试论会计造假及防范措施

中南财经政法大学辅修双学位学士学位论文成绩题目：试论会计造假及防范措施主修学校中南财经政法大学专业年级哲学0701辅修学校中南财经政法大学辅修专业、班级会计0701学生姓名孙子建学号0701010107指导教师张慧德副教授2011年4月14日试论会计造假及防范措施摘要：近年来，不论是在国际上还是在国内，会计造假案件不断出现，成为危害社会政治经济秩序的顽症，会计造假已成为一种世界现象。会计造假的危害是多方面的,既扰乱了经济秩序，滋长腐败，又打击了投资者信心，损害了会计人员形象。企业会计造假问题已成为社会关注的焦点，它危及到国家、企业和社会个人的利益，可能成为制约中国改革政策选择、改革中的资源配置和改革后的绩效评估的瓶颈。因而，有效解决会计造假问题，已成为中国政府和学术界面临的重大课题。会计信息披露制度，作为证券市场实现“公开、公平、公正”原则的重要保障，随着会计规则体系的不断完善、证券监管的力度不断加强和注册会计师行业的发展，逐步建立、发展和完善起来。但是，我国会计信息披露的现状不容盲目乐观，证券市场中尚有一些公司利用各种舞弊手段人为降低会计信息质量，使其缺乏客观性和相关性，从而影响会计信息对投资者决策的可信度。会计造假严重地扰乱了整个社会经济发展秩序。因此，对会计诚信的呼吁越来越强烈，朱镕基总理更是亲自作出了不做假账的批示。只有建立起更完善的会计制度、监督制度，并且当会计诚信成为全社会共识的时候，我国的市场经济秩序才能越来越好，我国的经济才能持续健康稳定的发展。从我国实际情况来看，其主要原因有：法律监督不力；行政监督管理体制不合理、监督不到位；社会监督缺乏有效性；会计政策前瞻性不够；法人治理结构不完善；内部控制制度的不完善；会计人员素质不高等。会计人员往往通过虚构业务内容、虚列凭证，制造虚假余额；巧用往来账户，偷逃税款；隐瞒收入，虚报损失；调节费用和利润，以达到不同的目的；巧调帐外物资私设小金库；注册资本名不符实等手段来操纵财务报表。结合我国的实际情况，我认为可以采取以下措施来遏制会计造假：完善财务报告法律体系，规范会计信息披露行为；国家应该建立合理的行政监督管理体制；强化社会审计监督，提高注册会计师执业质量；制订较完善的会计准则；完善公司法人治理结构，从源头上杜绝会计造假行为的发生；加强内部控制建设；提高会计人员素质。关键词：会计造假；会计信息；会计诚信ABSTRACT:Inrecentyears,bothinternationalanddomestic,accountingfraudcasesappearceaselessly,becomeadangerforkeepingthepoliticalandeconomicorderaccountingfraudhasbecomeaworldphenomenon.Thedangersofaccountingfraudisvarious,alreadydisturbingtheeconomicorderanddevelopscorruption,andhittheinvestorconfidenceandharmtheaccountingpersonnelimage.Enterpriseaccountingfraudhasbecomethefocusofattentionofthesociety,whichendangerthestate,enterprisesandsocialpersonalinterests,maybecomerestrictsthereformpolicychoice,inthereformoftheresourceallocationandreformoftheperformanceevaluationbottleneck.Therefore,howtoeffectivelysolvetheaccountingfraudproblem,hasbecomeChina'sgovernmentandacademiafacesmajorissue.Accountinginformationdisclosuresystemandassecuritiesmarketrealizationofopenness,fairness,impartialityprincipleofimportantprotection,alongwithaccountingrulesystemofcontinuousimprovementandsecuritiesregulatoryincreasinglystrengthenandcertifiedpublicaccountantsindustrydevelopment,andgraduallyestablishanddevelopandperfectrise.However,China'spresentsituationofaccountinginformationdisclosurenotoptimisticblindly,thestockmarkethassomecompaniesuseallsortsoffraudmeanshumanreducethequalityofaccountinginformation,makeitslackofobjectivityandcorrelation,thusaffectingtheaccountinginformationtoinvestorsthecredibilityofdecision-making.Accountingfraudirritantthewholesocialeconomicdevelopmentorder.Therefore,theaccountant'ssincerecallsformoreandmoreintense,premierzhurongjiismadenotpersonallyfakeaccountsinstructions