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一财政的一般概念1.概念财政是国家为维持其自身的存在和满足社会的公共需要，凭借政治等权力参与国民收入分配和再分配而形成的分配关系和分配活动。2.理解该概念需要注意的事项财政分配的主体——国家财政分配的依据——凭借国家政治权利；财政分配的最终目的——满足社会公共需要；财政分配的客体——国民收入二2011年财政政策的基调再度确认货币政策基调由“积极”转向“稳健”，明确提出“把好流动性总闸门”要实施积极的财政政策和稳健的货币政策，增强宏观调控的针对性、灵活性、有效性。但会议没有强调宏观政策的“连续性、稳定性”。三亚当·斯密财政（税收）主张原则财政支出——量入为出财政支出——平等、确定、便利、经济四原则⒈平等原则一国的国民，都必须在可能的范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享的收入比例，缴纳税收，维持政府。斯密的平等原则，主要有以下几点含义：(1)反对贵族免税特权，主张所有国民都应当平等纳税；(2)税收的来源有地租、利润、工资三种个人收入，税收应当由三种个人收入共同负担；(3)按照自然形成的社会财富分配情况，按比例税率征税，不干预社会财富的分配。2.确实原则国民应当缴纳的税收，必须明确的规定，不得随意变更。具体的说，就是纳税时间、地点、手续、数额等都要事先规定清楚，使纳税人明。3.便利原则各种税收的缴纳日期和缴纳方式等，都要给纳税人以最大的便利。如纳税时间，应规定在纳税人收入丰裕的时期；征税方法，应力求简便易行；征收地点，应设在交通便利的场所；征收形式，应当尽量采用货币形式，以避免因运输实物而增加纳税人的负担等。4.经济原则在征收过程中，应尽量减少不必要的费用开支，所征税收尽量归入国库，使国库收入与人民缴纳税收的差额最小，即征收费用最少。亚当斯密的税收原则理论，反映了资本主义自由经济时期资产阶级的思想和利益，成为资本主义国家制定税收制度所奉行的重要理论指导原则。四公共产品的特征一、公共产品的特征㈠公共产品概念所谓公共产品是指具有社会共同需要性质的产品和服务，与私人产品具有排他性和竞争性的特征相对应，公共产品具有非排他性和非竞争性。㈡公共产品具有两个特征1.非排他性（Non-Excludability）概念：非排他性是指在产品消费中，很难将其他消费者排斥在该产品的消费利益之外。原因：⑴公共产品大都是在技术上不易排斥众多受益者的产品。⑵是某些公共产品虽然在技术上可以排他，但排他的成本十分昂贵，以至于在经济上不可行。2.非竞争性概念：非竞争性是指消费者消费某产品是并不影响其他消费者从该产品中获得利益。原因：⑴公共产品一般都具有不可分割性，因而在其产生拥挤之前，每增加一个消费者的边际成本等于零。⑵当一种公共产品产生消费竞争时，就必须采取某种限制消费人数的措施，如收费，那么这种产品也就不是纯粹的公共产品了。五收入分配职能的概念及基本内容⑴收入分配职能是指财政的经济职能中对参与收入分配的各主体利益关系的调节，达到收入公平合理分配目标。⑵收入分配的目标是实现公平分配。而对公平的理解包括经济公平和社会公平。经济公平强调的是要素投入和要素收入相对称。社会公平是指将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。而财政关注的主要是社会公平。㈡收入分配职能的基本内容1.调节个人之间的收入分配关系2.调节企业之间的收入分配关系3.调节地区间的收入分配关系六执行资源配置职能与收入分配职能的主要工具1.财政支出：①财政支出是政府执行资源配置职能的重要工具。②政府对居民个人的转移支付和政府间的转移支付都能够起到调节收入分配的目的。2.税收：①税收可以作为政府执行资源配置职能的工具。②通过税收可以在相当大范围内实现对收入的调节。七财政职能与政府职能的关系1.财政职能与政府职能是从属关系。2.财政职能与政府职能相互依存。3.财政职能与政府职能有共同作用的基础，这就是现代市场经济条件下存在着市场失灵，需要在一定程度上和一定范围内实施政府干预。八财政支出的分类按经济性质分类1.购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。2.转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移，政府不能从中获取相应的物品和服务。九影响财政支出规模的因素㈠经济因素1.