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第一章财政概念和财政职能一、政府和市场1市场失灵的主要表现：垄断，信息不充分和不对称，外部效应与公共物品（外部效应：在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外利益），收入分配不公，经济波动。2政府干预手段：立法和行政手段，组织公共生产和提供公共物品，财政手段。3政府干预失效的原因和表现：政府决策失误，寻租行为，政府提供信息不及时甚至失真，政府职能的“越位”和“缺位”。二、公共物品与公共需要1公共物品的特性：非排他性，非竞争性（消费者的增加不引起生产成本的增加）2公共需要的特征：（1）公共需要是社会公众的共同需要。（2）公共需要是每一个社会成员可以无差别的共同享用的需要。（3）社会成员享用社会公共需要也要付出代价。（4）满足公共需要是政府的职责。三、财政的概念与职能1财政的概念2财政的基本特征：阶级性和公共性，强制性与非直接偿还性，收入与支出的对称性。3财政职能：（1）资源配置职能：运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到资源的优化配置。（确定财政收入占GDP比重；优化财政支出结构；合理安排财政投资规模；调节财政投资方向；提高财政本身配置效率）（2）收入分配职能：目标是实现公平分配。（3）经济稳定与发展职能第二章财政支出的基本理论一、公共物品的生产和定价1公共物品的分类和生产：（1）纯公共物品由国有部门和单位提供，采取国有国营模式。（2）混合性公共物品采用国有国控模式。（3）竞争性产品采用市场化模式。2公共定价：平均成本定价法（最大福利），二部定价法（基本费+从量费），负荷定价法（按不同时期的需求制定不同的价格）二、财政支出效益评价1财政支出效率由财政资源配置效率和公共物品的生产效率组成。2财政支出效益评价方法：成本-效益分析法，最低成本法第三章财政支出规模与结构分析一、财政支出分类1按财政功能分类：经济建设费，社会文教费，国防费，行政管理费和其他支出。2按经济性质分类：购买性支出和转移性支出（非市场性再分配活动）3财政支出经济性质的分类的经济分析意义：在财政支出的总额中，购买性支出所占的比重大些，财政活动对生产和就业的影响就大些，通过财政所配置的资源的规模就大些；反之，转移性支出所占的比重大些，财政活动对收入分配的直接影响就大些。联系财政的职能来看，以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职能较强，以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，则执行收入分配职能较强。二、财政支出规模分析1财政支出规模发展变化的一般趋势（1）瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。政治因素：随着经济的工业化，正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会更加复杂，市场关系的复杂化会引起对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律，这样就需要把更多的资源用于提供治安和法律设施。经济因素：工业的发展推动了都市化的进程，人口的居住密集化，由此将产生拥挤等外部性问题，这样也就需要政府进行管理和调节工作。此外，瓦格纳把对于教育，娱乐，文化，保健与福利服务的公共支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际收入的上升，这些项目的公共支出的增长将快于GDP的增长。（2）后来经济学家的研究和论述替代-规模效应理论：导致财政增长的内在因素和外在因素。经济发展阶段论：早期阶段（提供社会基础设施）；中期阶段（对私人投资的补充）；成熟阶段（转向教育，保健，福利支出）2我国财政支出规模发展变化的特殊性（1）我国财政支出增长的基本特征：财政支出增长率是一条波折上升的曲线，而且有些年份波折度较大。财政支出占GDP比重运行的曲线呈先逐年下滑而后又逐年回升的特征。这种发展变化的趋势明显体现了经济体制转轨时期的特征。（2）我国财政支出占GDP比重发展变化原因的分析：经济体制改革前，占GDP比重较高是计划经济体制决定的；经济体制改革之初，占GDP比重逐年下滑是经济转轨的必然结果；经济改革逐步到位和GDP的增长后，财政支出趋于回升；2003年以后逐渐转向了稳健的经济政策，使财政支出占GDP比重的增长势头趋缓。3影响财政支出规模的宏观因素：经济性因素，政治性因素，社会性因素。第四章购买性支出之一：社会消费性支出一、社会消费性支出的性质1社会消费性支出属于非生产的消耗性支出，它的使用并不形成任何资产。就其本质来说，社会消费性支出满足的是纯社会共同需要。2社会消费性支出项目：行政管理费，国防费，文科卫支出二、行政管理费和国防费1行政管理费：包括人员经费和公用经费（1）行政管理费规模变化的一般规律：行政支出占财政支出的比重有不断下降的趋势。（2）影响行政支出规模的因素：具有一定的历史延续性；经济整体增长水平；财政收支规模；政府职能；机构设置；行政效率以及管理费本身的使用效率。2国防费：包括人员生活费，活动维持费和装备费（1）我国的国防政策：维护国家安全统一，保障国家发展利益；实现国防和军队建设全面、协调、可持续发展；加强以信息化为主要标志的军队质量建设；贯彻积极防御的军事战略方针；坚持自卫防御的核战略；营造有利于国家和平与发展的安全环境。（2）谢林的军备观点：谈判本质上是非零和的。任何基于冲突的谈判，若谈判失败，则双方都会受损；任何通过谈判达到的协议对双方来说都会比未达成协议要好一些。三、文科卫支出第五章购买性支出之二：财政投资性支出一、财政投资性支出的一般分析1投资与经济增长：一般来说，当经济增长缓慢时，往往依靠增大投资来刺激经济的增长；当投资过旺及造成经济过热或出现通货膨胀时，政府往往首先采取措施压缩投资，迫使经济过热的势头减缓。2政府财政投资的特点和范围：不盈利或微利，具有外部性；投资规模大；投资于基础设施，公用设施相关领域；与经济体制和经济发展阶段相关。3政府投资的决策标准：资本产出比率最小化，资本劳动比率最大化，就业创造标准。二、基础设施投资1基础设施投资的提供方式（1）政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。（2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。（3）政府与民间共同投资。（4）政府投资，法人团体经营运作。（5）BOT投资方式（建设-经营-转让）三、财政对农业的投资1财政对农业投资的重要性农业提供了基本生存条件；农业是国民经济的基础；稳定农业是使国民经济持续稳定发展的重要因素。