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12011年财经法规总复习串讲考点1：会计法律制度的构成：第一章（考点1---考点6）预计分值：（25---35）分广义会计法---会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章；狭义会计法---会计法㈠会计法律全国人大及常委会制定《会计法》最高准则1999年10月31日通过是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。㈡会计行政法规国务院制定以《……条例》形式出现是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。㈢国家统一的会计制度会计规章（首长签署命令）以《……办法》形式出现和《企业会计准则——基本准则》㈣地方性会计法规会计规范性文件以《……办法、制度、规范》形式出现，“档电”是文件；具体准则是制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。考点2：会计工作管理体制1、内容（四个明确）：明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确会计人员的管理和明确单位内部的会计工作管2、管理体制：（统一领导，分级管理）（1）会计工作的行政管理：A、制定权限----国务院财政部门、国务院有关部门、中国人民解放军B、会计市场管理---准入管理（会计从业资格、会计事务所、代理机构的设立）、过程监督、退出管理；C、监督检查---会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查。（2）会计工作的自律管理：组织---中国注册会计师协会、中国会计学会（3）单位会计工作管理：单位负责人（法人）对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性；会计监督制度的建立及有效实施负有责任。考点3、会计核算一、会计核算依据：以实际发生的经济业务为依据。二、会计资料的基本要求：（会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料）1、真实性：内容和结果一致。2、完整性：会计要素齐全。3、伪造：虚假的经济业务4、变造：涂改、挖补、刮擦5、会计资料的真实性和完整性,是会计资料最基本的质量要求,是会计工作的生命。会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度。三、会计年度（1）以每年公历1月1日--12月31日止为一个会计年度。（2）每一个会计年度按公历具体划分为半年度、季度、月度。四、记账本位币：会计核算以人民币为记账本位币，可使用人民币以外的货币为记账本位币,编制财务会计报告时必须以人民币反映。五、会计记录的文字：会计记录的文字应当使用中文；可以同时使用其他文字。六、填制会计凭证的基本要求：（原始凭证和记账凭证）（1）审核原始凭证的要求：①对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告;②对记载不准确的原始凭证予以退回,并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。更正处加盖出具单位印章。（2）编制记账凭证的要求：①以审核无误的原始凭证为依据②除结账、更正错误外,记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。七、登记会计账簿的要求：（包括:总账、明细账、日记账和其他辅助账簿）；会计账簿错误的更正盖章：会计机构负责人和会计人员八、编制财务会计报告的要求：（包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书）1、由《会计法》《企业财务报告条例》《会计基础工作规范》确定。2、在编制前要财产清查。3、企业对外提供的财务会计报告：签名并盖章。企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师。4、财务会计报告须经注册会计师审计的,企业应将会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。九、会计档案管理的基本要求：（会计资料、电子数据、会计软件、纸质会计档案等）管理部门：财政部门、档案行政管理部门会计档案管理的适用范围：机关、团体、企业、事业单位、建账的个体工商户和其他组织十、会计处理方法：会计处理方法一经确定，不得随意变更。考点4：会计监督（单位内部的会计监督、政府监督（国家监督）和社会监督）内容单位内部监督政府监督社会监督一、监督主体会计机构和会计人员财政、审计、税务、人民银行、证券保险监管注册会计师、会计师事务所、单位、个人二、监督对象单位内经济活动会计行为会计资料三、单位内部会计监督制度的要求:（1）记账人员与---审批人员、经办人员、财物保管人员的职责明确,相互分离2（2）重大对外投资等的决策和执行的相互监督、相互制约。（3）财产清查。（4）对会计资料定期进行内部审计四、财政部门对各单位的监督内容：会计账簿、会计资料、会计核算、会计从业国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。五、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围：审计、验资、办理、其他。（一审验二业务）考点5：会计机构和会计人员根据会计业务的需求设置：（单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求）一、代理记账：（1）业务范围：（会计核算、提供财务会计报告（记账机构负责人和委托人签字并盖章）、提供税务资料、其他）（2）委托人义务：（（填制或取得、提供、更正.补充）原始凭证、货币专人保管）（3）记账人员义务：（记账、保密、拒绝、解释）二、会计机构负责人(会计主管人员)：是指在一个单位内负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人。任职资格：除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。三、会计人员：岗位：总会计师、会计主管人员、出纳、稽核、总账、财务会计报告编制、会计机构内会计档案管理、会计电算化、四个核算不属于会计岗位的有：注册会计师、审计人员、医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房收费员、档案部门档案管理员四、会计从业资格的取得：实行省级考试制度。