课题第六讲财务管理

1课题：第六讲财务管理基本内容：1、企业会计基础知识2、企业财务管理概述3、企业财务管理基础知识4、企业财务管理基本内容5、企业财务分析要求：1.掌握企业会计基础知识2.掌握财务管理的目标3.掌握本量利分析的基本方法；4.掌握投资决策的分析方法；5.掌握财务分析的基本指标的计算重点：企业财务管理基本内容难点：财务管理基础知识知识、能力、素质：知识点：掌握本量利分析的基本方法；掌握投资决策的分析方法；掌握财务分析的基本指标的计算能力培养：能利用本量利的基本模型分析问题；能对基本的投资决策进行分析和选择；能利用财务指标对企业基本财务状况进行分析。素质：运用基本指标进行财务分析教学手段：讨论课后案例教学方法：启发式授课、会计模拟主要教学环节：1.由企业案例、管理故事引入2.学习新内容：3.本讲小结4.强化训练5.课后习作2第一节企业会计基础知识基本内容：一、会计基本知识二、财务报告重点内容：财务报告基本要求：1、掌握会计基本知识2、掌握财务报告的编制内容讲析：讲授新课：第一节企业会计基础知识会计是企业财务管理的重要工具，认识和了解会计基础知识，对于理解企业财务管理的原理和实务有一定意义。一、会计基本知识(一)会计的概念和内涵会计是以货币为主要计量单位，通过记账、算账、报账等手段，连续地、系统地、全面地核算和监督企业、事业等单位经济活动过程及其成果，提高经济效益的一种经济管理活动。对此概念，应从以下几方面理解：1．以货币为主要计量单位是会计的基本特点；2．记账、算账、报账是会计的基本手段；3．连续性、系统性、全面性是会计核算的基本要求和主要特点之一；4．核算和监督是会计的两大基本职能；核算职能是指会计运用一系列专门方法，对经济活动过程及其结果，进行计量、记录和计算，最后以财务报告的形式报送各方。监督职能是指会计按照经济政策、制度和法令，对经济活动进行分析、控制和指导，使企业沿正确方向发展。二者是相互依存、密切结合的关系。5．企业、事业等单位是会计主体。会计主体是指会计所服务的特定单位，是会计工作的空间范围。它可以是一个法人单位，也可以是法人单位内部的一个部门，还可以是由若干企业通过控股关系组成的集团公司。会计主体应具备的条件主要是：有独立的资金，能独立开展经济活动或财务活动，独立进行会计核算的经济组织。6．企业、事业等单位的经济活动过程及成果是会计对象；会计对象是指会计核算和监督的内容，是社会再生产过程中的资金运动。具体表现为再生产过程中资金的耗费和收回，资金的取得、分配和积累的过程。7．会计的目标是提高经济效益。提高经济效益是会计的总目标。会计的具体目标是满足会计信息使用者的需要。38．会计的本质是一项经济管理活动。会计的本质是人们对再生产过程中的价值运动进行管理的一种实践活动，是经济管理的重要组成部分。也就是说，会计是利用价值形式对财产物资进行管理的。（二）会计要素与会计等式1.会计要素会计要素是指对会计所核算和监督的内容，按其经济特征所划分的大类。我国的《企业会计制度》把会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。⑴资产是指过去的交易或事项形成的，并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。⑵负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预计会导致经济利益流出企业。负债按其流动性分为流动负债和长期负债⑶所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。⑷收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。它包括主营业务收入和其他业务收入。⑸费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出费用按其归属不同分为直接费用、间接费用和期间费用。⑹利润是指企业在一定期间的经营成果，它是收入与费用的差额。利润包括营业利润、利润总额和净利润2.会计基本等式会计等式是对各项会计要素之间数量关系的一种概括。它主要反映资产、负债、所有者权益三要素之间的内在联系和数量关系。企业为了开展生产经营活动，就必须拥有一定量的资产。这些资产都有一定的资金来源，都是投资人或债权人提供的，所以投资人和债权人对企业资产都有要求权。这种要求权称为权益。资产表明企业所拥有的经济资源，权益表明谁对这些资产拥有所有权。资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。它们之间的数量关系用公式表示为：资产=权益权益包括债权人权益（即企业的负债）和所有者权益，所以，上式具体表示为：资产=负债+所有者权益以上会计等式是静态等式，它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系，是建立资产负债表的理论基础。【思考6—1】会计要素有哪些？它们之间有什么关系？【解析】会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。它们之间的关系体现为两个会计基本等式：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润4二、财务报告（一）财务会计报告概述1.财务会计报告概述财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。单位编制财务会计报告的主要目的，就是为投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。2.