国内累计采购生产所需原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为60万元，进项税额10.2万元，进项发票已通过认证，材料均已验收入库；上期留抵税额为62万元。本月内销产品含增值税的销售额为46.8万元，已收存银行，自营出目货物销售额折合人民币220万元。根据上述资料进行出目退税的会计处理并填制会计账簿“应交税费一应交增值税”。应交税费—应交增值税单位:万兀┌───┬─┬─┬───────────────┬─────────────┬─┬─┐│年