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____________卖场员工财税知识培训材料如何当家(怎么干与怎么算)任何经济实体都是最终以最大限度实现利润为目的，那么我们创造的利润是怎样实现怎样计算呢？这里我们以超市为例用路线图的方式作讲解，让大家了解我们这个超市家是如何当的，都需要哪些柴米油盐。一、利润实现路线图：①建店队实地考察选择开店地址需要就店址周边居民结构、交通环境、未来趋势、建筑物本身作为卖场的洞线等全盘考量并作方案框架。②将方案提交决策层讨论、决定就投入设备、装修、前期筹备开支、预测日营业额、人力投入、能耗、毛利水平、耗材、办公费、其他开销等进行收入成本费用测算，如果赢利则决定作为卖场地址。③卖场的筹建建店队进驻、资金到位、办理工商注册、税务登记、卫生登记、统计部门登记、特许经营登记、银行开户、开始装修、添置安装设备、员工招聘、培训、实习、商品招商、各介质宣传、财务建帐核算、MIS系统建立、建立商品信息、开始收货、准备耗材、办公用品等。④卖场开张营业装修竣工验收、消防验收、各种证照办理完毕、设备安装调试到位、商品到位、耗材到位、系统测试无故障、零钞备足、水电通讯到位、所有人员到位、模拟购物演练、卖场开张。⑤卖场正常营业，正式进入利润(亏损)实现阶段，即：营业利润=A收入-B成本-C费用包括：批发零售收入、各项费用收入、利息收入、营业外收入等A：取得各种收入B：扣除商品成本包括：商品进价-降价+涨价C：扣除各种税费包括：工资、提取的福利费、职工教育经费、工会经费、社保、医保、租金、水电费、折旧费、装修摊销、开办费摊销、办公费、消耗材料、邮电费、广告宣传费、保洁费、差旅费、修理费、招待费、运杂费、利息、损耗、物业费、各种税费、罚款、其他杂费等⑥将实现的税后利润进行分配弥补以前年度的亏损提取法定公积金公益金分配给投资者亏损额留待以后年度实现的利润来弥补A若营业利润(税法的应纳税所得额)大于零则须交纳企业所得税B若营业利润(税法的应纳税所得额)小于零即亏损二、主要财务概念、指标、税种解释★会计是以货币为主要计量单位反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。★会计基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。★六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润★记帐方法：借贷记帐法，有借必有贷，借贷必相等。它相对我国以前的增减记帐法及收付记帐法更具科学性、严密性。如A：XX年XX月向银行贷款半年期100,000元，帐务处理如下：(收)(增)借：银行存款100,000(收)(增)贷：短期借款100,000如B：XX年XX月归还银行半年期贷款100,000元，帐务处理如下：(付)(减)借：短期借款100,000(付)(减)贷：银行存款100,000再如C:XX年XX月从银行取回现金1000元，帐务处理如下：(收)(增)借：现金1,000(付)(减)贷：银行存款1,000上述例A与B就属于同增同减，不利于平衡关系的稽核，不科学，而借贷记帐法在上述ABC三个例子中都有平衡关系。★会计的一般原则关系会计信息质量的一般原则（如客观性原则、准确性原则等）、确认与计量的一般原则（权责发生制原则等）、起修正作用的一般原则（如谨慎原则、重要性原则、实质重于形式原则）。☉权责发生制原则。它属于确认与计量的一般原则中的之一，是指取得应收或应付的权利或义务的收入或支出的凭据时均需入帐。行政单位仍用收付实现制原则。(1)主营业务收入，即超市的批发零售取得的收入(路线图中第⑤A)，它是我们超市收入来源的主体。在财务核算口径上，主营业务收入是不含税收入即剔除掉所包含的增值税(销项税)的收入，也就说主营业务收入等于：取得的含税收入(即我们正常所指的营业额)1+增值税税率(2)其他业务收入。