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第六章第一题折旧计算表（双倍余额递减法）年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值12000000025%500000050000001500000021500000025%375000087500001125000031125000025%28125001156250084375004843750025%21093751367187563281255632812525%158203115253906474609464746094-124869816502604349739673497395-124869817751302224869882248697.9-1248698190000001000000从20×1年7月31日～20×8年9月30日共计提折旧额为累计折旧=17751302+（1248698×2／12）=17959418借：固定资产20000000应交税费——应缴增值税（进项税额）3400000贷：银行存款23400000借：固定资产清理2040582累计折旧17959418贷：固定资产20000000借：银行存款3510000贷：固定资产清理3000000应交税费——应缴增值税（销项税额）510000借：固定资产清理200000贷：银行存款200000借：固定资产清理759418贷：营业外收入759418第二题借：在建工程9500000累计折旧2000000固定资产减值准备500000贷：固定资产120000000借：在建工程2000000贷：工程物资2000000借：在建工程351000贷：原材料300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000借：在建工程800000贷：应付职工薪酬——工资800000借：在建工程500000贷：生产成本——辅助生产成本500000借：固定资产13151000贷：在建工程13151000应计提折旧总额=13151000—500000=12651000折旧计算表（年数总和法）年份应计提折旧额年折旧率年折旧额累计折旧106/11/01-07/10/31126510005/1542170004217000207/11/01-08/10/31126510004/15337360075906003126510003/152530200101208004126510002/151686800118076005126510001/158434001265100020×7年折旧额=（4217000×10／12）+（3373600×2／12）=4076433.33第七章第一题借：无形资产2000000贷：银行存款2000000借：制造费用200000贷：累计摊销200000借：制造费用600000贷：累计摊销600000借：资产减值损失200000贷：无形资产减值准备200000借：制造费用250000贷：累计摊销250000借：银行存款800000累计摊销1050000无形资产减值准备200000贷：应交税费——应交营业税40000无形资产2000000营业外收入10000第二题借：研发支出——费用化支出3000000研发支出——资本化支出7000000贷：应付职工薪酬3000000银行存款7000000结转费用化支出借：管理费用3000000贷：研发支出——费用化支出3000000借：无形资产7100000贷：研发支出——资本化支出7000000银行存款100000第三题借：固定资产50000000贷：银行存款50000000借：管理费用1000000贷：累计折旧1000000借：投资性房地产——成本48500000累计折旧1000000公允价值变动损益500000贷：固定资产50000000借：银行存款1500000贷：其他业务收入1500000借：公允价值变动损益500000贷：投资性房地产——公允价值变动500000借：银行存款47800000贷：其他业务收入47800000借：营业税费及附加2629000贷：应交税费——营业税2390000——城市维护建设税167300——教育费及附加71700借：其他业务成本48000000投资性房地产——公允价值变动500000贷：投资性房地产——成本48500000借：其他业务成本1000000贷：公允价值变动损益1000000第八章第一题1.借：原材料200930应交税费——应交增值税（进项税额）34070贷：银行存款2350002.借：原材料8700应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款100003.借：在建工程234000贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）34004.借：长期股权投资702000贷：其他业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000同时借：其他业务成本500000贷：原材料5000005.借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000同时借：主营业务成本360000贷：库存商品3600006.借：在建工程48500贷：库存商品40000应交税费——应交增值税（销项税额）85007.借：待处理财产损益——待处理流动资产损益35100贷：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100同时借：管理费用35100贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益351008.借：应交税费——应交增值税（已交税金）80000贷：银行存款800009.本月应交增值税=（102000＋68000＋8500）－（34070＋1300－3400-5100）=151630（元）则：本月应交未交增值税=151630－80000=71630（元）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）71630贷：应交税费——未交增值税71630第二题1.