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我国农民专业合作社财税政策与美国农民专业合作社财税政策的比较？？？(2)税收政策优惠。美国政府除了没有专门针对农业的税种，使合作社的整体税负明显低于其他工商企业之外，还实行各种税收优惠措施，主要包括：延期纳税、减税及免税。美国各州均出台了农机销售和使用的减免税政策，并且对农用柴油也实行免税政策。第二,对于弱势群体组成的专业性合作组织,政府应在税收上给予最大限度的优惠。首先,要充分考虑到农民专业合作社及其提供的服务具有部分公共物品性质,给予减免税收的优惠政策,如对合作社为农业生产的产前、产中、产后提供技术服务或劳务所得的收入免征所得税;合作社销售的自产农产品免征增值税;合作社为其成员提供农业生产经营服务免征营业税;新成立的专业合作社三年内可免征各种税等,从而鼓励农民自发成立专业合作社。对农民专业合作社社员的股息、红利等资金收益也可免征个人所得税,鼓励社员积极参与合作社的管理。其次,可以利用税收政策引导合作社的发展方向,如对将业务延伸到加工环节的农民专业合作社,给予营业税、所得税及进口设备税收减免等优惠政策,引导合作社从事农产品深加工业务;对于农民专业合作社出口的农产品,给予全额退税等,鼓励合作社扩大销售范围,增强市场竞争能力。再次,目前,国家对农业产业化中龙头企业和其他涉农服务组织给予了很多税收优惠政策,这些政策都应该适用于农民专业合作社。美国农业合作社对我国的税收支持方面的启示。虽然中国税收惠农政策广度和力度在逐年增加，但其针对性和可靠性不强，中国现行涉农税收优惠政策并没有专门针对合作社的相关规定，税收优惠政策还不能起到对合作社的支持和引导作用。美国的农业合作社纳税平均只有工商企业的1／3左右。从所得税与第一篇论文得出的讲课思路：美国传统的农业合作社发展历史悠久，整体发展按照时间顺序可划分为六个阶段但是在现在高科技飞速发展的现代，美国传统的农业合作社出现了一系列的问题，面临着巨大的挑战，新一代合作社是其这一阶段下的产物。1、美国农业合作社的历史和现状美国是现今世界上最发达的资本主义国家，其劳动生产率、国民生产总值和对外贸易额自上世纪中叶开始长期高居世界首位，其农业科技水平和农业经济制度也同样较为完善。美国是世界上名副其实的农业大国，美国农业生产了世界1/5的粮食，其粮食生产能力、人均粮食占有量名列世界第一。美国的粮食储备，谷物的结转库存也占世界第一。事实和统计结果表明，在美国，谷物销售合作社控制了国内粮食市场60%的市场份额，并提供了全国出口谷物总量的40%的粮源。由农业合作社加工的农产品占农产品总量的80%。而且美国全部出口农产品的70%左右，是由农业合作社完成实现的，由此可见美国农业合作社地位的重要。美国农业合作社就其规模来讲，也是世界上最大的。美国早在1841年和1815年就分别在威斯康星州和纽约州建立了两个奶牛合作社。自1922年美国国会通过被誉为“合作社大宪章”的《帕尔．沃尔斯太德法》，从此美国农业合作社迅速发展起来。目前，美国每6个农场主中就有5个参加了各种形式的合作社，有的农场主甚至同时参加几个合作社。由于美国是以家庭农场作为基本的农业生产单位，所以农业合作社也称为农场主合作社。美国农业部曾经给农场主合作社下过这样一个定义：农场主合作社是由拥有共同所有权的人们在非盈利的基础上为提供他们自己所需要的服务而自愿联合起来的组织。根据美国农业部合作社发展局发布的农业合作社统计资料，因部分农民参加了一个以上的农业合作社，社员数超过美国农民总数。农业合作社已经成为美国农业的一个重要经济实体。美国农业合作社的类型主要包括三类：一是销售合作社。加工和销售棉花、奶产品、水果和蔬菜、谷物和油料作物、牲畜和家禽、干果、大米、糖和其它农产品。在所有合作社中，从事农产品销售的占一半以上。二是供应合作社。为农场提供农用化学制品、饲料、肥料、燃油、种子和其它物资。在所有合作社中，主要从事农场所需物资供应的合作社约占1/3。