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第二章习题参考答案习题一贷：短期借款5000002、借：银行存款100000贷：实收资本1000003、借：银行存款8000贷：应收账款80004、借：应交税费6500贷：银行存款65005、借：银行存款292500贷：主营业务收入250000应缴税费——应交增值税（销项税额）425006、借：原材料38000应缴税费——应交增值税（进项税额）6460贷：预付账款444607、借：制造费用800贷：库存现金8008、借：库存现金30000贷：银行存款300009、借：应付职工薪酬2200贷：银行存款220010、借：制造费用780贷：银行存款780习题二1、借：银行存款500000贷：实收资本5000002、借：其他应收款——王红2000贷：库存现金2000借：管理费用1600库存现金400贷：其他应收款——王红20003、借：银行存款3000贷：财务费用30004、借：其他货币资金——外埠存款500000贷：银行存款5000005、借：其他货币资金——存出投资款800000贷：银行存款8000006、借：交易性金融资产800000贷：其他货币资金——存出投资款8000007、借：待处理财产损溢350贷：库存现金350借：其他应收款——出纳员350贷：待处理财产损溢350习题三银行存款余额调节表2008年5月31日项目金额项目金额企业银行存款账面余额加：银行已收，企业未收款项减：银行已付，企业未付款项122000340003000银行对账单的存款余额加：企业已收，银行未收款项减：企业已付，银行未付款项126000320005000调节后存款余额153000调节后存款余额153000第三章存货1、目的：熟悉存货按实际成本材料发出的明细分类核算。资料：某企业采用定期盘存制，20××年5月份的存货有关资料如下：期初存货3000千克，单价4元。(1)5月4日，进货2000千克，单价3元。(2)5月6日，销货1000千克。(3)5月8日，进货6000千克，单价3.5元。(4)5月12日，销货5000千克。(5)5月20日，进货5500千克，单价3元。(6)5月22日，进货4000千克，单价3元。(7)5月30日，销售5000千克。要求：分别用先进先出法、加权平均法计算存货成本，编制材料明细分类账。答案：先进先出法：日期收入发出结存数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本5月1日30004120005月4日20003600030002000431200060005月6日1000440002000200043800060005月8日60003.521000200020006000433.580006000210005月12日200020001000433.580006000350050003.5175005月20日5500316500500055003.5317500165005月22日4000312000500095003.5317500285005月30日50003.5175009500328500合计17500555001100039000950028500本期发出存货成本＝39000元期末结存存货成本＝28500元加权平均法：存货的加权平均单位成本=[期初结存金额+∑(本期各批购货的实际单位成本×本期各批购货的数量)]/(期初结存数量+∑本期各批购货数量)=[4×3000＋（3×2000+3.5×6000+3×5500＋3×4000）]/[3000+(2000+6000+5500＋4000)]=3.29本期发出存货成本＝11000×3.29＝36190元期末结存存货成本＝12000＋55500－36190＝313102、目的：练习存货按计划成本的总分类核算。资料：某企业采用计划成本计价，有关资料如下：某企业材料按计划成本计算，假定甲材料计划价格为12.50元／件，上月底存1000件，总分类账材料账户余额为12500元，材料成本差异为贷方余额500元。本月购入800件，取得增值税发票，计11800元，其中货价10085.47，增值税金1714.53元，领用1300件。要求：根据上述资料编制有关会计分录：(1)本月购入材料(已用银行存款付讫)分录；(2)材料到达验收入库的分录；(3)计算材料成本差异率；(4)本月领用材料的分录；(5)分摊材料成本差异的分录。答案：（1）购入材料借：材料采购10085.47应交税费――应交增值税（进项税额）1714.53贷：银行存款11800（2）验收入库借：原材料10000材料成本差异85.47贷：材料采购10085.47（3）材料成本差异率＝（－500＋85.47）/（12500＋10000）＝－1.84％（4）领用材料借：生产成本16250贷：原材料16250（5）领用材料应分摊差异额＝16250×（－1.84％）＝－299借：生产成本299贷：材料成本差异299红字金额3.目的：练习存货跌价准备的核算资料：某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2008年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费;截止2008年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。要求：分别计算甲、乙商品在2008年12月31日的存货跌价准备。答案甲商品的成本是240万元，其可变现净值是200-12=188万元，所以应该计提的存货跌价准备是240-188=52万元;乙商品的成本是320万元，其可变现净值是300-15=285万元，所以应该计提的存货跌价准备是320-285=35万元。4.目的：练习存货跌价准备的核算资料：长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。(1)2008年12月31日，长江公司期末存货有关资料如下：存货品种数量单位成本(万元)账面余额(万元)备注甲产品280台154200乙产品500台31500丙产品1000台1.71700丁配件400件1.5600用于生产丙产品合计8000（2）2008年12月31日，甲产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。