搜索
一、应收账款的确认与计价（商业折扣、现金折扣（总价法、净价法））例：A企业于09年11月5日，向B企业销售商品一批，商品价目单上的单价为100元/件，但因B企业为一次性批量购买20万件，因而，B企业可享受20%的商业折扣。同时A企业向B企业提供条件为（2/10，1/30，n/60）的现金折扣。A企业对有现金折扣的应收账款采用总价法进行核算，(1)请做出A企业销售商品及在销售后第30天收到货款时的账务处理。(2)请做出B企业购买产品及在购买后第30天付款时的账务处理.注：增值税税率为17%假定计算现金折扣时不考虑增税（1）、A企业11月5日实销售实现（万元）：销售商品的实际售价＝100*20*（1-20％）＝1600万元销售商品的销项税额＝1600*0.17＝255万元借：应收账款1872贷：主营业务收入1600应交税费－应交增值税（销项税额）272A企业12月5日收到货款：借：银行存款（1872-15）1856财务费用（1600*1％）16贷：应收账款1872（2）B企业购买产品时：借：原材料1600应交税费—应交增值税（进项税额）272贷：应付账款1872B企业支付货款时：借：应付账款1872贷：银行存款1856财务费用16二、备抵法账务处理（用应收账款余额百分比法估计坏账）例题：A企业2005年成立，企业自05年末开始计提坏账准备，05年末应收账款余额为1000万元，估计的坏账比例为1%，06年末企业应收账款的余额为500万元，07年6月企业确认发生坏账损失30万元。07年末企业的应收账款余额为1500万元，08年企业已收回上年度冲销应收账款中的10万元，年末应收账款余额为1200万元。请做出企业各年确认坏账准备及其会计处理1、05年年末提取坏账准备（万元）借：资产减值损失10贷：坏账准备1006年年末坏账准备余额应保持在500*1%=5万元，当前余额为贷方10万元，06年末应冲回5万元：借：坏账准备5贷：资产减值损失507年6月发生坏账：借：坏账准备30贷：应收账款3007年末提取坏账准备：07年末坏账准备的余额应为：1500*0.01＝15，当前余额借方为25万元所以07年应提40万元.借：资产减值损失40贷：坏账准备4008年收回已冲销应收账款10万借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款1008年坏账准备余额应保持1200*1％＝12万元，当前余额为25万元，应冲回13万元。借：坏账准备13贷：资产减值损失13三、存货（实际成本法）A企业对原材料存货采用实际成本法进行核算，2009年8月1日企业有甲材料1000千克，材料单价为10元/千克，8月5日企业新购入甲材料一批，数量为500千克，单价为8元/千克。8月10日企业生产领用甲材料1200千克。8月20日企业再次采购甲材料2000千克，单价为9元/千克，8月26日生产领用甲材料1500千克。要求（1）请用使用先进先进出、全月一次加权平均法计算A企业本月生产领用甲材料的成本，及09年8月月末时甲材料的成本。（2）请做出上述相关业务分录（假设该企业适用的增值税税率为17%，采购材料价款均即时通过银行存款支付。）(1)、A、全月一次加权平均法：本月生产领用原材料的单价=（1000*10+500*8+2000*9）/（1000+500+2000）=9.14元/千克本月生产领用原材料的成本=（1200+1500）*9.14=24678元本月库存原材料成本=（1000*10+500*8+2000*9）-24678=7322元会计分录：8月5日购入时：借：原材料（500*8）4000应交税费—应交增值税（进项税额）（4000*0.17）680贷：银行存款46808月10日生产领用时：借：生产成本（1200*9.14）10968贷：原材料109688月20购入时：借：原材料（2000*9）18000应交税费—应交增值税（进项税额）（18000*0.17）3060贷：银行存款210608月26日生产领用时：借：生产成本（1500*9.14）13710贷：原材料13710B先进先出法：本月生产领用原材料的成本=（1000*10+200*8）+（300*8+1200*9）=24800元本月库存原材料成本=800*9=7200元会计分录：8月5日购入时：借：原材料（500*8）4000应交税费—应交增值税（进项税额）（4000*0.17）680贷：银行存款46808月10日生产领用时：借：生产成本（1000*10+200*8）11600贷：原材料116008月20购入时：借：原材料（2000*9）18000应交税费—应交增值税（进项税额）（18000*0.17）3060贷：银行存款210608月26日生产领用时：借：生产成本（300*8+1200*9）13200贷：原材料13200四、存货（计划成本法）A企业对原材料存货的收发采用计划成本法进行核算，2009年10月1日，企业有库存甲原材料的计划成本为100000元，材料成本差异账户有借方余额2000元。10月15日企业购进甲材料一批，计划成本为200000元，该批材料的实际成本为192000元。10月26日企业生产领用甲材料一批，计划成本为150000元。要求（1）请计算甲材料本月的材料成本差异率，并计算本月领用材料的实际成本，及期末甲材料的计划成本和实际成本。（2）请做出企业采购甲材料和生产领用甲材料的相关业务分录（假设该企业适用的增值税税率为17%，采购材料价款已即时通过银行存款支付）（1）、材料成本差异率＝（2000-8000）/（100000+200000）＝-2％本月领用材料实际成本＝150000+（150000*-2％）＝147000.00上月材料成本差异率＝2000/100000＝2％月初材料实际成本＝100000*（1+2％）＝102000.00月末甲材料计划成本＝100000+200000-150000＝150000月末甲材料实际成本＝102000+192000-147000＝147000（2）A、10月15日采购甲材料：支付货款借：原材料200000应交税费－应交增值税（进项税额）32640贷：银行存款224640材料成本差异（200000-192000）8000B、10月26日生产领用甲材料：借：生产成本150000贷：原材料150000结转发出材料成本差异：借：材料成本差异3000贷：生产成本3000五、固定资产（购入、折旧、处置）2006年6月A企业购入一台不需要安装的固定资产甲，价款为1000万元，增值税为17万元，另外支付运费、包装费等共10万元，款项已用银行存款付讫。