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1《财经法规与会计职业道德》重点讲义编者：广东仁和会计教育2第一章会计法律制度3第一节会计法律制度的构成一、会计法律1.《会计法》1999年修订，2000年7月1日实施；全国人大及常务委员会制定；共七章52条2.《注册会计师法》4第一节会计法律制度的构成二、会计行政法规国务院某些方面会计关系1.《总会计师条例》国务院特别规定了全民所有制大中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。2.《企业财务会计报告条例》。5第一节会计法律制度的构成三、国家统一的会计制度1.国务院财政部门2.依据《会计法》3.关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。6第二节会计工作管理体制（统一领导分级管理）一、会计工作的行政管理政府财政部门及其职能：1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施2.会计市场管理包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机构的申请4条件7第二节会计工作管理体制（统一领导分级管理）3.会计专业人才评价（1）《会计法》明确规定，对认真执行《会计法》忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给以精神或物资奖励（2）3年一次10名（3）会计专业技术资格考试由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门监督指导8第二节会计工作管理体制（统一领导分级管理）4.会计监督检查中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督9第二节会计工作管理体制（统一领导分级管理）二、会计工作的自律管理社会1.中国注册会计师协会2.中国会计学会判断：所谓会计工作的自律就是会计人员自我约束、自我控制的过程。（×）三、单位会计工作管理内部1.单位负责人是责任主体真实、完整2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责从证，会计师，3年以上。10第三节会计核算一、总体要求1.会计核算依据实际发生2.对会计资料的基本要求真实、完整二、会计凭证（一）原始凭证：经济业务发生时由经办人员直接取得或填制用以表明某项经济业务已经发生或完成并明确有关经济责任的一种凭证。1.对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单位负责人；2.对不准确、不完整原始凭证予以退回要求更正补充。11第三节会计核算（二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类、确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。1.根据审核无误的原始凭证填制；2.除结账和更正错账外记账凭证必须附有原始凭证。12第三节会计核算三、会计账簿（一）设置：除个体工商户外所有单位都必须依法设账，不得私设账簿。（二）登记1.以经过审核的会计凭证登记2.对账：账证、账账、账实、账表相符3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保存打印出的纸质会计档案。（√）13第三节会计核算四、财务会计报告1.以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制2.单位负责人是财务会计报告第一责任者3.签章4.结账：期末最后一天5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致6.按规定期限、对象报送6天15天60天4个月5个月五、会计档案不得随意销毁14第四节会计监督一、单位内部会计监督1.主体：会计机构、会计人员2.对象：经济活动3.要求：四个明确※相关职责、重要事项、财产清查、内部审计4.职权（1）拒绝或纠正（2）账实不符15第四节会计监督二、政府监督1.主体：财政、人行、税务、审计等2.对象3.内容4＋1三、社会监督1.注会及其所在的会计师事务所的业务范围2.注册会计师审计与内部审计的关系注意3区别2责任财政部门：会计行为、会计资料税务、人行、审计、证监、保监：会计资料16第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置会计业务、3因素及回避制度二、代理记账1.概念及3类型2.代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律责任判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。（√）17第五节会计机构和会计人员三、会计从业资格1.会计从业资格证书的适用范围全国2.会计从业资格的取得注意报名条件和免试条件及五年的规定3.会计从业资格证书管理：两个90天、一个6个月4.变更登记学历学位职称5.会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内容、形式和学时要求18第五节会计机构和会计人员四、会计专业职务与会计专业技术资格1.会计专业职务2.会计专业技术资格分高、中、初三个级别；中、初级实行全国统一考试制度；高级考评结合（三年）判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人员，都必须具备规定的学历或学位条件。（√）19第五节会计机构和会计人员五、会计工作岗位的设置P311.四原则2.不属于会计岗位六、会计人员的工作交接1.交接范围：调动、离职、因病2.监交：①一般会计人员…②会计机构负责…3.事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另立新账4.交接人员的责任。20第六节法律责任一、形式1.刑事责任2.民事责任3.行政责任二、种类限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任三、法律责任1.县财政部门限改+罚款（10点）3000-500002000-20000单位个人国家工作人员处分、吊证21第六节法律责任2.县财政部门通报+罚款（伪造、变造、隐匿、销毁）3.授意、指示、强令5000-500004.打击报复000-100000000-50000单位5个人3国家工作人员撤职、开除、吊证3年以下或拘役恢复其名誉和原有职务、级别22第二章支付结算法律制度23第一节概念一、概年：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方式给付货币、资金清查的行为二、特征1.银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银行、合作社、单位及个人2.