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第二十一章短期预算一、单项选择题1.综合预算是指（）。A.营业预算B.销售预算C.资本预算D.财务预算2.根据编制预算的基础不同，预算方法可以分为（）。A.增量预算法和零基预算法B.固定预算法和弹性预算法C.定期预算法和滚动预算法D.列表法和公式法3.不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是()。A.弹性预算方法B.固定预算方法C.零基预算方法D.滚动预算方法4.下列各项中，其预算期不与会计年度挂钩的预算方法是（）。A.弹性预算B.零基预算C.滚动预算D.固定预算5.ABC公司预计2009年第三、四季度销售产品分别为180件、210件，单价分别为3元、5.5元，各季度销售收现率为75%，其余部分下一季度收回，则ABC公司2009年第四季度现金收入为（）元。A.1201.32B.1100.26C.989.24D.1001.256.直接材料预算的主要编制基础是()。A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.产品成本预算7.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为（）千克。A.1600B.1620C.1654D.16688.需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是（）。A.静态预算B.零基预算C.弹性预算D.滚动预算二、多项选择题1.用列表法编制的弹性预算，主要特点有（）。A.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映C.评价和考核实际成本时往往需要使用内插法计算实物量的预算成本D.不以成本性态分析为前提2.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（）。A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产品存货量D.预计期末产品存货量3.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括()。A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出B.可能预算不准确C.不利于调动各部门达成预算目标的积极性D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼4.产品成本预算，是下列哪些预算的汇总（）。A.生产B.直接材料C.直接人工D.制造费用5.某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为l000件、l200件和ll00件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20％。下列各项预计中，正确的有()。A.8月份期初存货为240件B.8月份采购量为ll80件C.8月份期末存货为220件D.第三季度采购量为3300件6.在下列各项中，被纳入现金预算的有（）。A.缴纳税金B.经营性现金支出C.资本性现金支出D.股利支付7.在编制财务状况预算时()。A.对表中的年初项目和年末项目均需根据有关预计数据分析填列B.只对表中的年末项目根据有关的预计数据分析填列C.根据预算期营业预算、资本预算和财务预算的有关资料汇总调整编制而成D.是企业最为综合的预算三、计算分析题1.A商品流通企业2009年11月30日资产负债表的部分项目数据如下：单位：元资产金额负债及所有者权益金额货币资金40000应付账款108000应收账款140000应付债券300000存货200000负债合计408000实收资本400000未分配利润72000固定资产500000所有者权益合计472000资产合计880000负债和所有者权益合计880000其它有关资料如下：（1）营业收入：2009年11月份营业收入400000元，2009年12月份营业收入450000元，2010年1月份营业收入600000元；（2）收款政策：当月销售当月收现60%，下月收现35%，其余5%预计无法收回；（3）营业毛利率为20%；（4）采购政策：每月购货为下月计划销售额的80%；（5）付款政策：当月购货当期付现70%，其余下月付现；（6）2009年12月份用货币资金支付的期间费用为44000元，该月发生的非付现期间费用为6000元；（7）2009年12月份预交所得税2500元；（8）2009年12月份向投资者预分配利润5000元；（9）该企业每月末最低现金余额为40000元，不足时向银行取得短期借款，借款为10000元的整倍数。要求：（1）计算A企业2009年12月份销售现金流入和经营现金流出。（2）计算A企业2009年12月份现金余缺和期末现金余额。（3）计算A企业2009年12月份的营业成本和利润总额。（4）计算A企业2009年12月31日资产负债表下列项目的金额：①应收账款；②应付账款；③短期借款。2.某企业20×9年有关预算资料如下：（1）预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％。(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60％计算。所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。(3)预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。(4)预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。(5)企业在3月末有长期借款20000元,利息率为15%。(6)预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，借款年利率12％。（7）预计该企业期末现金余额的额定范围是6000元～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算。