它是相对主营业务收入而言的，在我司主要有收取供应商的各种赞助费、促销费、租金、店庆费、DM、条码费等费用。在当今超市行业，这块收入是利润的重要来源，甚至起着举足轻重的作用。(3)其他业务支出。与其他业务收入相配比的各项成本支出。我司有为收取的费用交的税费。(4)主营业务税金及附加。我司指的是应交增值税的城建税及教育费附加。(5)营业费用。直接为一线经营业务发生的各项费用。我司主要指营运各部门的一切费用。(6)管理费用。管理部门发生的费用。我司有总经办、财务部、采购部的费用。(7)财务费用。为筹措资金及银行方面的各项手续费、工本费、利息等。(8)营业外收入。与营业没有直接关系的收入，如罚款收入，固定资产清理收益等，但债务重组收益、接受捐赠不包含在内，他们应列入资本公积。(9)营业外支出。与营业没有直接关系的支出，如罚款支出、捐赠支出等。(10)补贴收入。国家政策性补贴。我司目前没有，象福州永辉农改超的可能有。(11)主营业务成本，即超市的当期销售的购进商品的成本(路线图中第⑤B)，它是我们超市成本的主体。在财务核算口径上，它也是不含税即不含增值税(进项税)的，也就是说主营业务成本等于：应支付供应商货款的总额1+增值税税率(12)各种负担的税费明细列示。超市所负担的各税费明细见路线图中第⑤C,这里作简要解释：序税费种类简要解释1工资应发放给员工的薪金支出，不扣除任何扣款，但食堂人员除外2福利费按照上述应发薪金总额的14%提取的费用，用于职工福利开支3工会经费按照上述应发薪金总额的2%提取的费用，用于工会活动经费开支4职工教育经费按照上述应发薪金总额的1.5%提取的费用，用于职工教育培训开支5社、医保按照国家规定的由企业承担的社保、医保开支，为工资的22%不等6租金向房屋、设备出租方支付的各租赁费7水电费支付商场消耗的水电支出，取得的增值税专用发票可抵扣进项税额8折旧费按照国家规定年限提取的固定资产折旧费,我司采用平均年限法。9装修费摊销按不长于经营(租赁)期限摊销的装修费，遵循经营、租期、使用期孰短原则。10开办费摊销按税法规定在5年内摊销开业前的开办费11办公、邮电费主要有印刷费、各类文具、纸张、价值低于2000元的办公用具、电话、光纤等12差旅费交通费、住宿费、出差补贴有等13消耗材料主要有购物袋、连卷袋、标签纸、热敏纸、标价签、包装盒、宣传用纸笔、燃油、日常修理用品等卖场常用消耗材料14广告宣传费主要有DM、报纸、候车亭、车身、户外灯箱、电视、电台、赠品、场内场外布置等借助各种介质作宣传广告的开支15保洁费为场内及周边清理卫生的开支16招待费各种对外的招待开支，在税法规定的营业额比范围内在税前扣除17修理费针对卖场固定资产及不动产的零星修理为了恢复原状或性能的开支，若修理行为导致被修对象性能、用途改变、使用年限延长的修理开支须增加资产原值。18运杂费运送购销商品发生的开支，运输部门的发票可抵扣7%的增值税19物业费支付给物业公司的物业管理费20利息、手续费支付银行贷款的利息及在银行发生的各种手续费21各种税费主要有营业税、城市维护建设税、教育费附加、消费税、印花税、房产税、企业所得税、但不含增值税，因为财务核算的收入及成本均已不含增值税22罚款被相关部门处罚的开支，应调增应纳税所得额，但银行罚息除外。23损耗因管理不善或意外造成的商品及其他资产的损失。财产损失须经税务机关批准核实否则不能在税前扣除，但无论如何，已抵扣的增值税进项必须转出。24其他杂项费用除了上述以外的各项费用(13)利润的计算：也可以为：我们平时所说的开源节流的“源”就是各种收入，我们要发动一切资源最大限度多创造它；所谓的“流”就是成本及费用，就是我们当家用的柴米油盐，我们要加强管理苦练内功最大限度将商品进价给降下来、将各种费用给省下来。这样一方面收入越来越多，成本越来越少，最终公司利润就越来越多，公司发展就蒸蒸日上，我们个人也有发展平台。[税前扣除限制]由此可见，要开源必须有良好的购物环境、优良的服务、优质的商品、公司利润=收入-成本-费用即路线图中的⑤A-⑤B-⑤C公司净利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+补贴收入-企业所得税优惠的价格，是需付出艰辛的努力的，开源来之不易。