支付结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志4.集中统一分级管理5.支付结算必须依法进行《票据法》1996年1月1实施24第一节概念三、支付结算的3基本原则※1.恪守信用履行付款原则2.谁的钱进谁的账3.银行不垫款原则四、支付工具（附表）五、基本要求1.真实2.注意出票日期的填写规定25第一节概念名称定义范围期限分类1银行汇票出票人银行签发在其见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据同城异地自出票日起1个月实际金额大于票面金额汇票无效，小于按实际金额结算2银行本票银行签发承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据同城自出票日起2个月定额：1000元5000元10000元50000元不定额3支票出票人签发委托银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据签发空头支票处5%但不低于1000元罚款，企业赔偿2%同城自出票日起10天现金支票转账支票普通支票（划线支票只能转账）26第一节概念名称定义范围期限分类4信用卡商业银行向个人和单位发行凭其向特约单位购物消费存取现金载体同城异地贷记卡准贷记卡5汇兑汇款人委托银行将款支付给收款人结算方式异地电汇信汇6托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项由付款人向银行承认付款的结算方式异地验货：10天验单：3天10000元起点（书店1000元）7委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式同城异地27第一节概念名称定义范围期限分类8商业汇票收款人付款人签发由承兑人在指定日期向收款人或背书人支付款项的票据（个人不得使用）同城异地出票日起1个月。到期日起10天。最长6个月1出票后定期付款2见票后定期付款3定日付款注意1贴现2转贴现3再贴现1.支票不得另外记载付款日期。另外记载付款日期，该记载无效。（√）2.签发空头支票是一种违法行为。（√）28第二节现金管理一、范围1.工资、津贴2.个人劳务报酬3.奖金4.劳保、福利和个人其他支出5.向个人收购物资6.差旅费7.1000元结算起点以下的零星支出8.中国人民银行规定的其他使用现金的情况29第二节现金管理二、限额：日常零星支付允许留存现金的最高限额1.一般3~5天2.偏远5~15天三、基本要求：不坐支现金，不白条抵库、不公款私存、不设小金库30第二节现金管理四、内部控制1.钱账分管制度2.收支授权审批制度3.清查制度4.日清月结5.单位负责人对内控的健全、有效、安全负责6.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程31第二节现金管理下列各项中可以使用现金的有（）A.发给公司贾某的800元奖金B.向农民收购农产品的1万元收购款C.差率人员携带2000元差旅费D.支付给公司临时工王某2000元劳务报酬3132第三节银行结算账户一、概念：人民币活期帐户二、分类：（银行结算账户档案保管10年）1.存款人不同单位、个人2.用途不同※（1）基本（只能有1个）办理日常转账结算和现金收付及其工资、奖金和现金（2）一般：借款业务、现金交存、不能提现。（3）专用：特定用途（4）临时：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资。最长不得超过2年（5）个人：活期储蓄，不得转账33第三节银行结算账户3.开户地不同：本地和异地（单位和个人均可开立）三、开立、变更和撤销1.开立（3天后可使用）临时：注册验资不需要人行批准2.变更（5个工作日）名称、法人代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生变更。不包括：经营范围等。3.撤销（5个工作日）34第四节票据结算一、概念：一定财产有价证券二、特点：1.以支付一定金额为目的；2.依据签发的有价证券；3.由出票人自行支付或委托他人支付；4.均有提示付款期限；5.我国《票据法》规定票据均为记名票据，通过交付转让或背书转让予以流通。35第四节票据结算三、当事人基本当事人：出票人、收款人、付款人四、权利与义务付款请求权追索权五、签章1.单位：单位盖章加法人或授权人签名或盖章2.个人：签名或盖章六、记载事项绝对：票据名称、收款人、确定金额、出票日期、签章、无条件支付的承诺七、违反结算的罚则P7136第三章税收法律制度37第一节概念一、概念：国家为了满足社会公共需要、实现国家职能、凭借政治权力、强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种方式。二、特征：1.强制性2.无偿性3.固定性38第一节概念三、分类（一）按对象分类（最基本）1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税2.所得税：企业、个人3.财产税：房产税、车船税4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税5.资源税：土地使用税39第一节概念（二）按管理权限分类1.中央税：消费税、关税2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房产税3.共享税：增值税、所得税、证券交易印花税四、税法要素（三要素：纳税人、征税对象、税率）1.纳税人：征税主体。2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务人不是纳税人40第一节概念3.征税对象：客体。4.税目：税的具体项目（广度）5.税率：（核心）（深度）比例~：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳税。如：企业所得税累进~：征税对象金额大小实行等级递增的税率。包括全额~、超额~、超率~。定额~：固定税额41第一节概念起征点：是指在计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。免征额：是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税只对超过免征额的部分。42第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念（了解）（二）增值税一般纳税人（三）增值税税率17%43第二节主要税种（四）增值税应纳税额当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额例：A家具公司为增值税一般纳税人。2011年2月，该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运输金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）外购生产用设备一台价款10万元，增值税1.7万元。（4）销售家具一批，取