论审计重要性概念在实务中的应用

##理工学院毕业设计（论文）I论审计重要性概念在实务中的应用摘要审计重要性是指在特定环境下，可能影响财务报表使用者判断或决策的错报的严重程度。重要性水平是一种职业判断，取决于会计师事务所和注册会计师在过去执业中所形成的惯例和经验。注册会计师既不可以将重要性水平定得过高，也不可以将重要性水平定得过低。如果定得过高，虽然面临的困难较小，审计成本较低，即检查风险较小，但影响报表使用者决策的错报往往没有查出，导致使用者决策失误并发生损失，从而引起诉讼。反之，如果重要性水平定得过低，虽然可以将影响使用者决策的错报都查出来，不会被起诉，但由于需要查出的错报太多，因此会发生较多的审计成本，降低审计效率。在确定审计程序和评价审计结果时，如果审计师能合理运用重要性水平，恰当分配重要性账户，就能较好的控制成本，提高审计效率，否则，将降低审计效率，增加审计风险。本文从对审计重要性内涵的解析开始，着重论述了审计重要性水平的确定以及审计重要性水平在计划阶段，实施阶段和报告阶段在实践中的应用。关键词：审计，审计重要性，重要性水平，实践应用##理工学院毕业设计（论文）IIInthepracticeofauditimportancetheapplicationofconceptsABSTRACTIndeterminingtheauditprocedureandevaluationauditresults,iftheauditorcanreasonableuseofimportancelevel,theproperallocationimportancecanbetteraccount,costcontrolandimprovetheirefficiency,otherwise,willreduceauditefficiency,increasetheauditrisk.Theimportanceofauditfromtheconnotationoftheanalyticalbeginning,mainlydiscussedtheauditor'sprofessionaljudgmentability,andtheproperhandlingofmaterialmisstatementriskandcheckforimprovingauditriskrelationshipuseful.ImportancelevelAndthecorrespondingputforwardsomeSuggestions.Hopetobeabletostrengthentheaudittheapplicationinpracticetheimportancelevelhashelped.KEYWORDS:ImportanceofthelevelofTolerablereeorApplicationoftherisklevelofmaterialmisstatement##理工学院毕业设计（论文）III目录前言................................................................................................1第1章审计重要性概念及理解.........................................................21.1重要性的概念.......................................................................21.1.1重要性定义..................................错误!未定义书签。1.2审计重要性含义的理解.......................................................31.2.1审计重要性不是重要的审计事项..............................31.2.2重要性概念中的错报包含漏报..................................31.2.3重要性包括数量和性质两个方面的考虑..................41.2.4重要性的确定离不开具体环境..................................41.2.5合理确定重要性水平应当保持应有的职业谨慎.......4第2章如何确定审计重要性水平.....................................................62.1重要性水平的确定...............................................................62.1.1重要性考虑的因素。..................错误!未定义书签。第3章审计重要性与可容忍误差的区别...........错误!未定义书签。3.1重要性与可容忍误差的区别................................................73.2关于CPA采用抽样审计方法、报告审计结论的建议.......7第4章审计重要性的意义..................................错误!未定义书签。4.1重要性具有的意义................................错误!未定义书签。第5章审计重要性水平在实践中的应用..........................................85.1在实践中应用重要性水平...................................................85.1.1深刻认识审计重要性是正确运用的前提..................85.1.2过硬专业判断能力。