经济发展水平2.经济体制与分配体制3.政府的经济干预政策㈡政治因素1.政府职能的扩大2.政局是否稳定和是否存在非正常事件3.政府机构设置及其工作效率的高低㈢社会与历史因素人口状态、文化背景也在一定程度上影响财政支出规模。在发展中国家，人口基数大，增长快，相应的教育、保健以及社会救济支出的压力较大，而在一些发达国家，人口老龄化问题较为严重，公众要求改善社会性质、提高社会福利等，也会对财政支出提出新的要求。十影响财政支出结构的因素分析㈠政府职能及财政资金供给范围㈡经济发展水平㈢政府在一定时期的社会经济发展政策㈣国际政治经济形势十一.衡量财政支出效益的一般方法1.成本——效益分析法就是根据政府确定的项目目标，根据不同方案的预期成本与预期收益进行比较分析，确定最优的实施方案。2.最低费用选择法最低费用法——只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低作为择优标准。用最低费用法的通常是一些成本易于计算，但效益难以衡量的财政支出项目。如行政管理、国防支出等。3.公共定价法⑴公共定价法的概念公共定价法——政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供的公共产品的价格和收费标准。采用公共定价法的财政支出项目成本易于衡量，效益难以计算，但政府提供的商品和服务可以部分或全部的进入市场交易。⑵公共定价法的类型：①纯公共定价——政府直接制定自然垄断行业的价格（如能源、通信、原子能等价格）。②管制定价或价格管制——政府规定竞争性管制行业（如金融、农业、教育和医药等行业）的价格。十二政府采购的概念及主要模式政府采购：也称公共采购，是指各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的形式、方法和程序，对货物、工程或服务的购买。政府采购模式⑴集中采购模式——由采购主体负责本级政府的所有采购优点:①集中采购有利于专业化②有利于明确责任，不易出现规避责任的情况③有利于降低交易成本⑵分散采购模式——在遵循国家法令的前提下，由各需求单位自行采购。目前采用这种模式的国家比较少。⑶半集中半分散的采购模式——部分物品由一个部门统一采购，部分物品由各需求单位自行采购。目前大多数国家采用该种模式。十三国防支出的范围在中国，国防支出主要用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设和民兵建设费等方面。十四财政投融资的特征1.财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资，它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。2.财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。3.计划性与市场机制相结合。4.财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。十五社会救济和社会福利的概念社会救济是指公民在其收入低于贫困线以下或因自然灾害，发生其他不幸事故生活困难时，国家和社会按照法定的标准，向其提供满足最低生活需求的一种帮助制度。社会福利是指由国家和社会为立法或政策范围内的所有公民普遍提供旨在保证一定的生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的一种社会保障形式。十六社会保障的社会性功能⑴社会补偿功能⑵社会稳定功能⑶社会公平功能十七制约财政收入规模的因素广义的财政收入包括政府的一切进款或收入。狭义的收入仅指政府每年的“定期”“预算收入”。广义财政收入的形式包括（1）税收收入（2）债务收入（国债）（3）收费收入（4）利润分配收入。二、财政收入的分类㈠按收入形式分类1.税收收入包括增值税、营业税、消费税、个人所得税，印花税、企业所得税等。2.国有资产收益3.公债收入4.收费收入制约财政收入规模的因素㈠经济发展水平经济发展水平越高财政收入规模（无论是绝对还是相对的）也就越大㈡生产技术水平而经济发展水平主要取决于生产技术水平，因此生产技术水平越高，经济也就越发达，财政收入规模也就越大。㈢收入分配体制与政策经济水平相同的不同国家和一个国家不同时期，经济体制和分配政策不同，财政收入规模也不同。