统计分析方法课程论文

统计分析方法课程论文内部控制审计费用与盈余管理相关关系的实证研究摘要投资者和经营者在信息获取方面的不对称使得投资者需要借助独立第三方对其内部控制报告进行审核评价，降低投资风险并做出正确的投资决策。通过阐述内部控制审计费用和盈余管理的概念，引出理论分析二者直接的关系，并提出相应假设，考虑我国资本市场特殊条件，选择截面修正琼斯模型作为计量盈余管理的模型。在实证分析阶段，选取了满足研究条件的深市A股上市公司在2012、2013年两年的年报数据作为总体样本，运用单变量T检验、pearson相关性检验和多元回归分析方法，对我国上市公司盈余管理与内部控制审计费用的相关性进行了深入的研究与分析。研究发现，内部控制审计费用越高的上市公司盈余管理程度越高，即内部控制审计费用与盈余管理呈正相关关系。关键词：内部控制审计费用；盈余管理；实证研究AbstractAstheasymmetrybetweeninvestorsandoperatorsintermsoftheaccesstoinformation,theformerneedthehelpofanindependentthirdpartytoaudittheirinternalcontrolevaluationreporttoreduceinvestmentriskandmaketherightinvestmentdecisions.Atfirst,wetakeareviewofthehistorydocumentsofinternalcontrolauditandearningsmanagement,thensumuptherelatedresearchofthetwoseries.Throughelaborateinternalcontrolweleadstoadirectrelationshipbetweenthetwotheoreticalanalysisandthecorrespondingassumption.ConsideringthespecificconditionsofChina'scapitalmarket,wechoosethesectionalJonesmodelasamendedmeasureofearningsmanagementmodels.Attheempiricalanalysisstage,weselecttheShenzhenA-sharelistedcompanies’2012and2013annualdataastheoverallsample,usingunivariateT-test,pearsoncorrelationtestandmultipleregressionanalysis,toresearchandanalysisChina'slistedEarningsmanagementandinternalcontrolauditfeescorrelationdeeply.Thestudyfoundthatthemoreinternalcontrolauditfees,thehigherdegreeofearningsmanagement,namelytheinternalcontrolauditfeesandearningsmanagementispositivelycorrelated.Keywords:Internalcontrolauditfees;Earningsmanagement;Empiricalstudyi目录1引言.............................................................１1.1研究背景及意义.............................................１1.1.1研究背景..............................................１1.1.2研究意义..............................................１1.2研究思路及写作大纲.........................................１2国内外文献综述...................................................２2.1国外文献综述...............................................２2.2国内文献综述...............................................３3理论分析与假设提出...............................................３3.1概念界定...................................................３3.1.1内部控制审计收费概述..................................３3.1.2盈余管理概述..........................................４3.2内部控制审计费用与盈余管理程度的关系分析...................４3.3假设提出...................................................５4样本选取、变量设计与模型建立.....................................５4.1样本选择与数据来源.........................................５4.2变量定义与计量.............................................５4.2.1被解释变量............................................５4.2.2解释变量..............................................