是恰当确定重要性水平的根本保证......................................................................................85.1.3恰当处理重大错报风险和检查风险关系是应用好审计重要性水平的关键.......................................................8结论..............................................................................................10谢辞................................................................................................11参考文献..........................................................................................12##理工学院毕业设计（论文）1前言自20世纪80年代以来．审计风险一直是审计学研究的重点和热点问题．但是对审计重要性及其水平应用的研究却十分的少见，出现了热点研究中的冷点问题。而审计重要性及水平是现代审计理论和实务中一个非常重要的概念，审计师在执行审计业务时。对审计重要性水平的判断准确与否将直接影响到他们审计风险的大小和审计工作的质量。因此．在现代风险导向审计中。如何正确地应用审计重要性和审计风险之间的关系，合理确定重要性水平．既能将审计风险控制在一定的范围之内，又能使审计工作符合成本效益原则将是审计师应充分关注的一个问题。##理工学院毕业设计（论文）2第1章审计重要性概念意义及理解1.1审计重要性的意义正确地理解和运用重要性这一概念,对于有效地加强审计监督,为改革开放和经济建设保驾护航,有一定的现实意义。吸收和应用这个概念有利于促进我国会计审计与国际同领域的接轨。在西方国家,由私人会计公司所进行的社会审计对于国民经济的宏观调控起到了不可忽视的作用,这一方面与监督体制有关,另一方面,也必须有科学的审计理论和方法体系。我国会计制度的改革,使财会人员由双重身份变为单一角色,即不再过分强调财会人员要代表国对企业的经济活动进行监督,这就使得审计在社会监督中的地位更加重要,任务更加繁重,审计部门和审计人员要顺利完成这一重要使命,必须建立科学理论研究的完善的审计理论和方法,规范审计业务程序,包括对重要性概念的研究和应用。另一方面经济活动日趋复杂,企业的数量和规模日趋扩大,会计资料日益增多,在这种情况下,审计部门和审计人员已不可能对全部资料进行详细的审查,而多是在抽查的基础上推断被查总体的可靠性,审计人员必须抓住那些重要的信息加以揭示和公证,而对那些不致影响整体会计资料的真实性的细枝末节则要加以忽略,为此审计人员必须充分理解运用重要性的概念,以便较好地完成审计目标,节约审计费用,提高审计效率。掌握和运用重要性概念也有助于审计人员恰当地收集审计证据,控制审计风险。实际应用中,审计人员可以根据被审查单位的具体情况,为被审查单位规定一个最大的误差范围,即确定一个重要性的限额。这个限额规定得越低,要求审计人员审查得越细微,需要收集的审计证据就越多收集的审计证据越多,作出正确的审计结论的可能性就越大,审计风险就越低。这样,审计人员完全有可能通过运用重要性的概念,正确地决策收集证据的多少,从而有效地控制审计风险。##理工学院毕业设计（论文）31.2审计重要性的定义国际会计准则委员会(IASC)对重要性的定义是：如果信息的错报或漏报会影响报表使用者的经济决策，信息就具有重要性。我国《注册会计师审计准则第1221号——重要性》中对重要性的定义是：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。在审计实务工作中，重要性水平是一个数量或金额临界点，而不是为达到信息有用性所要具有的质的特征。1.3审计重要性概念的理解1.3.1审计重要性不是重要的审计事项不能从“重要”这个字义上去理解“重要性”。审计重要性用金额额度表示。在实际工作中一般被称之为重要性水平，重要性水平可视为会计报表中的错报、漏报能否影响会计报表使用者决策的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就应当被看作是“重要”的。重要性水平也可以理解为一个限度，是审计风险的“红线”，是注册会计师或信息使用者对审计结果与实际结果差异的最大容忍程度。这一差异在可容忍误差限度内，审计结果不会影响信息使用者的判断。注册会计师将不承担法律责任。反之，注册会计师将可能承担法律责任。1.3.2重要性概念中的错报包含漏报会计报表错报包括会计报表金额的错报和会计报表披露的错报以及没有报出的相关信息。在判断重要性时，既要考虑错报或漏报的绝对值，又要考虑这一错报或漏报金额对会计报表的影响范围。具体来说，错报或漏报金额在会计报表中的涉及面越广就越重要，反之则不重要。##理工学院毕业设计（论文）41.3.3重要性包括数量和性质两个方面的考虑数量是指错报金额的大小，性质是指错报的本质。“重要”既可以指数额之巨大。又可以指性质之严重。在有些情况下，对于某些会计报表披露的错报，从金额上难以判断是否重要，应从性质上进行考虑。在考虑质量要素时要注意以下几点：第一，涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。因为舞弊与违法行为反映了管理层或其他人员的诚信存在问题。对于会计报表使用者而言，蓄意错报或漏报比相同金额的笔误更重要。第二，可能引起履行合同义务的错报或漏报。第三，影响收益趋势的错报或潺报。在其他情况下认为不重要的错报或漏报，如果影响到收益趋势，应引起注意。第四，不期望出现的错报或漏报。一般情况下，如果发现现金和实收资本账户存在错报或漏报，就应当引起高度重视。所以注册会计师应当对这些内容给以充分的关注。1.3.4重要性的确定离不