改革开放以来到20世纪90年代中期，随着我国分配体制改革，我国财政收入占GDP比重曾出现逐年下滑的趋势，1978年为31.3%，1994年降低到12%，1995年仅为10.7%。原因：1.经济体制转轨的必然结果2.GDP分配向个人倾斜，财政收入比重下降，与分配制度不健全以及分配秩序混乱有关。但是近年这一状况有所改变，据统计2008年为20.3979%（财政61330.35亿，GDP300670亿），2009年为20.4194%（财政68477亿，GDP335353）。㈣价格因素价格变动引起GDP分配必然影响财政收入增减。原因：价格总水平上升，会使人们名义货币收入水平提高，货币收入水平到更高的税率层级，使财政税收增加。㈤财政政策因素十八税收的概念税收是政府以其社会职能为依据，凭借政治权力，依照法律规范，参与社会成员的收入分配所取得的一种财政收入形式。十九比例税的缺点优点：最大优点是计算方便、收入稳定，一般都适用于以收入为计算依据的税种，最明显的是消费税、营业税。它的缺点是负担不尽合理，因而只适用于特殊的税种。弊端：由于比例税存在税率固定、负担平均的特点，比较符合税收的中性原则，现代西方国家开始对所得税实行比例税。但比例税不利于缓解社会分配不公。比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，只规定一个统一比例的税率。这种税率应征税额与课税对象数额为等比关系，即税率的高低不因征税对象数量的多少而变化，它一般适用于对流转额的课税。在具体运用上，比例税率又可分为以下几种形式：1.统一比例税率2.差别比例税率3.幅度比例税率二十商品课税的概念及特点商品课税也称流转税，是以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。商品课税的特点1.课征普遍，且具有隐蔽性。2.计税依据是商品和劳务的流转额。3.普遍采用比例税率，计算简便。4.商品课税在负担上具有累退性。5.商品课税较易转嫁。二一商品课税的主要税种㈠增值税㈡消费税㈢营业税㈣关税二二增值税的类型⑴生产型增值税计税依据的价值构成中包括固定资产。就国民经济总体而言，由于其总值与国民生产总值一致，因此称之为生产型增值税。⑵收入型增值税将计税依据价值构成中所包括的固定资产部分随折旧逐步排除。就国民经济总体而言，由于其总值与国民收入一致，因此称之为收入型增值税。⑶消费型增值税二三消费税的概念1.概念：是国家为体现消费政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。消费税是1994年税制改革在商品税制中新设置的一个税种，消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。二四增值税的计税方法①一般纳税人的计税方法：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额其中：销项税额=销售额×税率②小规模纳税人的计税方法：应纳税额＝销售额×适用征收率③进口货物计税方法：纳税人进口货物，按组成计税价格和规定的税率组成计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税应纳税额＝组成计税价格×税率二五。财产课税与行为课税的主要税种财产课税的主要税种1.房产税⑴房产税概念房产税是以房屋为征税对象，房屋的计税余值或租金收入为计税依据向产权所有人征收的一种财产税。⑵纳税人——开征地区的产权所有人或承典人。⑶计税依据——房产余值和房租收入。房产余值为房产原值一次性削减10％~30％后的余值，出租房产以其租金作为计税依据。⑷税率①依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％②依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。2.契税⑴概念契税是在房屋买卖、典当、赠与或交换订立契约时，由承受人缴纳的一种税。⑵纳税人——契约的承受人。⑶计税依据——不动产的价格，实行3%~5%的幅度税率，可由省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况在此范围内自行决定。⑷契税一次性征收，并且普遍适用于内外资企业和中国公民、外籍人员。3.土地增值税⑴概念土地增值税：对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取