2财政对农业投资政策的基本特征（1）以立法形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。（2）财政投资范围应有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。（3）注重农业科研活动，推动农业技术进步。第四节财政投融资制度1财政投融资体质的现实意义（1）是我国经济发展初级阶段的需要。（2）财政投融资的特点在于既体现政府政策取向，又按照信用原则运营，投资的主要领域是先行资本或公共物品。（3）财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制。2我国的政策性银行：国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行。3政策性银行的特点：业务职能的政策性；资金来源的政府性与市场性相结合；4我国政策性银行进一步完善的主要思路：财政投融资体制的法制化；融资渠道多元化；加强财政投融资管理，促进投融资环节的严谨高效；完善财政投融资和市场投融资的协调机制。第七章财政收入规模与构成分析一、财政收入分类1按财政收入形式分类：税收和其他收入2政府收入=财政收入+中央政府性基金收入+预算外收入+制度外收入二、财政收入规模的影响因素1影响财政收入规模水平的主要经济因素（1）经济发展水平和生产技术水平（2）分配政策和分配制度（3）价格对财政收入的影响2我国财政收入增长变化趋势（1）总体上说，增长势头良好。（2）1978-1995年财政收入占GDP比重逐年下降。财政对企业的减税让利，企业本身并没有得到实惠，而企业的缺口则要由银行发放无约束的贷款来满足。（3）“九五”时期实现财政收支的良性循环。第八章税收原理第一节税收1税收的概念：税收是国家为实现社会经济目标，按预定的标准进行的非惩罚性的、强制的从私人部门向公有部门的资源转移。2税收的“三性”：强制性，无偿性，固定性3税收术语（1）纳税人：依照税法规定对国家直接负有纳税义务的人。（2）课税对象：税法规定的征税的目的物，在现代社会，国家的课税对象主要包括所得、商品和财产三类。（3）课税标准：国家征税时的实际依据。（4）税率：税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。（比例税率，定额税率，累进税率）（5）税收能力和税收努力：税收能力是指应当能征收上来的税收数额。税收努力是指税务当局征收全部法定应缴纳税额的程度。（6）起征点与免征额：起征点是税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额是税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。（7）课税基础：建立某种税或一种税制的经济基础或依据。4税收分类：所得课税、商品课税和财产课税；直接税与间接税；从量税与从价税；价内税与价外税；中央税与地方税第二节税收原则1税收中的公平与效率（1）税收应以公平为本：普遍征税，平等征税（2）征税必须考虑效率的要求：一是指征税过程本身的效率；二是指征税对经济运转效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高。（3）税收公平与效率的两难选择；税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。2公平类税收原则与效率类税收原则（1）公平类：受益原则，能力原则（2）效率类：促进经济发展原则，征税费用最小化和确定简化原则3税收中性：政府课税应不扭曲市场机制的政策运行。（1）国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他额外损失或负担。（2）国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能是税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。（3）税收超额负担：政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。第四节税负的转嫁与归宿1税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。2税负转嫁分为前转方式，后转方式，其他转嫁方式3税负转嫁的一般规律（1）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较容易转嫁。（3）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。（4）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。（5）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。第九章税收的经济效应第一节税收的经济效应作用机制1税收的收入效应：税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。2税收的替代效应：税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，进而影响到各类商品的购买量。第二节税收的经济影响1税收对劳动供给的影响（增加工作时间和减少工作时间）2税收对居民储蓄的影响（收益的减少和以消费替代储蓄）3税收对投资的影响（增加投资和以消费替代投资）4税收对个人收入分配的影响第三节税收与经济发展1供给学派的税收观点：高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。边际税率的高低和税收收入的多少不一定朝同一方向变化。2拉弗曲线（1）高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。（2）取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。（3）保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。第十章税收制度一、商品课税（1）商品课税的特征：课征普遍，以商品和非商品的流转额为计税依据，实行比例税率，计征简便。（2）我国现行商品课税的主要税种：增值税、消费税、营业税、关税二、所得课税（1）所得课税的特征：税负相对公平，一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格，有利于维护国家的经济权益，课税有弹性。（2）所得课税的主要税种：企业所得税、个人所得税、土地增值