财政票据管理办法解读

财政票据管理办法解读(1)财政票据是非税收入的源头，是非税收入的法定凭证，是财政部门控制和监管非税收入的重要手段，也是行政事业单位健全财务制度、强化内部监管的重要保障，管好用好财政票据对于规范收费行为、加强非税收入管理起着关键性作用。一、财政票据管理办法出台的背景财政票据是财务收支的一种法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门监督检查的重要依据。在政府非税收入管理工作和落实“收支两条线”中有着极其重要的的地位和作用，始终贯穿于构建公共财政体制和财政票据管理制度建设的整个过程，它涉及政府的各个部门以及作为政治经济运行主体的广大的工商业界、社会团体和个人，就目前的形势而言，其作用是不可代替的。在新形势下，财政票据管理中存在的问题越来越突出，在一定程度上影响着政府非税收入管理工作的开展和“收支两条线”的具体落实，如何加强和完善财政票据管理制度成为新体制转换过程中的重要课题。课堂练习[单选]财政票据是财务收支的一种法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门监督检查的（）。A．重要依据B．主要依据C．新制度D．不可替代的显示本题答案（一）财政票据的历史沿革1．税务从财政分离使票据管理明晰化建国初到文化大革命时期，各地区的财政和税务部门经历了几分几合，到文化大革命后期大部分地区以财政和税务部门合署办公为主。在当时社会主义计划经济时期，财政经济体制是以预算内收入和预算外收入来划分，管理上以预算内收入为主，而预算外收入的管理极为粗放，甚至有的地区计算财政收入时，对预算外收入忽略不计。改革开放以后，各类经济迅猛增长，国家税收逐年攀升。这就要求国家的税收制度进一步规范和完善，需要一个专门的机构来管理国家的税收政策及征收工作。因此，大部分地区重新将财政和税务部门分开管理，票据作为一切收入的依据和管理手段也出现了明晰的划分。为了区别企业的税收和国家机关、事业单位的收入，规范行政事业单位的纳税行为，财政部把税务部门发放的票据统称为发票。经过多年的实践，1993年12月23日财政部部长令第6号发布了《中华人民共和国发票管理办法》，使税务发票管理走上了法制管理的轨道。税务机关从财政分离出来时，财政当时没有真正意义上的票据，只存在两种收据形式：一种是罚没收据，其收入列预算内；另一种是属会计凭证系列的“非经营性专用收款收据”，具有财务收支行为和往来款会计记账依据的作用。2．行政事业性收费票据的出现随着社会主义市场经济的逐步深入，各种经济行为的日臻完善，财政票据作为征收预算外收入的主要凭证，也发生了较大变化。1990年以后，由于经济的增长，人民物质生活水平的提高，许多国家机关及事业单位的职能由管理型向服务型转变，由无偿服务变为提供价值劳务。财政部为了进一步规范行政事业性收费收入，加强预算外资金的管理和使用，分类资金性质，规范资金的使用，于1998年9月21日下发了关于印发《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》的通知(财综字［1998］104号)，确定了行政事业性收费和政府性基金票据的概念。这种票据的出现，使行政事业性收费进一步细化，减少了票据混用、混开的问题，便于财政监督和预算外资金的合理调度，更明确了收费与纳税的界线，也促进了地方税收的增加，保证了交费者的合法权益。3．财政票据的产生行政事业性收费的规范管理，使其它预算外资金管理不足现象显现出来。因此，2004年7月全国财政综合工作会议上，提出“加强非税收入管理，淡出预算外收入”的说法，用非税收入代替预算外收入一词。同年8月，财政部综合司召开的部分省市票据研讨会上，将行政事业性收费票据拓展为财政票据，并开始酝酿财政票据管理规定。为了进一步规范财政票据管理，财政部2012年11月发布了《财政票据管理办法》（财政部令第70号），自2013年1月1日起施行。（二）目前财政票据管理中存在的问题从近几年的实践情况来看，票据管理还存在着一些问题。