搜索
第二章预算管理一、单项选择题1.下列项目中，不属于总预算的是（）。A.现金预算B.资本支出预算C.预计资产负债表D.预计利润表2.下列各项中，能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划的是（）。A.业务预算B.专门决策预算C.财务预算D.现金预算3.编制工作量较大，但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算的弹性预算编制方法是（）。A.公式法B.列表法C.图示法D.因素法4.在编制预算的方法中，能够克服固定预算方法缺陷的是（）。A.滚动预算B.增量预算C.弹性预算D.定期预算5.某企业编制第四季度的材料采购预算，预计季初材料存量为500千克，季度生产需用量为2500千克，预计期末存量为300千克，材料采购单价为10元，若材料采购货款有40%当季付清，另外60%在下季度付清，假设不考虑流转税的影响，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。A.1080B.13800C.23000D.16206.下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（）。A.期初期末现金余额B.现金投放与筹措C.预算期产量和销量D.预算期现金余缺7.在销售预算表中不能反映的项目是（）。A.预计销售收入B.各季度现销收入C.收回前期的应收账款额D.预计生产量8.编制现金预算需要直接用到相应业务预算中的数据，下列哪个预算在编制现金预算时不会直接用到其数据（）。A.销售预算B.直接人工预算C.生产预算D.制造费用预算9.下列关于现金预算表中各项目的关系式正确的是（）。A.现金收入-现金支出=现金余缺B.期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺C.现金余缺-现金筹措（现金不足时）=期末现金余额D.现金余缺+现金投放（现金多余时）=期末现金余额10.下列各项中，不属于预算特征的是（）。A.与企业的战略或目标保持一致B.可比性强C.数量化D.可执行性二、多项选择题1.下列各项属于辅助预算的有（）。A.销售预算B.生产预算C.专门决策预算D.现金预算2.固定预算编制方法是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算，这种预算方法的缺点表现为（）。A.使预算期间与会计期间相脱离B.过于呆板C.可比性差D.编制工作量大3.下列各项，属于零基预算优点的有（）。A.不受现有费用项目的限制B.不受现行预算的束缚C.能够调动各方面节约费用的积极性D.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金4.下列各项中，属于滚动预算优点的有（）。A.能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划B.保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行C.能使预算期间与会计期间相对应D.便于将实际数与预算数进行对比5.下列各项中，能够在材料采购预算中找到的内容有（）。A.预计材料耗用量B.材料计划采购单价C.预计材料采购成本D.应付材料款的支付情况6.在下列各项中，被纳入现金预算的有（）。A.缴纳税金B.经营性现金支出C.资本性现金支出D.股利与利息支出7.某期现金预算中计算出现金余缺为负数，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期宜采用的措施有（）。A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券D.借入短期借款8.下列各项预算中，在编制预计资产负债表时需要直接用到其数据的有（）。A.销售预算B.生产预算C.材料采购预算D.直接人工预算9.同时包括实物量指标和价值量指标的预算有（）。A.销售预算B.生产预算C.材料采购预算D.现金预算10.预算的作用包括（）。A.反映企业未来期间的实际经营结果B.可以实现企业内部各个部门之间的协调C.通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标D.可以作为业绩考核的标准三、判断题1.在各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是专门决策预算。（）2.材料采购预算和直接人工预算均同时反映业务量消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出。（）3.专门决策预算主要是长期投资决策预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。（）4.企业的业务预算和财务预算多为1年为期的长期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。（）5.预算委员会或财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。（）6.企业正式下达执行的预算，一般不予调整。（）7.预计销售和管理费用现金支出总额就等于预计的销售和管理费用的总额。（）8.当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额以上的多余现金进行投资；当现金余缺小于期末现金余额时，应筹措现金，筹措的现金越多越好。（）四、计算分析题1.某公司生产经营单一产品，当前的销售额为4亿元，当前销售成本率为50%，销售成本以外的其他费用占收入的比率为34%。经公司营销部门的销售预测，确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到20%。假定公司现有投资资本平均总额为10亿元，预计要达到同行业平均的投资资本回报率12%的水平，为了实现此目标，公司确定了如下调整方案：方案1，预计销售额比当前提高25%，假定其他条件不变；方案2，预计销售额比当前提高25%，生产性部分的成本必须在原有基础上降低5%，即销售成本率由50%降低到45%，其他条件不变。要求：（1）按照同行业平均的投资资本回报率标准确定公司应该完成的目标利润为多少；（2）采用方案1确认公司能否完全实现目标利润水平；（3）采用方案2确认公司能否完全实现目标利润水平；（4）若要完全实现同行业的平均的投资资本回报率水平，预计销售额可以比当前提高25%，生产性部分的成本可以在原有基础上降低5%，则目标费用总额应控制在什么水平？