企业财务会计报告的构成企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括以下内容：⑴会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；⑵会计报表附注；⑶财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。3.财务会计报告的编制要求单位编制的财务会计报告应当真实可靠、计算准确、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度的有关规定。（二）资产负债表1.资产负债表的概念和意义⑴资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。⑵资产负债表的意义通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。2.资产负债表的格式资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。（三）利润表1.利润表的概念和意义⑴利润表的概念5利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。⑵利润表的意义通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润(或亏损)的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。2.利润表的格式利润表的格式有多步式利润表和单步式利润表两种,我国企业利润表采用多步式。第二节企业财务管理概述基本内容：一、财务管理的基本概念二、财务管理的目标三、财务管理的基本环节四、财务管理的环境重点内容：财务管理的目标基本要求：1、掌握财务管理的基本概念2、掌握财务管理的目标3、了解财务管理的基本环节4、熟悉财务管理的环境内容讲析：讲授新课：第二节企业财务管理概述一、财务管理的基本概念(一)企业财务是企业在生产过程中的资金运动及所体现的经济关系。1.资金运动。就是为保证企业生产经营目标的实现，进行的筹集资金、使用资金和分配资金等活动，它是企业生产经营活动的价值形态的⑴产品制造企业的资金运动供应生产销售过程过程过程货币资金—→储备资金—→生产资金—→成品资金—→货币资金6工业企业的资金随着供应、生产、销售三个过程的反复进行，从货币形态开始，依次转化为储备形态、生产形态、成品形态，最后又回复到货币形态，这样一个运动过程叫资金循环，反复的资金循环叫资金周转。⑵商品流通企业的资金运动货币资金购进过程—————→商品资金销售过程—————→货币资金商品流通企业的资金，随着购进和销售过程的反复进行，从货币形态转化为商品形态，再由商品形态转化为货币形态。⑶行政事业单位的资金运动行政事业单位所需资金，或者全部由财政预算拨款（全额拨款），或者部分由财政预算拨款，部分由其他方面的收入解决（差额拨款），还有的自收自支。拨款收入和其他收入是支出的来源；资金支出后，运动就结束，不会产生回流。这种直线运动，就是行政事业单位资金运动的特点。2.企业财务关系。是指企业在财务活动过程中与有关方面发生的各种经济联系，主要财务关系有：企业与投资者和受资者之间的财务关系、企业与债权人与债务人之间的关系、企业与政府之间的关系、企业内部各单位之间的财务关系、企业与职工的财务关系等（二）企业财务管理的概念企业为了取得最大经济效益，按照资金运动的规律和国家财经政策，筹集、运用、分配和监督企业资金，处理企业同个方面的财务关系的一系列专门工作，就是企业财务管理。财务管理的特点是价值管理和综合管理。【思考6-2】企业的财务关系有哪些，其中最重要的是什么？【解析】企业的财务关系有企业与投资者和受资者之间的财务关系、企业与债权人与债务人之间的关系、企业与政府之间的关系、企业内部各单位之间的财务关系、企业与职工的财务关系等，其中重要的是企业与投资者和债权人的关系二、财务管理的目标不同的财务管理目标会导致不同的财务行为和财务决策。笼统的说，企业财务管理的目标是盈利，是提高经济效益。但盈利和经济效益可以有不同的衡量指标，不同的衡量指标会导致经营者不同的财务管理行为。关于企业财务管理目标，目前有以下几种观点：（一）以利润最大化为目标以利润最大化为企业财务管理目标，有其合理的一面。企业追求利润最大化，就必须讲求经济核算，加强管理，改进技术，提高劳动生产率，降低成本。这些措施都有利于资源的合理配置，有利于经济效益的提高。其不足之处有：1．利润最大化没有考虑利润实现的时间，没有考虑货币时间价值。72．利润最大化没有考虑风险问题。3.利润最大化没有考虑与投资的对比关系（二）资本收益率最大化或每股利润最大化资本利润率是利润额与资本额的比率，每股利润是利润额与普通股股数的比值，能够说明企业盈利水平，可以在不同资本规模的企业或同一企业不同时期之间进行比较，揭示其盈利水平的差异。但该指标仍没有考虑资金时间价值和风险因素，也不能避免企业的短期行为。（三）企业价值最大化企业价值通俗地说是指企业本身值多少钱。企业的市场价值或者企业价值要通过市场评价来确定。在对企业评价时，看重的不是企业已经获得多少利润，而是企业潜在的获利能力。因此，企业的价值不是帐面资产的总价值，而是企业全部财产的市场价值，它反映了企业潜在的或预期的获利能力。该指标不但考虑了时间因素，也考虑了风险。企业价值不仅和其未来盈利水平密切相关，而且和风险有直接关系，所以企业价值和未来盈利呈正比，和风险程度成反比。这一目标也有利于克服管理上的片面性和短期行为。但该指标也有缺陷。首先，对于上市公司，虽可以通过股票价格的变动揭示企业价值，但是股价是受多种因素影响的，特别是即期市场上的股价不一定能够直接揭示企业的获利能力和风险程度，只有长期趋势才能作到这一点。其次，对于非上市公司，只有对其进行专门的评估才能真正确定其价值。由于企业价值最大化不便于具体操作，因此