要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。现金预算单位：元月份456期初现金余额7000经营现金收入直接材料采购支出直接工资支出200035002800制造费用支出其他付现费用800900750预交所得税8000购置固定资产现金余缺向银行借款归还银行借款支付借款利息期末现金余额3.ABC公司2010年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2010年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2010年度现金预算的部分数据如下表所示：2010年度ABC公司现金预算金额单位：万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年①期初现金余额40***H②经营现金收入1010***5516.3③可运用现金合计*1396.301549*I④经营现金支出800**13024353.7⑤资本性现金支出*3004003001200⑥现金支出10001365*16025553.7合计⑦现金余缺A31.3-37.7132.3*⑧资金筹措及运用：019.7F-72.3*加：短期借款0C0-200减：支付短期借款利息0D0.30.3*购买有价证券00-90G*⑨期末现金余额BE*60J说明：表中用“*”表示省略的数据。要求：计算上表中用字母“A～J”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。四、综合题A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：（1）预计的2009年11月30日资产负债表如下（单位：万元）：资产金额负债及所有者权益金额现金22应付账款162应收账款76应付利息11存货132银行借款120固定资产770实收资本700未分配利润7资产总计1000负债及所有者权益合计1000（2）销售收入预计：2009年11月200万元，12月220万元；2010年1月230万元。（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。（6）预计销售成本率75%。（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。要求：计算下列各项的12月份预算金额：（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；（2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；（3）税前利润。参考答案及解析一、单项选择题1．【答案】D【解析】综合预算是指财务预算，其余预算则称为辅助预算或分预算。2.【答案】A【解析】按照编制预算的基础不同，可以分为增量预算法和零基预算法。按照静态与动态的区别，可以分为固定预算法和弹性预算法；按照预算期间的固定性和滚动性，可以分为定期预算法和滚动预算法。3.【答案】C【解析】零基预算方法的优点是：（1）不受已有费用开支水平的限制；（2）能够调动各部门降低费用的积极性；（3）有助于企业未来发展。零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。4.【答案】C【解析】滚动预算的要求在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持在12个月。5.【答案】D【解析】ABC公司2009年第四季度现金收入为：210×5.5×75%+180×3×25%=1001.25（元）。6.【答案】C【解析】材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。7.【答案】C【解析】本题的主要考核点是生产预算与直接材料采购预算。8.【答案】C【解析】弹性预算的编制前提是将成本按性态分析，划分为固定成本和变动成本。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】采用列表法编制弹性预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。由于列表法以一系列的业务量水平来编制预算，所以，知道了实际业务量后，通过在表格中一系列业务量中寻找与实际业务量相近的预算业务量，就可以得到近似的预算成本，故选项A正确。对于选项B，在列表法预算中，混合成本中的阶梯成本和曲线成本，都是按其性态填列的，不必用数学方法修正为近似的直线成本，这也是列表法与公式法的根本区别之一，故选项B也是正确的。列表法的一个缺点在于，在评价和考核实际成本时，往往需要使用内插法来计算实际业务量的预算成本，因为列表法编制的弹性预算只是列示了若干个业务量水平下的预算成本，这样实际业务量就与表格中所列示的弹性业务量不可能完全相同，这就需要利用内插法来计算实际业务量的预算成本，故选项C是正确的。弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，所以，选项D错误。2.【答案】BCD【解析】某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。3.【答案】ABC【解析】如预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，在增量预算方法下可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。与编制零基预算相比，编制增量预算的工作量小。4.【答案】ABCD【解析】产品成本预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。5.【答案】ABC【解析】第三季度采购量不仅取决于销量，还要取决于期初期末存量，所以D错误。月份789销量100012001100期末存货1200×20%=2401100×20%=220期初存货240220采购量1200+220-240=11806.【答案】ABCD【解析】现金预算主要反映现金收支差额和现金筹措使用情况。该预算中现金收入主要指经营活动的现金收入；现金支出除了涉及有关直接材料、直接人工、制造费用和销售与管理费用方面的经