三是服务合作社。经营轧棉机、汽车运输、人工播种、仓储和烘干等业务。在所有农业合作社中，提供与营销和采购活动相关服务的合作社占10%左右。（美国的农业合作社是在市场经济条件下，单个农民出于自身产销利益的考虑自发组织起来的互助合作经济组织。它既不像私营公司那样以盈利为目的，也不像政府那样提供无偿服务，而是在商品交换原则基础上，以互助互利、社员获益为宗旨经过多年经营发展起来的。美国早在1841年和1815年就分别在威斯康星州和纽约州建立了两个奶牛合作社。自1922年美国国会通过了被誉为“合作社大宪章”的《帕尔．沃尔斯太德法》，从此美国农业合作社迅速发展起来。目前，美国每6个农场主中就有5个参加了各种形式的合作社，有的农场主甚至同时参加几个合作社。美国农业合作社的主要特点是跨区域联合与协作，以共同销售为主，生产性的合作社非常之少，一般一个专业合作社只经营一种产品，但体现了对该产品的深度开发，这种开发不仅包括销售，而且包括运输、储藏，尤其是进行初次加工和深加工方面，充分体现了大农业产业化、现代化的特点。美国的合作社具有如此强大的吸引力与其提供的完善服务是分不开的。农民合作社提供的服务主要有：销售和加工服务、供应服务、信贷服务、农村电力合作社和农村电话合作社、服务合作社。在美国，由农业合作社加工的农产品占农产品总量的80％，而且美国全部出口农产品的70％左右是由农业合作社完成实现的。由此可见美国的农业合作社地位的重要。）1810年在康奈狄格州建立的乳品合作社和在新泽西州建立的奶酪合作社是美国最早的农民合作社，1810-1870年是合作社的初创和试验阶段，1870-1890年是合作社的迅速增长和繁殖阶段，1890-1920年，合作社开始形成全国性网络，1920-1945年，合作社开始进入商业性经营阶段，1945年至今，是合作社调整变革的阶段。到上世纪90年代，合作社在与私人企业的竞争中实力逐步增强，在整个社会化服务体系中的作用也日益突出，据美国农业部的统计，1991年共有合作社4494个。农业合作社提供的服务主要有:（1）销售和加工服务。1991年，这类合作社共有2384个，是沟通农场主和市场的重要渠道，拥有184万多个社员，销售总额超过610亿美元。销售的农产品中，最重要的是牛奶，约占34%，谷物和油料占26%，水果蔬莱约占15%。这类合作社的业务不仅包括产品的集中、储存到谈判价格、组织拍卖等各个环节，而且进行深加工，生产出可供直接消费的产品，为农场主获取尽量多的利润。（2）供应服务。1991年，这类合作社共有1689个，总销售额为270亿美元，也提供多功能的服务，包括销售石油产品、化肥、农药、饲料、种子、农机及其零配件等等，在全国农业投入物市场中占有相当可观的份额（化肥和石油为44%，农药29%，饲料和种子约16%）;此外，它们还提供种类繁多的科技服务，如土壤测试、防疫、育种、奶牛改良、作物监测直到经济核算和法律咨询。（3）信贷服务。在农场主所得的贷款中，合作系统占有的份额越来越大。目前农业合作信贷体系提供的贷款已占全部农业贷款的2/5左右，包括季节性经营贷款、弥补周转金不足的中期贷款、用于基本建设的长期贷款和支持出口的贷款等四大类。（4）农村电力合作社和农村电话合作社。1991年分别有896个和241个，年收入分别为228亿美元和9亿美元。（5）服务合作社，这是除了上述几类以外专门从事某些服务的合作社，如运输、仓储、烘干、人工授精、灌溉、火灾保险、住房等等。1991年的社员人数为20万，营业额约25亿美元。近20年来，一种被称之为“新一代合作社”的新型合作社在美国兴起，“新一代合作社”是加工增值取向或“投资———利润”取向的，而不是传统合作社的服务取向。其主要特点可概括为交易份额制和限制成员制。1、美国的两种新型农业合作社：新一代合作社和有限合作社2.1美国新一代合作社的产生和发展传统合作社在自由经济下的困境与新一代合作社的产生。