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第1页共12页计算和账务处理题：1、坏帐损失的核算2、可供出售金融资产的核算3、长期股权投资权益法的核算4、固定资产折旧额的计算和计提折旧的核算5、固定资产清理的核算6、增值税的核算7、应付债券的核算8、生产成本的核算9、利润结转与分配的核算1、坏帐损失的核算例1：公司采用备抵法核算坏帐损失。请编制以下会计分录：1）公司第一次提取坏帐准备时“应收帐款”帐户余额为2800000元，按5‰计提坏帐准备；2）第二年，确认坏帐损失为12000元；3）第二年末，公司“应收帐款”帐户余额为3600000元，计提坏帐准备；4）第三年又收回上年已确认坏帐的1000元。1）借：资产减值损失14000贷：坏账准备140002）借：坏账准备12000贷：应收账款120003）借：资产减值损失16000贷：坏账准备160004)A:借：应收账款1000贷：坏账准备1000B：借：银行存款1000贷：应收账款例2：吉澳公司每年末按应收账款余额的5‰提取坏账准备。该企业第一年末应收账款余额200000元；第二年4月发生坏账5000元，第二年末应收账款的余额为300000元；第三年10月又收回上年已确认坏账的3000元，第三年末应收账款余额为100000元。（每年年末应提的坏账准备=？每年年末实际计提的坏账准备=？）要求：根据上述业务编制有关会计分录。第一年年末：提取数：200000×5‰＝1000借：资产减值损失1000贷：坏账准备1000第二年，发生坏账时：借：坏账准备5000贷：应收账款5000第二年年末：提取数：300000×5‰+4000＝5500借：资产减值损失5500第2页共12页贷：坏账准备5500第三年，收回坏账时：借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款3000第三年年末：提取数：100000×5‰－4500＝－4000借：坏账准备4000贷：资产减值损失40002、可供出售金融资产的核算吉澳公司于2008年2月10日购入宏达公司股票10万股作为可供出售金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2008年3月20日宏达公司宣告分配现金股利，每股0.4元。吉澳公司于2008年4月10日收到应得的现金股利。2008年6月30日该批股票的市价为40万元。2008年8月10日吉澳公司将宏达公司股票全部对外转让，获得转让款45万元。请编制以下分录：1）购入股票；2）宏达公司宣告分配现金股利；3）收到应得的现金股利；4）金融资产的期末计量；5）出售股票（1）借：可供出售金融资产—宏达公司股票（成本）510000贷：银行存款510000（2）借：应收股利40000贷：投资收益40000（3）借：银行存款40000贷：应收股利40000（4）借：资本公积——其他资本公积11000贷：可供出售金融资产—宏达公司股票（公允价值变动）11000（5）借：银行存款450000可供出售金融资产—宏达公司股票（公允价值变动）110000贷：可供出售金融资产—宏达公司股票（成本）510000投资收益50000借：投资收益11000（2分）贷：资本公积——其他资本公积110003、长期股权投资权益法的核算例1：华联公司以购入D公司股票作为长期股权投资。购买的股份占D公司普通股股份的25%，华联公司采用权益法核算。1）2005年度，被投资方D公司实现净收益1820万元，每股分派现金股利0.15第3页共12页元。确认分享投资收益：1820×25%=455（万元）借：长期股权投资—D公司股票—损益调整4550000贷：投资收益4550000应收现金股利：1600×0.15=240（万元）借：应收股利2400000贷：长期股权投资—D公司股票—损益调整24000002）2006年度，被投资方D公司实现净收益1250万元，每股分派股票股利0.3股。确认投资收益:1250×25%=312.5（万元）借：长期股权投资—D公司股票—损益调整3125000贷：投资收益3125000在备查簿中登记增加的股份股票股利:1600×0.30=480（万股）至本年末持有股票:1600+480=2080（万股）3)2007年度，被投资方D公司实现净收益1000万元，未进行利润分配。确认投资收益:1000×25%=250（万元）借：长期股权投资—D公司股票—损益调整2500000贷：投资收益25000004)2008年度D公司净亏损600万元，用以前年度留存收益弥补亏损后，于2009年4月5日，宣告每股分派现金股利0.10元。确认投资损失:600×25%=150（万元）借：投资收益1500000贷：长期股权投资—D公司股票—损益调整1500000应收现金股利:2080×0.10=208（万元）借：应收股利2080000贷：长期股权投资—D公司股票—损益调整20800005)2009年度D公司继续亏损500万元，未进行利润分配。确认投资损失:500×25%=125（万元）借：投资收益1250000贷：长期股权投资—D公司股票—损益调整1250000例2：吉澳公司于1999年1月1日购入乙公司普通股作为长期股权投资。该投第4页共12页资占乙公司股权的20%，并能对其实施重大影响。公司采用权益法核算。1999年乙公司实现净利润200000元；2000年4月宣告分配1999年度股利，每股股利0.2元。2000年乙公司亏损100000元，未进行利润分配。请做相应的会计处理。1）1999年乙公司净利润为200000元，按投资比例20%确认投资收益：200000×20％＝40000借：长期股权投资—乙公司股票—损益调整40000贷：投资收益400002）2000年4月宣告分配1999年度股利，每股股利0.2元应收现金股利：200000×0.2=40000借：应收股利40000贷：长期股权投资—乙公司股票—损益调整400003）2000年乙公司亏损100000元，按投资比例20%确认投资损失：确认投资损失:100000×20%=20000借：投资收益20000贷：长期股权投资—乙公司股票—损益调整200004、固定资产折旧额的计算和计提折旧的核算例1：吉澳公司生产用设备一台，原始价值50000元。