1．财政票据管理制度建设严重滞后，法制不健全，监督缺乏约束力目前财政票据管理各个环节，没有一套完整、统一、规范、系统的法律法规，随着我国经济体制改革的进一步深化，但相对于突飞猛进的社会经济发展和急剧变化的新形势，其滞后现象愈来愈明显。一是财政票据管理规定大多是在10多年以前制定的，就当前的财政活动、非税体制改革而言，名称不准确，涵盖范围狭窄，已不可同日而语；二是规定的征收体系、管理体制、权限职能定位模糊，具体操作性不强；三是对违反行政事业性收费票据管理规定、罚没票据管理规定的情况，规定中虽然有相应的处罚罚则，但没有明确由谁、哪个单位去处罚，如何处罚，处罚金额额度小到1000元以下、大到30000元左右，没有细化和具体的量化，处罚跨度大，随意性很强，可谓是有章难循，由此导致了相关部门在票据管理中的缺位。2．票据使用不规范第一，部分部门使用的财政票据“票出多门”，来源渠道复杂，地方财政监管难度大，或形成监管真空。目前，绝大多数财政票据都是由各省市财政部门统一印制，并由财政部门逐级发放和监管，但是如公安、税务、海关、国土、检疫检验、银行等部分部门或垂直管理单位，有的票据应从上级主管部门领用，却从同级地方财政部门领用，应从同级地方财政部门领用，却从上级主管部门领用，地方财政部门无法掌握其票据使用的数量，更无从控制其政府非税收入的解缴情况，给少数单位少缴或不缴政府非税收入、“坐支”政府非税收入造成可趁之机，增加地方财政监管难度或造成根本监管不到的真空地带，不利于深化政府非税收入管理改革和良性发展。第二，单位重领轻管、违规违纪操作。一是有的单位没有专人、专柜、专帐管票，存在票据遗失情况，管理人员不稳定、业务不够熟悉；二是票据使用种类不准确，票据混开，串用，超出范围使用，领用票据后长期不验票，跨年度使用，不参加财政票据年检；三是手续不完备，使用印章错误，将公章作为收费章加盖，有的存根不加盖印章，有的作废票据没有加盖作废印章；四是填写内容不齐全，有的单位在收费或罚款时，对涉及多个项目的，不按照规定的收费项目名称、收费标准填写，仅填写一个项目，收费标准无处可查，存在错填、漏填、书写不清楚等情况；五是票据管理人员变动时，交接手续不全，造成票据丢失；有的没有领用、回交登记；有的涂改、挖补、损毁票据；六是管理不严，认识不足，票据随意转借、转让、代开票据。3．财政票据种类过多，监督管理难度大由于政府非税收入项目繁杂，长期形成财政票据种类、格式多样化，导致了财政票据管理复杂化，相比税务发票、银行票据出现了不统一、混乱的现状。因此，在领购、使用和保管过程中难免出错，部分单位票据领购时又没有计划性，经常多领，造成积压、过期，不仅增加监管难度，也造成了浪费。在票据检查中发现有的单位仍在使用已过期作废的财政票据，其非税收入很可能没有缴财政专户而私入了“小金库”。4．对财政票据的重要性认识不足随着政府非税收入管理体制改革的进一步深化，作为政府非税收入首要环节的财政票据却得不到足够的认识和重视，普遍存在重“税”轻“费”的思想，认识不到“税”和“费”在财政收入中具有同等重要的地位。这一不正确思想体现在个别部门和领导上，对财政票据的性质认识非常模糊，认为只有逃税是违法行为，哪有不缴费受到法律制裁的，大不了通告批评，以致在票据管理和使用上出现违规违纪的现象。课堂练习[多选]我国财政票据使用不规范的问题包括（）。A．财政票据“票出多门”B．手续不完备，使用印章错误C．填写内容不齐全D．单位重领轻管、违规违纪操作显示本题答案（三）加强财政票据监管力度的重要性近些年来，随着我国社会经济的迅猛发展和财政改革的不断深入，收费管理体制也在不断地发生着变化。票据管理的好坏将直接影响收费资金管理的质量，规范的票据管理是收费资金管理的基础，同时也是促进票据管理工作水平提高的重要条件。按照我国现行的财务制度，使用收费票据单位所收取的资金将全部纳入财政专户存储，并且实行“收支两条线”的管理模式。1．科学化、精细化管理的要求科学化管理，就是要从实际出发，实事求是，积极探索和掌握财政管理的客观规律，遵照财政法律法规要求，建立健全管理制度和运行机制，运用现代管理方法和信息技术，发挥管理人员的积极作用，明确加强管理的目标、方向和途径。