（3）2008年12月31日，乙产品市场销售价格为每台3万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10日向该企业销售乙产品300台，合同价格为每台3.2万元。乙产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。（4）2008年12月31日，丙产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。（5）2008年12月31日，丁配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有丁配件可用于生产400台丙产品，用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为1.75万元。（6）2007年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2008年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元.长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求：计算长江公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。答案1、甲产品的可变现净值=280×(13-0.5)=3500万元，小于成本4200万元，则甲产品应计提跌价准备700万元，本期应计提存货跌价准备=700-(800-200)=100万元。2、乙产品有合同部分的可变现净值=300×(3.2-0.2)=900万元，其成本=300×3=900万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=200×(3-0.2)=560万元，其成本=200×3=600万元，应计提准备=600-560=40万元。3、丙产品的可变现净值=1000×(2-0.15)=1850万元，其成本是1700万元，则丙产品不用计提准备，同时要把原有余额150-100=50万元存货跌价准备转回。丁配件对应的产品丙的成本=600+400×(1.75-1.5)=700万元，可变现净值=400×(2-0.15)=740万元，则丁配件不用计提存货跌价准备。2008年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90万元会计分录：借：资产减值损失100贷：存货跌价准备--甲产品100借：资产减值损失40贷：存货跌价准备--乙产品40借：存货跌价准备--丙产品50贷：资产减值损失505.目的：练习周转材料的核算资料：公司购入用于周转使用的脚手架一批，以银行存款支付价款50000元，支付增值税8500元，该材料已验收入库。某基建工程施工项目领用该批脚手架，假定采用实际成本法进行核算。要求：编制该周转材料购入、摊销（分别用一次摊销法和五五摊销法）的会计分录。答案：购入时：借：周转材料——在库58500贷：银行存款58500领用时，若企业采用一次摊销法：在领用这批脚手架时，会计处理如下：借：工程成本58500贷：周转材料——在库58500一段时间后，该批脚手架报废时，假定其残料价值为900元，则会计处理如下：借：原材料900贷：工程成本900采用五五摊销法：在领用这批脚手架时，会计处理如下：借：周转材料-在用58500贷：周转材料-库存58500摊销时：借：工程成本29250贷：周转材料——摊销29250报废时：借：工程成本29250贷：周转材料——摊销29250报废残值的处理：借：原材料900贷：工程成本900转销全部已摊销金额借：周转材料——摊销58500贷：周转材料——在用585006目的：练习存货清查的核算某企业在清查中发现毁损A材料500千克，每千克计划成本20元，其应交增值税的进项税额假定为1700元，残料作价200元入废料仓库。经查明，A材料的毁损系受暴风雨突然侵袭所致，除保险公司应赔款8000元外，其余同意作自然灾害损失处理。答案：批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11700贷：原材料——A材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700借：原材料——废料200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200税法规定自然灾害造成损失的货物的增值税额可以抵扣，则应再确认的进项税额为：（11700-8000-200）/（1+17%）*17%=508.55元批准后：借：其他应收款——保险公司8000营业外支出2991.45贷：处理财产损溢——待处理流动资产损溢11500应交税费——应交增值税（进项税额转出）508.55第四章习题参考答案1、借：应收账款——M公司35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100借：银行存款34800财务费用300贷：应收账款——M公司35100或：借：银行存款34749财务费用351贷：应收账款——M公司351002、（1）预付货款时：借：预付账款——B企业20000贷：银行存款20000收到所购材料，价款40000元，增值税款6800元。会计分录为：借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：预付账款——B企业46800开出支票补付其余款项：借：预付账款——B企业26800贷：银行存款26800(2)销售退回时：借：主营业务收入50000应交税费—应交增值税(销项税额)8500贷：应收账款——M公司58500收款时：借：银行存款58500贷：应收账款——M公司58500(3)销售时（若采用托收承付结算方式销售，并已办理托收手续）：借：应收账款——M公司42120贷：主营业务收入36000应交税费——应交增值税（销项税额）61203、（1）收到商业汇票时：借：应收票据93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600票据到期收到款时（假定为不带息的票据）：借：银行存款93600贷：应收票据936