国家统一考试大纲，由省、自治区、直辖市等组织考试有关工作。1、报名条件:(1)遵守(2)具备2、中专以上会计类专业学历自毕业之日起两年内(含两年),免试会计基础、初级会计电算化五、会计证书管理：(1)注册登记（90日）(2)离岗备案（6个月）(3)调转登记（90日）(4)变更登记：学历、学位、专业资格等继续教育：培训时间不得少于24小时。教育内容：（会计理论、会计法规、会计职业道德、其他）六、会计专业职务和专业资格：高级职务（高级会计师）中级职务（会计师）初级职务（助理会计师、会计员）专业资格全国统一考试：统一大纲、统一命题、统一时间、统一标准。初级资格考试要求：高中、会计证；两门、一年内通过中级资格考试要求：（专5本4研2硕1博不要）、会计证；三门，两年内通过。高级资格：考评结合，成绩3年内有效。七、会计工作岗位：一人一岗、一人多岗、一岗多人1、出纳人员不得兼管（1)审核、（2)会计档案保管（3)收入、费用、债权债务账目的登记工作2、会计人员回避制度（国家单位）：（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲、近姻亲关系八、会计工作交接：（调动工作或者离职、因病暂时不能工作）移交人工作：登记未完成的账簿工作，在最后一笔余额后加盖经办人员印章；编写移交清册；不得“白条抵库”。接交人工作：按移交清册交接，应继续使用移交前的账簿,不得擅自另立账簿。交接完毕后,交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章监交人工作：①一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交;②会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的,应当对这些会计资料的真实性、完整性、合法性负责。考点6：违反《会计法》的法律责任行政责任（违法）刑事责任（犯罪）1、行政责任行政处分（对内）警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除（针对公务员渎职行为）“一事不再罚”行政处罚（对外）警告罚款、责令停产停业、暂扣或吊销许可证（执照）、没收违法所得、非法财产、行政拘留财政部门行政处罚：罚款、责令限期改正、通报、吊销会计从业资格证书（针对社会大众）从轻或减轻行政处罚：①主动消除或减轻违法行为；②受人胁迫有违法行为；③有立功表现。不予处罚：违法行为轻微并及时纠正。2、刑事责任（刑罚）主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产行政与刑事的区别：（1）行为不同（违法、犯罪）（2）惩处机关不同（行政、司法）（3）惩处的后果不同3、违规行为的法律责任：行政处罚（1）责令限期改正（2）吊销会计从业资格证书（3）罚款22--354、伪造、变造、隐匿或故意销毁：（1）通报（2）吊销会计从业资格证书（3）罚款35—5十5、授意、指使、强令行政处罚罚款556、违法犯罪的徇私舞弊5年以下徒刑严重的（5—10）年刑事责任隐匿或故意销毁5年以下徒刑；罚金（2—20）万元中介组织（会计师事务所等）故意提供虚假证明文件5年以下徒刑严重的（5—10）年（索取或收取财物）公司对外提供虚假财务会计报告3年以下徒刑；罚金（2—20）万元3打击报复罪：主体：单位负责人；犯罪对象：会计人员3年以下徒刑；财政部门工作人员犯滥用职权、玩忽职守、泄露国家机密3年以下徒刑；严重的（3—7）年伪造、变造等（偷税在30%以下，税额在10万元以下）3年以下徒刑；（以上）（3—7）年罚金（1---5）倍考点7：支付结算法律制度预计分值：（15---25）分单位、个人---票据、信用卡、结算凭证---货币给付、资金清算一、支付结算的基本原则：（1）恪守信用、履行付款（2）谁的钱进谁的账、由谁支配（除国家法律另有规定外）（3）银行不垫款二、办理支付结算的基本要求：（1）使用统一印制的票据和结算凭证（2）按规定开立、使用账户（3）记载事项应当真实，不得伪造、变造。（4）填写应当规范三、填写票据和结算凭证的基本要求：（1）中文大写金额数字应用正楷、行书、繁体字（2）元整分不整，角可有可无(3)大写金额数字前标明“人民币”字样，不得留有空白（4）票据的出票日必须使用中文大写月（3个）（1、2、10）月前加零（5）出票日期小写填写，银行不予受理。大写未按规范写，可受理。但造成损失由出票人承担。日（1—10、20、30）日四、银行结算账户的概念和种类：（1）办理人民币业务（2）办理资金收付结算业务（3）是活期存款的账户种类：存款人不同2个（单位和个人）银行结算账户开户地不同2个（本地和异地）银行结算账户用途不同4个分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。五、银行结算账户的开立、变更和撤销：1、开立：核准：基本存款账户、临时存款账户（验资除外）、预算单位专用存款账户备案：一般存款账户、其他专用存款账户、个人银行结算账户2、变更：（存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他资料的变更）应于5个工作日内申请或通知。2个工作日内报告。3、撤销：（撤并、注销、迁址、其他）5个工作日内申请。未清偿银行债务不得撤销；一年未动用账户的自发出通知之日30日内销户六、基本存款账户：只能是一个账户；日常转账、现金收付、工资、奖金的支取；现金可存可取。七、一般存款账户：借款或其他结算需要；办理借款转存、借款归还、现金缴存；不办理现金支取，数量不限。八、专用存款账户：单位银行卡（由基本存款账户转账存入）财政预算、证券交易、期货保证金和信托基金不得支取现金收入汇缴（只收不付）、业务支出（只付不收）；粮、棉、油收购资金、、住房基金和党、团、工会经费等。九、临时存款账户：临时机构、临时经营活动需要，可转、可存可取；有效期2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付十、个人银行结算账户：办理普通转账、现金存取；可申请支票、信用卡，办理汇兑、定期借记、贷记、借记卡等；储蓄账户不办理转账十一、异地银行结算账户：在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。十二、现金管理：（1）使用现金的范围---工资、奖金劳保福利费、向个人购货款、差旅费；超过1000元的零星开支---应转账支付（2）现金使用限额：提出计划（单位会计主管人员签字）。按3—5天