另外我所需的柴米油盐却要那么多，若决策失误、管理不善“流”出巨大的成本及费用支出又是十分容易轻松的事情。所以成本意识点点滴滴，只有每人分管的“小家”当好了，公司这大家才会好，否则千里江堤溃于一穴，我们足见当家之艰难。即便如此，由于税法的约束，我们有些开支并非花多少就可以入多少成本的（在税前扣除），它是受税法规定的限额或比例限制的，我司税前扣除受限的主要有：工资及其提取的福利费、提取的工会经费、提取的职工教育经费、招待费、广告费、宣传费、罚款、票据不规范的开支、与实际经营期间不一致的开支、其他与经营活动无关的开支等。超出限额或比例的部分税务机关要调增我司应纳税所得额，即我司要承担该金额对应所在地区的所得税。例如厦门地区税前可扣除的工资限额是1500元，全年工资支出9，600，000元，员工400人。按税法规定可以税前扣除的工资支出是1500X400人X12个月=7200000元，我司超额9600000-7200000=2400000元，应调增应纳税所得额2400000元，即须交纳所得税2400000X15%(目前厦门企业所得税率)=360000元，由此可见因为我司超税法扣除限额发放了240万元工资的之外还得付出36万元的代价(给了税务局)。其他项目这里就逐一举例，大家要知道有这么回事即可。(14)主要税、费种解释。我司缴纳的主要税种有：序税种简要解释1增值税A基本概念：增值税是针对销售或进口货物及应税劳务征收的税种，是我司最主要税种,它是价外税。纳税人分为一般纳税人及小规模纳税人，商业企业年销售额高于180万元工业企业年销售额高于30万元的且帐证健全能正确核算业务的可申请为一般纳税人。一般纳税人的增值税税率为17%、13%、0%；小规模纳税人的增值税征收率为商业4%、工业加工修理修配6%。小规模纳税人不能购买或开具增值税专用发票，但可以有条件委托国税局代开税率为4%、6%的增值税专用发票给一般纳税人。B本期应交税金=本月销项税额-本月进项税额-上期留抵税额.销项税额=批发零售额/(1+税率)，增值税率有基本税率17%(一般商品，包括电)，低税率13%(初级农产品、水、气、粮食、图书、食用油、煤炭及煤炭产品、报刊、杂志、纯牛奶等)及零税率(主要有避孕药品、药具等)。C进项税额除了前述税率外，合格的海陆空运输部门发票的运费可以抵扣全额的7%，收购废品的可以抵扣全额的10%。D抵扣税款必须有符合规定的增值税发票、收购发票(买方开具)、运输发票、向小规模企业购买农产品取得的商业普通发票。E出口退税，是国家将已征收入库的增值税按照规定比例及限额退给出口经营者的行为。这是国际上通行的为了占领别国市场的做法。2营业税主要针对建筑、租赁（如果是房产租赁另外还应交房产税，税率12%-单位、4%-私有住房）、餐饮、娱乐、咨询、旅游、金融、保险、广告等行为征收的税种，税率从5%-25%不等。我司征收对象主要是向供应商收取的各种费用，税率为5%3消费税主要针对生产或进口烟、酒、黄金珠宝玉石、汽车、摩托车、游艇、柴油、汽油等国家控制或不鼓励消费的应税消费品而开征的税种。它的税率有很多。由于国家黄金珠宝玉石的消费税的征收改在零售环节，所以将我司主要是对销售黄金珠宝玉石计征消费税，税率目前为5%4城市维护建设税简称城建税，它是一种针对缴纳增值税、营业税、消费税而征收的税种，又称“税中税”，就是说只要有交前三者税种就要交城建税。它的税率是城市7%，城镇5%5印花税它主要是针对书立各种合同、证照征收的税种，税率从万分三到十不等；我司涉及此税种的计税依据有购销金额、营业执照及其他，税率主要是万分之三。及时划销。6个人所得税又称个调税，它主要是针对个人收取薪金、劳务、股利、股息、分红、偶然所得等收入征收的税种，我司涉及的主要是薪金个调税，税率从5%--45%分九级累进计征。扣缴义务人。7教育费附加简称教育费，它是一种针对缴纳增值税、营业税、消费税而征收的费用，又称为“税中费”，同城建税一