６4.2.3控制变量..............................................６4.3模型建立...................................................６5实证结果及分析...................................................７5.1总体样本描述性统计分析.....................................７5.2前期数据处理...............................................７5.3盈余质量与内部控制审计费用的回归结果与分析.................８5.3.1分组样本描述统计......................................８5.3.2独立样本T检验.........................................８5.3.3多元回归结果分析......................................９6研究结论及政策性建议.............................................９ii6.1研究结论...................................................９6.2政策建议.................................................１０6.3本文的不足...............................................１０参考文献.........................................................１１１1引言1.1研究背景及意义1.1.1研究背景美国世通、安然等一系列财务丑闻暴露出资本市场监管形同虚设，并没有起到监管作用的问题，在管理层施压下，内部控制信息披露无法反映真实情况。安然事件发生后，促使美国国会颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，该法案规定公司管理层必须披露内部控制缺陷，公布内部控制自我评价报告并获得注册会计师的内部控制审计意见。我国上市公司也同样存在类似问题，比如近期的科龙事件、中航油事件都与其内部控制制度失效有关。2010年出台相关指引要求实施了企业内部控制规范制度的企业，每年需披露有董事会签署认可的本企业内部控制自我评价报告，同时聘请具有相关专业资格的会计师事务所对其财务报表内部控制的有效性进行审计，并将审计意见发表。以往的研究发现，上市公司盈余管理现象普遍存在，而投资者利益保护在现实中的具体表现就是盈余管理，这会在很大程度损害外部投资者的利益，严重削减投资者的信心，阻碍资本市场的发展。考虑到自身利益的最大化，管理层通常会对信息进行选择性披露，使得披露的信息质量很难得到保证，虚假无用的信息充斥在公司内部控制评价报告中。内部控制审计能在一定程度上改善这种情况，由于内部控制审计的社会监督作用，一方面遏制了企业进行盈余管理的强度，另一方面也提高了企业内部控制披露在公众当中的可信任度。基于上述情况，本文试图在前人研究基础上，采用截面修正琼斯模型度量盈余管理程度，探讨在深市A股制造业上市公司的内部控制审计费用与盈余管理程度的关系，对目前我国内部控制审计建设提供一些对策建议。1.1.2研究意义第一，通过对我国制造业上市公司内部控制审计实施情况的分析研究，总结当前内部控制审计经验，发掘出现阶段我国上市公司内部控制审计在实施过程所中存在的不足和缺陷，得以提出关于规范实施内部控制审计的政策性建议。第二，结合已有研究成果，将研究对象精确至制造业上市公司，从内部控制审计费用和盈余管理程度的关系着手引入建立多元回归模型的控制变量，说明内部控制审计费用与企业盈余管理之间的相互关系，进而得出内部控制审计对企业盈余质量产生影响的结论。1.2研究思路及写作大纲本文从辨析内部控制审计收费和盈余管理的概念出发，首先从理论上分析内部控制审计费用与盈余管理为何存在相关性，并根据理论分析提出假设，接下来结合中国特殊市场环境２选择截面修正的琼斯模型对盈余管理进行度量，选取上市公司付出的审计费用建立回归模型，并引入控制变量进行多元回归分析，验证前文提出的假设，最后结合前面章节的研究对抑制盈余管理提出对策和建议。写作大纲如下：本文的研究从以下六个部分展开：第一部分为引言，主要阐述本文的研究背景、研究意义、研究思路几个方面；第二部分为国内外文献综述，通过对国内外内部控制审计费用与盈余管理两者关系的研究文献进行梳理并总结，说明本论文要研究的主要问题及思路，为下文理论分析和假设提出做铺垫；第三部分为理论分析，分别介绍内部控制审计收费、盈余管理的相关概念及度量模型，以及内部控制审计对盈余质量产生影响的理论依据。通过理论分析，提出相应假设；第四部分为研究设计，根据假设需要筛选样本，定义代理变量，结合我国特殊市场环境选择影响较大的控制变量，构建模型，为实证检验部分做准备；第五部分为实证检验部分，首先对样本进行描述性统计分析，得出样本的分布特征，然后根据假设和模型分组进行pearson相关性检验、单变量T检验和多元回归讨论盈余质量与内部控制审计费用的相关性，最后对回归结果进行分析；第六部分，研究结论、政策建议及研究不足。这部分是对全文的总结，总结了本文的主要研究成果。对于提高上市公司盈余质量给出自己的对策和建议，提出本项研究可能存在的不足。2国内外文献综述从20世纪80年代开始盈余管理就成为国内外实证会计研究的热点，内部控制审计对盈余管理的制约使得两者之间关系受到众多专家学者的关注。本文对相关文献进行了总结，从中找出研究的契机。2.1国外文献综述Healy(1985)在研究管理层薪酬影响盈余质量时发现，由于没有达到与公司所有者约定的盈利水平而