购入当月，甲固定资产投入生产使用，该固定资产预计可使用10年，预计10年后残值回收为10万元，企业采用年数总和法对固定资产计提折旧。2009年6月因技术更新，甲固定资产被清理出售，发生清理费用2万元，实际售价为500万元，另按价款的5%支付营业税。要求：（1）做出企业购入甲固定资产时的会计分录（2）计算企业对甲固定资产计提折旧首月的折旧额及分录（1）借：固定资产1010应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：银行存款1027（2）2006年年折旧率=10/55*100%=18%万元2006年年折旧额=（1010-10）*18%=180万元2006年7月折旧额=180/12=15万元借：制造费用15贷：累计折旧15六、对外长期投资（持有至到期的投资、对外长期股权投资）2005年1月1日A企业拿出6000万元进行对外长期投资，其中2000万元投资B企业所发行的三年期的债券，该债券为平价发行，按年付息，到期一次性还本，票面利率为5%，A企业打算将其持有到期。A企业拿出2000万元购买C企业的股权，按每股1元购入，持入C企业5%的股权，采用成本法核算。05年4月1日C企业宣布将用04年盈利派发现金股利，每股派发0.3元现金。4月25日派发股利到账。C企业05年实现盈利5000万元，06年亏损3000万元，07年实现盈利8000万元，08年4月10日企业宣布用07年盈利向股东派发现金股利，每股0.3元。4月25日派发股利到账。08年10月A企业将其所持有的C企业全部股权转让，获得价款2200万元。A企业用另外2000万元购买D企业的股权，按每股2元购入，持入D企业50%的股权，采用权益法核算。05年D企业实现利润400万元。06年4月5日企业宣告将发放现金股利，每股0.3元。4月28日派发股利到账。06年D企业发生亏损50万元。07年8月A企业将持有的D企业股权全部转让，获得价款2100万元。要求：请为A企业做出上述相关业务分录（1）、向B企业进行债券投资（万元）：购入债券时：借：持有至到期投资2000贷：银行存款2000每年年末计提利息时：借：应收利息（2000*5%）100贷：投资收益100每年收到利息时：借：银行存款100贷：应收利息100债券到期收回本金时：借：银行存款2000贷：持有至到期投资2000（2）、购入C企业5%股权（万元）采用成本法：购入股权时：借：长期股权投资—成本2000贷：银行存款200005年C企业宣告派发股利（因是投资前盈利，所以冲减投资成本）：借：应收股利（2000*0.3）600贷：长期股权投资—成本600收到股利时：借：银行存款600贷：应收股利60008年宣存派发股利：借：应收股利（2000*0.3）600贷：投资收益600收到股利时：借：银行存款600贷：应收股利600转让时：借：银行存款2200贷：长期股权投资—成本1400投资收益600（3）购入D企业50%股权（权益法）：购入时：借：长期股权投资—成本2000贷：银行存款200005年D企业实现400万利润：借：长期股权投资—损益调整（400*50%）200贷：投资收益20006年宣告发放现股利时：借：应收股利（2000*0.3*50%）300贷：长期股权投资—损益调整300股利到账借：银行存款300贷：应收股利30006年D企业发生亏损50万：借：投资收益（50*50%）25贷：长期股权投资—损益调整25转让时：借：银行存款2100长期股权投资—损益调整25贷：长期股权投资—成本2000投资收益225七企业2008年度损益类科目本年累计发生额资料如下表：科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1100000主营业务成本840000主营业务税金及附加1740其他业务收入52000其他业务支出40000营业费用60000管理费用104000财务费用36000投资收益80800营业外收入6000营业外支出24000所得税费用39920要求：（1）请做出企业年末时将上述损益类科目采用账结法结转至本年利润时的相关业务分录。（2）该企业按税后利润的10%提取法定盈余公积金，请做出企业提取法定盈利公积金并结转利润时的分录。（3）若该企业2008年年初的未分配利润为500000元，请计算2008年年末时企业的未分配利润是多少？(1)、年底时用账结法结转本年利润：借：主营业务收入1100000其他业务收入52000投资收益80800营业外收入6000贷：本年利润123880借：本年利润1145660贷：主营业务成本840000主营业务税金及附加1740其他业务支出40000营业费用60000管理费用104000财务费用36000营业外支出24000所得税费用39920本年利润年末净额为：93140.00结转本年利润：借：本年利润93140贷：利润分配—未分配利润93140（2）按10%提取法定盈余公积金：93140*10%=9314借：利润分配—提取法定盈余公积金9314贷：盈余公积金—法定盈余公积金9314借：利润分配—未分配利润9314贷：利润分配—提取法定盈余公积金9314(3)2008年年末未分配利润余额=500000+（93140-9314）=583826八要求：请为某企业做出下述相关业务分录：（1）企业将库存现金20000元存入开户银行。（2）企业购入材料一批，买价80000元，增值税额13600元，对方代垫运费160