2.C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17％，只生产一种产品。相关预算资料如下：资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：项目一季度二季度三季度四季度预计销售收入*100000110000*增值税销项税额*17000（D）*预计含税销售收入117000（B）*128700期初应收账款20800***第一季度销售当期收现额（A）第二季度销售当期收现额（C）第三季度销售当期收现额*第四季度销售当期收现额（E）经营现金收入合计*117000124020128700说明：上表中“*”表示省略的数据。资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中50％于本季度内支付现金，其余50％需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示：项目一季度二季度三季度四季度预计材料采购成本60000*65000*增值税进项税额*（G）11050*预计含税采购金额合计（F）702007605077220期初应付账款1000035100（H）*第一季度采购当期支出额*第二季度采购当期支出额*第三季度采购当期支出额38025第四季度采购当期支出额*材料采购现金支出合计45100***说明：上表中“*”表示省略的数据。要求：（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。五、综合题A公司2010年1月份现金收支的预计资料如下：（1）1月1日的现金（包括银行存款）余额为13700元，已收到未入账支票40400元。（2）产品售价8元/件。2009年11月销售20000件，2009年12月销售30000件，2010年1月预计销售40000件，2月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30％，再次月收回8％，另外2％为坏账。（3）进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10％加1000件。12月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。（4）1月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。（5）预计1月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。（6）1月份预交所得税20000元。（7）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。要求：编制2010年1月份的现金预算（请将结果填列在答题卷给定的“1月份现金预算”表格中，分别列示各项收支金额）。1月份现金预算单位：元项目金额期初现金现金收入：可使用现金合计现金支出：现金支出合计现金多余（或不足）借入银行借款期末现金余额参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】总预算包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。资本支出预算属于专门决策预算。2.【答案】B【解析】专门决策预算能够直接反映相关决策的结果，它是实际中选方案的进一步规划。3.【答案】B【解析】弹性预算编制的方法主要有公式法和列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。4.【答案】C【解析】固定预算是根据预算期内某一既定业务量来编制，过于呆板、可比性差；而弹性预算是编制出一套适应多种业务量的预算，预算范围宽、可比性强。因此，弹性预算可以克服固定预算的缺陷。5.【答案】B【解析】材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=2500+300-500=2300（千克）采购金额=2300×10=23000（元）期末应付账款=23000×60%=13800（元）6.【答案】C【解析】现金预算体现的是价值指标，不反映预算期产量和销量。7.【答案】D【解析】销售预算表中无法反映预计生产量。8.【答案】C【解析】生产预算因为只反映数量指标，不反映价值量指标，所以不能为现金预算的编制直接提供数据。9.【答案】B【解析】现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额，或：现金余缺-现金投放（现金多余时）=期末现金余额。10.【答案】B【解析】预算有两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来活动的经营依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】财务预算又称为总预算，业务预算和专门决策预算相应称为辅助预算或分预算。2.【答案】BC【解析】固定预算的缺点表现在：一是过于呆板，二是可比性差。选项A属于滚动预算编制方法的缺点。固定预算只编制某一既定业务量下的预算，预算工作量大不是其缺点。3.【答案】ABCD【解析】零基预算的优点表现在：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。4.【答案】AB【解析】本题的考点是滚动预算相比定期预算的优点。5.【答案】ABCD【解析】材料采购预算在编制过程中要根据预计耗用量确定采购量，根据采购量和单价确定采购成本，并根据各季现付与支付赊购货款的可能情况反映现金支出。6.【答案】ABCD【解析】现金预算主要反映现金收支差额和现金筹措使用情况。该预算中现金收入主要指经营活动的现金收入；现金支出除了涉及有关直接材料、直接人工、制造费用和销售与管理费用方面的经营性现金支出外，还包括用于缴纳税金、股利分配等支出，另外还包括购买设备等资本性支出。7.【答案】CD【解析】现金预算中计算出现金余缺为负数，说明企业存在现金短缺，需要筹集资金，本题选项A、B会导致现金流出企业，不符合题目要求。选项C、D属于筹集资金的措施，符合题意。8.【答案】AC【解析】销售预算可以为预计资产负债表提供年末应收账款的数据，材料采购预算可以提供年末应付账款的数据。生产预算和直接人工预算不能为预计资产负债表的编制直接提供数据。9.【答案】AC【解析】生产预算只包括实物量指标，现金预算只包括价值量指标。10.【答案】BCD【解析】预算的作用主要表