精细化管理，就是要运用信息化、专业化和系统化管理技术，建立健全工作规范、责任制度和评价机制明确职责分工，完善岗责体系，加强协调配合，按照精确、细致、深入的要求实施管理，不断提高财政管理的效能。2．公共财政管理的要求公共财政是指市场经济条件下政府通过提供公共物品或服务，满足社会公共需要的财政。满足社会公共需要客观上要求做大财政蛋糕。非税收入是政府收入重要组成部分，今年中央经济工作会议和政府工作报告都要求加强税收和非税收入管理。财政票据管理是政府非税收入管理和单位财务会计核算管理的基本手段。3．反腐败源头治理的要求收支两条线改革是反腐败源头治理的重要内容。如果管理制度不完善，行为不规范，监管有漏洞，就会给腐败现象留有生存空间。通过管理方式、管理手段的变革，如推行财政票据电子化改革，发挥“以票控费”作用，从源头上治理腐败现象，通过核销、稽查、规范管理、规范行为。4．优化经济环境的要求促进经济发展，一方面要求应收尽收，做大财政蛋糕，另一方面要求治乱减负，优化经济环境，治理乱收、乱罚、乱摊派行为。如视频不能正常播放请安装或升级flash,请点这里下载报名咨询电话400-650-9250传真[phone]邮箱[e-mail]华夏会计网校版权所有京ICP备10009261号财政票据管理办法解读(2)二、财政票据的相关概念《财政票据管理办法》共7章45条，主要包括以下内容：一是财政票据的定义和种类。根据当前我国非税收入征管和单位财务管理需要，《财政票据管理办法》明确了财政票据的定义、种类及其使用范围、票据的票面基本内容和基本联次等内容。二是财政票据主管部门及其职责。《财政票据管理办法》规定财政部门是财政票据主管部门，并分别明确了财政部、省级财政部门、省以下财政部门管理职责和权限。三是财政票据管理要求。《财政票据管理办法》第三、四、五章分别对财政票据印制、领购、使用等内容进行了规范，详细规定了财政票据印制权限、领购和发放程序以及使用、保管、核销、销毁等的具体要求。四是财政票据电子化改革要求。《财政票据管理办法》明确应当积极推进财政票据电子化改革，依托计算机和网络技术手段，实行电子开票、自动核销、全程跟踪、源头控制，提高财政票据管理水平。五是监督检查及罚则。《财政票据管理办法》明确了财政部门监督检查的内容、方式，检查工作人员和被查单位的责任，以及违反财政票据管理规定应承担的法律责任。（一）财政票据根据现行规定和财政管理实际，《财政票据管理办法》对财政票据的定义作了明确规定。财政票据是指“由财政部门监（印）制、发放和管理，国家机关、事业单位、具有公共管理或者服务职能的社会团体及其他组织依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时，向公民、法人和其他组织开具的凭证。”同时，《财政票据管理办法》规定“财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据”，进一步明确了财政票据的性质和作用。（二）财政票据的意义制定《财政票据管理办法》是财政管理改革和财政票据管理工作不断发展的客观需要。一方面，随着政府非税收入征收管理的强化和部门预算、“收支两条线”制度改革的推进，财政票据“以票控费、以票促收”的基础性作用不断增强。财政票据管理理念不断更新、票据种类更加广泛、管理方式更加多样、监管要求更加严格。这些新的理念、种类、方式、要求迫切需要以法律制度的形式予以确定。另一方面，现行财政票据管理规定已不能完全适应财政改革和票据管理的需要。为加强财政票据管理，财政部先后制定了《关于行政事业性收费票据管理暂行规定》、《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》等文件。这些规定在规范财政票据管理方面发挥了积极作用，但随着工作形势发展也逐渐暴露出管理规定不够全面、不够统一、法律级次较低等问题。（三）财政票据的类型根据政府非税收入征管和单位财务管理需要，《财政票据