第二章技术经济分析的基本要素.

第二章技术经济分析的基本要素2.1投资2.2成本费用2.3营业收入与利润2.4税收与税金第一节投资1.投资的概念及组成投资：以一定的资源投入某项计划，以获取所希望的报酬。（广义）可以分为：生产性投资和非生产性投资。我们这里所讨论的投资：人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫支的资金（狭义）。可以分为：直接投资和间接投资。投入到生产、建设等物质生产领域中的投资，其最终成果是各种生产性资产。投入到非物质生产领域中的投资，其最终成果是各种非生产性资产，主要用于满足人民的物质文化生活需要。是指投资者将货币资金直接投入投资项目，形成实物资产或者购买现有企业的投资，通过直接投资，投资者便可以拥有全部或一定数量的企业资产及经营的所有权，直接进行或参与投资的经验管理。是指投资者以其资本购买公司债券、金融债券或公司股票等，各种有价证券，以预期获取一定收益的投资。(一)建设项目总投资的构成项目总投资建设投资建设期借款利息流动资金设备及工器具购置费工程建设其他费预备费用建筑工程费建筑安装工程费基本预备费涨价预备费安装工程费生产设备购置费进口施工设备购置费生产工器具及生产家具购置费指企业在运营期内长期占用并周转使用的营运资金.流动资金=流动资产-流动负债指为工程项目购置或自制达到固定资产标准的设备和新建、扩建工程项目配置的首批工器具及生产家具所需的费用设备及工器具购置费设备及工器具购置费设备购置费工器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费国产标准设备原价国产非标准设备原价进口设备抵岸价包装和包装材料费运输费装卸费采购及仓库保管费储备资金供应过程生产过程销售过程货币资金和结算资金流动资金循环过程生产资金成品资金货币资金和结算资金2．资产所谓资产，是指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。项目总投资形成的资产包括：固定资产、无形资产、其他资产、和流动资产没有物质实体，但可使拥有者长期受益的资产，主要包括专有技术、专利权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等。不能计入全部当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产改良支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。固定资产的取得方式一、外购固定资产二、自行建造固定资产三、投资者投入固定资产四、租入固定资产固定资产折旧折旧（depreciation）指的是实物资产随着时间流逝和使用消耗在价值上的减少，其损耗价值要逐渐转移到成本费用中去，以便从收入中得到补偿。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。有形磨损：物理磨损比如：机器日晒雨淋比如：房屋、建筑物无形磨损：科技进步比如：手机、电脑Ⅰ类无形磨损是由于设备制造部门的劳动生产率提高，使得具有原技术结构和经济性能的机器设备，再生产费用降低而引起设备贬值。Ⅱ类无形磨损是由于设备制造部门生产出新的、具有更高生产效率和经济效益的设备，使原有设固定资产备相对贬值。应计提折旧的固定资产有：房屋及建筑物，在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆及工具器具等，季节性停用及修理停用的设备，融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。不计提折旧的固定资产有：未使用或不需用的机器设备、以经营租赁方式租入的固定资产，在建工程项目交付使用以前的固定资产，已提足折旧仍继续使用的固定资产，按规定单独作价作为固定资产入账的土地等。企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。固定资产折旧方法固定资产折旧方法直线法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法无形资产的内容专利权(Patent)商标权(Trademarks)土地使用权(LandOccupancyRight)著作权(Copyright)特许权(Franchise)非专利技术(Know-how)商誉(Goodwill)不可辨认无形资产(UnidentifiableIntangibleAssets)商誉无形资产的分类可辨认无形资产(IdentifiableIntangibleAssets)专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权无形资产的特征没有实物形态能在较长的时期内使企业获得经济效益持有的目的是使用而不是出售无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性无形资产是企业有偿取得的专利权：专利权是指由国家专利局或代表几个国家的地区机构认定，根据法律批准授予专利所有人在一定期限内对其发明创造享有的独占使用权、转让权、许可权等权利。包括发明（20年）、实用新型（10年）和外观设计（10年）专利权。非专利技术：也称专有技术，是指未公开或未申请专利但能为拥有者带来超额经济利益或竞争优势的知识和技术，包括设计资料、工艺流程、配方、经营诀窍、特殊的产品保存方法、质量控制管理经验、图纸数据等。商标权：用来辩认特定的商品或劳务的标记。（10年，期满可申请续展，一次可续展10年，次数不限）具有独占使用权和禁止权。著作权：也称版权，指作者对其创作的文学、科学和艺术作品享有的某些特殊权利。包括人身权利和财产权利。享有权利的时间从作品产生到作者身故后50年。特许权：也称经营特许权、专营权，是指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用商标、商号、技术秘密等的权利。