该设备预计残值收入2200元，预计清理费用200元，预计使用年限为5年。要求：1）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备各年的折旧额。2）编制第一年计提折旧的分录（按年数总和法的金额）。平均年限法：每年折旧额＝〔50000－（2200－200）〕÷5＝9600元双倍余额递减法：第1年折旧额＝50000×2/5＝20000元第2年折旧额＝（50000－20000）×2/5＝12000元第3年折旧额＝（50000－20000－12000）×2/5＝7200元第4年折旧额＝〔（50000－20000－12000－7200）－2000〕÷2＝4400元第5年折旧额＝第4年折旧额＝4400元年数总和法：第1年折旧额＝（50000－2000）×5/15＝16000元第2年折旧额＝（50000－2000）×4/15＝12800元第2年折旧额＝（50000－2000）×3/15＝9600元第4年折旧额＝（50000－2000）×2/15＝6400元第2年折旧额＝（50000－2000）×1/15＝3200元2）编制第一年计提折旧的分录（按年数总和法的数额）：第5页共12页借：制造费用16000贷：累计折旧16000例2：企业购进生产用设备一台，成本为300，000元，估计净残值率为2%，可使用五年，请用双倍余额递减法计算五年的折旧额并作第一年计提折旧的帐务处理。1）第一年的折旧额＝300000×40％＝120000元第二年的折旧额＝（300000－120000）×40％＝72000元第三年的折旧额＝（300000－120000－72000）＝43200元第四、五年的折旧额＝（300000－120000－72000—43200－6000）÷2＝29400元2）借：制造费用120000贷：累计折旧1200005、固定资产清理的核算1）例1：兴海公司将不需用的设备一台出售给长江公司，其原始价值为100000元，累计折旧为20000元。（1）转入清理时：借：固定资产清理80000累计折旧20000贷：固定资产100000（2）设备在清理过程中，用现金支付清理费2200元。借：固定资产清理2200贷：库存现金2200（3）出售设备收到价款90000元，存入银行。应交营业税1800未交。借：银行存款90000贷：应交税费——应交营业税1800固定资产清理88200（4）设备清理结束，结转获得的净收益净收益=88200－80000－2200=6000元借：固定资产清理6000贷：营业外收入60002）例2：参考P149[例7-28]6、增值税的核算公司为一般纳税人，本月购进原材料所取得的增值税专用发票上注明的材料价款为20000000元，增值税进项税额为3400000元，已用银行存款支付。同期，该企业销售产品收入为30000000元，增值税销项税额为5100000元，价税款已经收到，并存入银行。请编制购买材料、销售产品、缴纳增值税的分录。第6页共12页1）购进材料：借：在途物资20000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3400000贷：银行存款23400000材料验收入库：借：原材料20000000贷：在途物资200000002）销售产品：借：银行存款34200000贷：主营业务收入30000000应交税费—应交增值税（销项税额）51000003）下月初缴纳增值税(510－340＝170)借：应交税费—应交增值税（已交税金）1700000贷：银行存款17000007、应付债券的核算面值发行：公司于2006年1月1日发行两年期债券，债券的面值为1000000元，年利率5％（与市场利率相同），每年付息一次，到期一次还本。债券按面值发行。请编制发行债券；每年年末计提利息、支付利息；到期一次还本的分录。一）发行债券：借：银行存款1000000贷：应付债券—面值1000000二）每年年末计提利息、支付利息：年末计提利息：借：在建工程50000贷：应付利息50000各年末以银行存款支付债券利息时：借：应付利息50000贷：银行存款50000三）到期一次还本的分录借：应付债券—面值1000000贷：银行存款1000000溢价发行公司为投资建设新厂房于2007年1月1日发行5年期债券，债券的面值为500000元，年利率为8％，每年年末付息一次，到期一次还本。当时的市场利率为5.22%，按560000元溢价发行债券。新厂房从2007年1月1日开始建设，于09年年底完工。请编制以下会计分录：1）发行债券；2）第一年年末计提利息及摊销溢价；3）第二年年末计提利息及摊销溢价；4）每年年末支付利息；5）到期一次偿还本金。第7页共12页1）发行债券借：银行存款560000贷：应付债券—面值500000—利息调整600002）第一年年末计提利息及摊销溢价；借：在建工程29232（560000×5.22%）应付债券——利息调整10768贷：应付利息400003）第二年年末计提利息及摊销溢价；借：在建工程28670（560000-10768）×5.22%应付债券——利息调整11330贷：应付利息400004）每年年末支付利息；借：应付利息40000贷：银行存款400005）到期一次偿还本金借：应付债券—面值500000贷：银行存款500000折价发行：东升公司为筹集生产经营资金需要于2007年1月1日发行票面利率8%、期限为3年的分期付息，到期一次还本的公司债券1000000元。该债券每年付息一次，假如债券发行时的市场利率为10%，该批债券的实际发行价格为950263元。请编制1）发行债券；2）每年年末计提利息及摊销折价；3）每年年末支付利息；4）到期一次还本的分录。1）发行债券；借：银行存款950263应付债券—利息调整49737贷：应付债券—面值10000002）每年年末计提利息及摊销折价；第一年