诞生于1844年英国的罗虚代尔先锋合作社被视为是世界上第一个合作组织，由罗虚代尔合作社所建立的一些合作组织原则在1921年得到了国际合作社联盟的确认，一直被视为是合作社发展的经典规则：第一，社员入社自愿及社会资格开放；第二，社会享有平等的投票权；第三，严格限制股份利息收益；第四，合作社盈余用于合作社发展及物质交易；第五，为合作展开技术、教育等培训；第六，加强与地方、国家及国际间合作社之间的合作。这六条规则一直沿用到20世纪80年代初期，发达国家的农业合作社一直是按照这些规则组织发展起来的。但是到了20世纪70年代中期，随着农产品国际贸易化竞争越来越激烈，合作社之间的商业联合趋势明显，传统的农业合作社显然已不能适应国际市场的变化。美国著名的新自由主义经济学家威廉姆森指出，传统合作社过于强调合作的非营利性导致了合作范围局限在成员经营活动的狭小区域，无法根据市场的变化及时进行产业结构调整，导致合作社的经营活动不能实现利润最大化，弱化了其市场竞争力；合作社的成员资格开放，导致合作社经营资产不稳定，信用度下降。新自由主义经济学代表人物萨克斯顿认为，传统合作社的一人一票制，没有考虑到社员股份大小，不符合权责相一致的原则；合作社平均主义的分配机制，导致了搭便车现象严重。①基于传统农业合作社在自由市场竞争下的困境，在坚持互助合作的前提下，必须要进行制度创新，适应大市场、自由竞争的需要。美国的新一代合作社就是在这种背景下产生，最早在20世纪70年代中后期，美国西北部的一些州，像犹他州、明尼苏达州的一些农场主，为了应对自由竞争的国际市场需要，对传统的合作社进行了一些改革，如改革股权、成员资格封闭、所有权与经营权分离、改革投票机制，在生产模式、资金筹措、买卖交易的权利义务等领域有了较大规模的革新，这些改革后的合作社被视为是新一代合作社的开端。经过30多年的发展，新一代合作社的运行机制、股权分配、权责适配等制度有了很大的创新，完全适应了自由主义经济下国际大市场竞争的需要。新一代合作社的运行机制。第一，经营方式的改变。传统合作社的运营目的基本是为了帮助农民解决原始农产品的销售问题，新一代合作社通常是着眼于农产品附加值的提升，对原始农产品进行深加工。成立于1989年的美国犹他州种植者面粉合作社，经过20年的发展，到了2009年就已经成为美国最大的面食供应商，拥有自己的品牌。新一代合作社在提升附加值的过程中，提高了农民在消费者支付额中的分享比例，加工后农民的利润一般能增加10%，②这样，合作社成员不但能够获得加工过程中的利润还能分享消费过程中的收益，社员的收益明显提高。在提升农产品附加值过程中，新一代合作社体现了其明显优势并由此发展起来，此后广泛存在于各种农作物种植与农业生产的各个阶段，市场占有率也越来越大。由此看来，新一代合作社已经成为美国农业经济体中不可忽视的一极。第二，股权筹资。实施附加值发展方式，意味着在合作社的管理机制、筹资方式上向现代企业管理制度迈进，这种经营模式在生产与销售过程中需要大量资金，唯有如此，才能保证合作社的运行及在市场竞争中立足。社员的交货股权。新一代合作社的起步资金大部分是来自于社员，但不同于传统合作社的集资形式，是通过向社员发行交货股权来筹措起步资金的。这种股份对持股人而言享有独占的排他性，同时享有向合作社交付一定数量初级农产的权利与义务。权利与义务是相对而言，在丰收的年份，社员自身拥有的农作物大于交货量时，合作社必须收购持股社员的农产品，这是社员权利的体现；在歉收年份时，社员拥有的农产品少于交货量时，社员有义务从市场上采购农产品来完成股权中要求的交货量，这是义务的体现。合作社收购了农产品，再进行深加工，使得原始农产品增值，增值后获得的收益按照交货时候的持股权比例向社员返利。社员的股东权。在新一代合作社中，社员与合作社的关系是现代公司制度中的人合与资合的结合，社员是农民，是投资人，是股东，享有股东收益权。对这些社员而言，资金的投入是维系合作社运行的保证，同时也是他们获得农产品附加利润的渠道，合作社是社员们农场经营的延续。但社员与合作社的关系也仅仅限于此，一旦履行了交货的权利与义务，就不再参