借：委托加工物资170000贷：原材料170000委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1－10%）=200000（元）应代扣代缴消费税=200000×10%=20000（元借：委托加工物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款31700借：原材料200000贷：委托加工物资2000002.借：银行存款257400贷：其他业务收入220000应交税费——应交增值税（销项税额）37400借：营业税金及附加22000贷：应交税费——应交消费税22000借：其他业务成本200000贷：原材料200000第九章第一题借：银行存款105000000贷：应付债券——面值100000000应付债券——利息调整5000000105000000=100000000×DFi,5+100000000×4%×ADFi,5i≈3%利息调整贷差摊销表（分期付息）单位：万元期次年实付利息（1）=面值×4%利息费用（2）=期初（5）×3%利息调整贷差摊销（3）=（1）－（2）利息调整贷差余额（4）=期初（4）－（3）账面价值（5）=面值+(4)发行时50010500140031585415104152400312.4587.55327.4510327.453400309.8290.18237.2710237.274400307.1292.88144.3910144.395400255.61144.3901000020×7年12月31日借：财务费用4000000贷：银行存款4000000借：应付债券——利息调整850000贷：财务费用85000020×8年12月31日借：财务费用4000000贷：银行存款4000000借：应付债券——利息调整875500贷：财务费用87550020×9年12月31日借：财务费用4000000贷：银行存款4000000借：应付债券——利息调整901800贷：财务费用9018002010年12月31日借：财务费用4000000贷：银行存款4000000借：应付债券——利息调整928800贷：财务费用9288002011年12月31日借：财务费用4000000贷：银行存款4000000借：应付债券——利息调整1443900贷：财务费用1443900偿还债券时借：应付债券——面值100000000贷：银行存款100000000第二题1.第一季度专门借款的利息费用=2000×5%×3／12=25（万元）第一季度专门借款暂时性投资收益=1500×0.3%×3=13.5（万元）符合资本化条件的借款利息=25-13.5=11.520×7年第一季度末，账务处理借：在建工程——借款费用115000投资收益135000贷：长期借款——利息2500002.第二季度专门借款的利息费用=2000×5%×3／12=25（万元）第二季度专门借款暂时性投资收益=500×0.3%×3=4.5（万元）符合资本化条件的借款利息=25-4.5=20.520×7年第二季度末，账务处理借：在建工程——借款费用205000投资收益45000贷：长期借款——利息2500003.第三季度专门借款的利息费用=2000×5%×3／12+（1500×6%×3／12）=47.5（万元）第三季度一般借款本金加权平均数=1000×3／12+（10000×3／12）=2750（万元）所占用一般借款当期实际发生的利息之和=1000×4%×3／12+10000×5%×3／12=135（万元）加权平均率=135／2750≈4.91%一般借款应予资本化的利息费用=500×4.91%×3／12≈6.14（万元）本季度一般借款的其余128.86（135-6.14）万元计入当期损益20×7年第三季度末，账务处理借：在建工程——借款费用536400财务费用1288600贷：长期借款——利息18250004.第四季度专门借款的利息费用=1000×4%×3／12=10（万元）第四季度一般借款本金加权平均数=1000×3／12+（10000×3／12）=2750（万元）所占用一般借款当期实际发生的利息之和=1000×4%×3／12+10000×5%×3／12=135（万元）加权平均率=135／2750≈4.91%一般借款应予资本化的利息费用=1000×4.91%×3／12≈12.28（万元）本季度一般借款的其余122.72（135-12.28）万元计入当期损益20×7年第四季度末，账务处理借：在建工程——借款费用222800财务费用1227200贷：长期借款——利息145000020×7年公司建造该条生产线应予资本化的利息费用=11.5+20.5+53.64+22.28=107.92(万元)第十章1.2007年提取的盈余公积金=200×10%=20（万元）可供分配利润=200-20=180（万元）应支付优先股股利=5000×6%=300（万元）则：实际支付优先股股利=180（万元）未分派的优先股股利=300－180=120（万元）2008年提取的盈余公积金=2875×10%=287.5(万元)可供分配利润=2875-287.5=2587.5(万元)补付2007年优先股股利=300-180=120(万元)2008年优先股股利=5000×6%=300（万元）剩余可供分配利润=2587.5－120－300=2167.5(万元)则:普通股每股股利=（2167.5＋300）÷(30000＋5000)=0.0705(元)普通股股利总额=0.0705×30000=2115(万元)优先股剩余股利=0.0705×5000－300=52.5（万元）优先股股利总额=120＋300＋52.5=472.5(万元)优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945(元)第十一章.(1)2007年12月5日借：银行存款1800000贷：预收账款1800000借：发出商品3800000贷：库存商品38000002007年12月31日电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。2008年1月31日，假设全部安装完成借：预收账款7020000贷：主营业务收入60000