多为政府授权：如烟草专卖权、水、电邮电通讯等专营权企业间签订合同，有期限或无期限地使用如：连锁店分店使用总店的名称土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。其取得方式有行政划拨取得、外购取得、投资者投入等。商誉：商誉是指企业经过持续的积累，所拥有的丰富的经营管理经验、社会信誉、出色的经营效率、技术优势，从而转化成的在同行业中较高的获利能力。概括地说，它是在企业可确指的各类资产上所能获得高于正常投资报酬能力形成的价值。企业因具有商誉而得到顾客的信任，并因此能够取得超过平均获利水平的获利能力。商誉、商标和品牌的区别和联系商誉（Goodwill）的的主体是企业，即企业在生产经营服务过程中形成的声誉。可以从三个角度去理解:从企业形象传播的角度分析，商誉是企业在消费者心目中的知名度和美誉度；从经营管理的角度分析，商誉是企业人员素质，经营管理素质，物质技术素质，思想作风素质等的综合表现，是企业综合能力的反映；从资本化角度分析，商誉是企业赖以取得超额收益的资本化价值，是企业重要的无形资产。小知识商誉、商标和品牌的区别和联系品牌（Brand）是一种名称、名词、标记或设计，或者它们的组合运用，其目的是藉以辨认某个销售者或某群销售者的产品或劳务，并使之同竞争对手的产品或劳务区别开来。商标（Trademark）是一个品牌或是品牌的一部分，已获得专用权，并受到法律的保护，即商标保护着销售者使用品牌名称和（或）品牌标记的专用权。因此，品牌的概念更大一些，它包括品牌名称和品牌标记及商标，商标在使用过程中经过注册，才能得到法律的保护，所以往往又被称为注册商标。小知识排名品牌名称拥有机构品牌价值品牌价值主营行业2012年2011年1中国移动中国移动通信集团2385.681829.67通信服务2国家电网国家电网公司2239.661876.96能源3工商银行中国工商银行股份公司2217.522162.85金融4CCTV中国中央电视台1546.721261.29传媒5中国人寿中国人寿保险(集团)公司1261.551035.51金融6中国石油中国石油天然气集团公司1178.351006.23石油化工7中国中化中国中化集团公司1058.98958.57石油化工8华为华为技术有限公司1022.47867.46信息技术9中国一汽中国第一汽车集团公司982.87842.66汽车10中国银行中国银行股份有限公司885.16774.85金融2012年《中国500最具价值品牌》前10名2016年全球银行业市值榜单思考题1．固定资产使用年限在（）。A．半年以上B．一年以上C．两年以上D．三年以上2．专有技术、专利权属于（）。A．固定资产B．无形资产C．递延资产D．流动资产3．能长期使用，但没有实物形态的资产称为（）。A．固定资产B．无形资产C．递延资产D．流动资产4．选出下列属于固定资产的选项：（）A．厂房B．高级保险柜C．专利D．原材料BBBAB5．选出下列属于无形资产的选项：（）A．已申请专利的技术B．还没有申请专利的技术C．土地使用权D．商誉6．一个建设项目的总投资包括：（）A．建设投资B．递延资产投资C．流动资金D．建设期借款利息7．项目总投资形成的资产可分为（）：A．固定资产B．无形资产C．流动资产D．其他资产ABCDACDABCD8．无形资产具有如下特征：（）A．价值的不确定性B．不存在物质实体C．是企业有偿取得D．不可计量ABC案例：煤炭的成本煤炭的成本煤炭的成本煤炭的成本煤炭的成本煤炭的成本§2.2成本费用一、总成本费用总成本费用是指项目在一定时期内（一般为1年）为生产和销售产品所花费的全部费用。总成本费用=制造成本（生产成本）+期间费用1．产品制造成本(1)直接材料费(2)直接工资(3)其它直接支出(4)制造费用2．期间费用(1)管理费用(2)财务费用(3)销售费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、技术转让费、无形资产和递延资产摊销费及其他管理费用（办公费、差旅费、劳保费等）。财务费用是指为筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的利息净支出及其他财务费用（汇兑净损失、银行手续费等）。销售费用指为销售产品和提供劳务而发生的各项费用，包括销售部门人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、运输费及其他销售费用（广告费、办公费、差旅费等）。（一）按制造成本法划分的成本构成总成本费用制造成本直接材料直接工资其他直接支出制造费用直接费用间接费用管理费用财务费用销售费用期间费用（一）按费用要素划分的成本构成按照各费用要素的经济性质和表现形态将其归并，把费用划分为八项：(1)外购材料(2)外购燃料及动力(3)工资及福利费(4)固定资产折旧费(5)无形资产及递延资产摊销费(6)修理费(7)利息支出(8)其他费用费用要素制造成本管理费用财务费用销售费用总成本费用直接材料直接工资其他直接支出制造费用外购原料、主要材料√√外购辅助材料√√√√√外购燃料和动力√√√√√工资及福利√√√√√√修理费√√√√折旧费√√√√井巷工程基金√√维简费√√摊销费√√√地面塌陷补偿费√√利息支出√√其他支出√√√√三、经济分析中的有关成本概念经营成本是在一定期间内（通常为1年）为生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。经营成本是总成本费用扣除固定资产折旧费、维简费、无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的费用。它不包括虽计入产品成本费用中，但实际没发生现金支出的费用项目。经营成本=总成本费用—折旧费—维简费—摊销费—流动资金贷款利息式中，维简费指矿山企业从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。（一）经营成本经营成本中不包括折旧费、维简费、摊销费及流动资金贷款利息是因为：（1）现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。由于投资已在其发生的时间作为一次性支出被