.Onlybyestablishingtheperfectionofaccountingsystem,moresupervisorysystemofaccountingsincerity,andwhenthebecomestheentiresocialconsensus,China'smarketeconomicordertobetterandbetter,oureconomycancontinuetoahealthyandstabledevelopment.Judgingfromtheactualsituationinourcountry,themainreasonsare:poorlegalsupervision;Administrativesupervisionandmanagementsystemisnotreasonable,supervisionandnotinplace;Socialsupervisionandlackofvalidity.Accountingpolicyforward-lookingenough;Corporategovernancestructureisperfect;Theinternalcontrolsystemisnotperfect;Accountingpersonnelqualityisnothigher.Theaccountingpersonnelhaveoftenthroughthefictionalbusinesscontent,virtualcolumnvouchers,manufacturingfalsebalance;Useopportunelycome-and-goaccount,evadetaxes;Falseconcealingrevenuelosses;andAdjustmentcostsandprofits,toachievedifferentpurpose;Qiaoadjustablenon-ledgersupplieskangaroosmallTreasury;Registeredcapitalmeansrootingtomanipulatefinancialstatements.ConnectingwiththepracticalsituationofChina,Ithinkcantakethefollowingmeasurestocurbaccountingfraud:perfectlegalsystem,standardizethefinancialreportaccountinginformationdisclosurebehavior;Countriesshouldestablishthereasonableadministrativesupervisionandmanagementsystem;Strengtheningsocialauditsupervision,improvingqualityforcertifiedpublicaccountants;Formulatetheperfectaccountingstandards;Perfectingthecorporategovernancestructurefromthesourceofaccountingfraudshappeneradicate;Tostrengtheninternalcontrolconstruction;Improvingaccountingpersonnelquality.Keywords:accountingfraud;Accountinginformation;Accountingcredit目录中文摘要………………………………………………………………………………2英文摘要………………………………………………………………………………3一、会计造假的方法………………………………………………………………6（一）虚构业务内容、虚列凭证，制造虚假余额…………………………………6（二）商业企业巧用往来账户，偷逃税款…………………………………………6（三）隐瞒收入，虚报损失…………………………………………………………7（四）调节费用和利润，以达到不同的目的………………………………………7（五）巧调帐外物资私设小金库……………………………………………………7（六）注册资本名不符实……………………………………………………………8二、会计舞弊产生的原因……………………………………………………………8（一）法律监督不力…………………………………………………………………8（二）会计政策前瞻性不够…………………………………………………………9（三）社会监督缺乏有效性…………………………………………………………9（四）行政监督管理体制不合理、监督不到位……………………………………10（五）法人治理结构不完善…………………………………………………………10（六）内部控制制度的不完善………………………………………………………11（七）会计人员素质不高……………………………………………………………11三、会计造假的防范措施……………………………………………………………12(一)完善财务报告法律体系，规范会计信息披露行为……………………………12(二)制订较完善的会计准则………………………………………………………12(三)强化社会审计监督，提高注册会计师执业质量………………………………12(四)国家应该建立合理的行政监督管理体制……………………………………13(五)完善公司法人治理结构，从源头上杜绝会计造假行为的发生………………13（六）加强内部控制建设…………………………………………………………13（七）提高会计人员素质…………………………………………………………14参考文献……………………………………………………………………………14会计信息在宏观调控、促进经济发展等方面都发挥了很重要